业主方审计酒店管理方方案B.doc

业主方审计酒店管理方方案（二）目 录第一章 资产负债表 ４第一节 资产 ４第二节 所有者权益和负债 ９第二章 损益表 １２第三章 其他经营类说明 １５第一节 其它营业收入 １５第二节 能源成本 １５第三节 固定费用 １６第四章 薪金及相关费用 １８第五章 酒店专用名词解释 １９第一节 客房部 １９第二节 餐饮部 ２７第三节 洗衣部 ３６第四节 商务中心 ３８第五节 人事及培训 ４０ 第一章 资产负债表第一节 资产一、流动资产1、货币资金货币资金是处于货币形态的资金，具体包括库存现金、银行存款、有价证券和外汇其中包括：库存现金、银行存款、银行定期存款 1)库存现金-包括从客户收取有待存入银行的现金、备用找零现金、外币兑换现金、客户支付待托收支票和已经报销的单据外币也应包括在内，按资产负债表编制日期的汇率折算为等值的本位币记账2)银行存款-包括基本账户提取不受限制的现金、存放银行或金融机构中的本外币活期存款和存单外币账户应按照资产负债表编制日期的汇率折算为本位币，对于即刻动用受限制的现金和银行往来帐余额，只有限制条件在12个月内失效的情况下，方能记入流动资产、银行要求在账户内保持一定数量金额作为贷款安排条件的限制不在此列。

在这种情况下，银行往来帐余额应作为流动资产3)银行定期存款-指存放在银行和金融机构中存期固定的存款，应能随时变现7天通知存款应包含其中2、应收账款应收账款是指酒店因赊销商品和提供服务，出租商店或橱窗，以及营业总收入项目下其它收入来源的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目包括未承兑的信用卡结算单、住店客人客帐、应收授权信贷的未付公司、旅行社等挂帐余额及应收无信贷授权有相关员工担保的未付客帐余额银行退票也应包括在该项目下职工欠款和子公司应付的非交易应收款（除金额核销的外）不列入应收账款，应另立账户核算（列入其它应收账款项目下）应收客帐金额同时应列示扣除坏帐准备后的净额，坏帐准备是预提用作抵冲坏帐和呆帐的备抵金，按应收账款的一定比例估计提取资产负债表附表应编报应收客帐的帐龄分析表把应收客帐余额按帐龄分成当期、30天、60天、90天、120天和150天以上几大类分别表示详细应计坏账准备及其计算应包括如下统计：应收客帐的发生总额 – 列出当月发生数和本年的累计数应收客帐的回笼总额 – 列出当月发生数和本年的累计数应收账款占用天数 – 列出当月天数，本年累计天数和目标天数应收账款按下列公式计算：公司挂帐余额　＝　总营业应收款余额　－　住店客人应收客帐余额　－　未承兑信用卡结算单金额3、存货存货是指供销售的库存商品和其他物品。

包括食品、饮料、供销售的商品例如：香烟、礼品、纪念品、和寄售商品；也包括提供服务或经营管理所需的供应品存货，例如：住店客人所需的供应品，一般供应品，文具、印刷品；工程所需用品及材料也应包括在库存内存货成本应包括取得商品所花费的所用成本，例如：商品价格、运输费、仓储费、手续费、关税和税收存货计价可采用历史成本最低值、加权平均值、可变现净值或扣除备抵淘汰损失后的净值如工程用备品备件）资产负债表附表应提供存货的明细分析帐4、预付款预付款是指酒店提前支付未取得购买商品或未接受劳务的各类款项，是一种债权主要包括各类合同预付定金、分期支付款项等结账时因故未付预付款时，必须按估计数预提参阅流动负债的备抵金部分5、待摊费用待摊费用指递延费用性资产为今后得益而发生的一次性支出，需按实际受益期分摊计入费用，以符合收益和支出匹配的原则通常包括：保险、房产税、饭店执照及其他租金等资产负债表附表应提供待摊费用的明细分析帐6、其它流动资产有理由认为在今后十二个月内可变现或作其它调整，并在其它地方没有反映的流动资产均应归入此类例如：担保定金（、员工公寓等），预付现金（附雇员），保险索赔和短期投资投资是指为了通过分配（红利、租金）使财富自然增值，资本增值或其它得益而拥有的资产。

通常包括债务或不论上是与否的股票，和打算长期拥有（12个月以上）的所有权利息投资成本包括获得所有权的各种费用，例如：佣金、手续费、关税和银行费用投资应在资产负债表附表中列明，并分成未报价投资和报价投资的基础应和备抵贬值一并列出二、固定资产固定资产是指经营中长期使用，为提供商品和服务而拥有的有形资产固定资产可分为以下各大类：土地房屋及建筑物家具，固定装置和设备交通运输工具电器及影视设备文体娱乐设备经营设备其他设备按原始成本/重估价 期初余额（财务报告期初） 增加数（资本性支出） 处理数（固定资产报损的程序） 期末余额（财务报告期末）备抵折旧 期初余额（财务报告期初） 该期折旧费用 该期冲销金额 累计折旧1、土地土地成本包括土地的买入价再加上购买时发生的所有费用例如：地契费、财务费、房产税、法律费用和土地改造费如购买时打算拆除原有建筑后建造新建筑，改造土地所有费用应包括在土地成本内如果原有建筑或改造物购买时加以利用，在今后建造新建筑物时才拆除的话，拆除费应包括在建造新建筑物的成本内应注明拥有的土地是拥有所有权还是租借的，如是租借的，应写明租借期限2、房屋及建筑物房屋及建筑物的主要成本是拆除费（购买时已包括在土地改造原始成本内的除外）、建筑费、总承包商和建造管理费、建筑师和顾问手续费等费用、设计咨询费和费用、改造期间的借贷成本、改造期间的税收和改造期间的保险费。

3、家具，固定装置和设备：FFE-FIX FURNITURE EXPENSE这类固定资产的明细项目较为繁杂，故在实际应用中应该按照其类别及使用部门的特性进行分类归集核算通过资本租赁所拥有的类似资产也应包括在内，它的成本包括采购、运输、设备安装和从调试到正常工作状态试运行期间的所有支出这类固定资产可参照以下类别进行分类：后台办公家具 健身房器材 音响系统 公寓设施电脑设施 酒店各种标牌 客房客人用品 客房家具、设备前厅大堂设备 多功能厅设备 餐饮设备及设施 管事部设备手推车及运货推车 各种货架 办公室用各种设备 客房部各种设备工程设备 消防及保安设备 员工设施 销售区域设备人力资源部培训设施及设备 电信设备4、交通运输工具其成本应包括所有购置费用例如运输费、登记牌照费、税收和关税，在车辆上涂刷饭店名字和标志等的费用也应包括在内应只计算公司所有的车辆，不论是为客人提供服务的还是自用的、租用的车辆或外部汽车承包商所有的车辆应排除在外5、船舶其成本应包括所有购置费用，应只计算饭店所有的资产船舶包括快艇、帆船、风帆冲浪船、双体船和小划艇等6、递延费用-主要是开办费递延费用是指酒店在开业前或开业期间发生的开业准备费和开业准备而购置的易耗品。

在开业后的一段时间内分摊该项目包括：开办费经营设备1）开办费-酒店开业筹备所发生的人员招聘、培训及开业庆典等费用薪金及相关费用市场促销招聘与培训开业办公室系统支持 其他及不可预见 2）经营设备-指为开业准备而购置的酒店开业营运所需要的易耗品该部分通常为一次性购入，数额较大，通常按照其使用的收益期在三年－五年以内进行摊销经营设备可细分为以下几小类：工服 客房用布草 餐饮用布草 厨房用具酒吧用具 瓷器 玻璃器皿 金、银器皿树脂塑料制品 餐具 各类容器类物品酒店在以后的日常经营中为保持核定标准数量，更换旧损物品而发生购置费用应在物品领用时直接列入营业部门成本第二节 所有者权益和负债一、流动负债1、短期借款在今后12个月内到期的借入资金和财务债务，应仅列示本金利息应在到期时列支2、应付账款因购买商品和接受劳务，根据债权人要求在今后12个月内应付给供应商的金额，非交易应付款应在其它流动负债项目下反映应付账帐龄可分为即期、30天、60天、90天以上几类3、应付工资及福利该科目用于核算应付而未付的酒店员工的工资及相关福利费用4、应付税金该科目用于核算应付而未付的营业税金、增值税、所得税等税项。

5、应付股利－资产占用费该科目用于核算按照酒店董事会决议提取的应分配股利，尚未支付给股东部分的股利6、预提费用预提费用是为了认可一笔当期应负担的费用而作的会计事项，以表示当期的应计负债，而并不是以现金实际支付时间来划分表示预提金额通常是可预算的，并能估计得相当精确通常要预提的项目如下：承包维修服务 能源费 信用卡折扣（包括未承兑的信用卡结算单） 利息支出土地租赁 劳动力支出及有关成本（例如：应缴有关员工福利基金，总公司管理的退休基金，或有关员工其它法定应缴基金等） 管理费 系统费 房产税（金额可确定的）已收到商品或第三者提供服务的杂项预提费 营业税 旅行社佣金 员工花红 大规模培训支出 广告支出 营运物资储备金营运物资储备金-是用于年度更换经营设备（Operating Equipment）而提取的一项准备，通常在年初根据年度更换、补充经营设备的需要的预算金额进行预提，在实际购置时从该准备中支出，当年未使用完的准备应在年底按照原提取的费用科目冲回储备金项目具体包括：制服 布草 瓷器 玻璃器皿 金银器 厨具 7、其它流动负债能合理性的预测在今后12个月会到期，而在其它地方没有反映的其它流动负债均归属此类。

具体项目如下：已售出但尚未赎回的礼券客人的预付款和定金客人遗失有待领取的现金可偿还的出租抵押金应付定金易货协议下所欠协议金额资产负债表样本第二章 损益表详见附件中的正式损益表（P/L）是北京酒店管理有限公司统一使用的损益报表格式请注意损益项目可能因区域要求或适应项目后台系统的要求而有所修改，但是对科目的分类不能改变由于中国会计制度的改变，部分科目的使用将可能与国家的规定发生差异，而不能保证科目的完全执行因此如有这种情况出现，应向北京酒店管理有限公司财务部门提出一、收入包括酒店经营所获取的各项收入，并按照中国现行的会计制度规定，属于可以作为收入的各项收益按照收入的类型可以进一步划分为：客房餐饮公寓洗衣商务中心车队健身中心其他营业收入在损益报表中，通常会将商务中心、车队、健身中心和其他营业收入和并列入其他收入项目当酒店管理范围中公寓的数量和收益较大时，应单独在损益报表中列示二、成本指各营业部门因营业需要而发生的与收入有关的直接成本，包括有成本项目的部门主要包括：餐饮洗衣其他营业收入三、营业部门费用指酒店各营业部门发生的经营费用，包括薪金及相关费用和其他营业费用两个部分，营业部门费用应按照各营业部门单独进行核算。

费用包括：薪金及相关费用其他营业费用四、营业部门毛利该报表项目反应的是各个营业部门的部门营业收益，按照各部门的营业收入扣减营业成本、营业税金、营业费用以后的营业收益五、不分配费用主要是指不能够直接分配到营业部门的酒店营运费用，主要包括酒店的行政管理、市场促销、工程维护和能源等费用，主要包括：行政费用广告及市场促销能源资产保养及维修费用其中行政费用包括酒店行政办公室、财务部、采购部、电脑部、人力资源部和保安部的人员工资费用和行政管理费用不分配费用在按照部门核算时，应进一步按照薪金。