《收入分配改革中的人力成本控制》课件.ppt

视界进本退末进本退末双基系列八双基系列八收入分配改革中的人力成本控制收入分配改革中的人力成本控制-社保变革与职工薪酬准则更新理解社保变革与职工薪酬准则更新理解黑匠策语黑匠策语2HR-HR-员工关系篇员工关系篇平衡之平衡之20142014：关迁并转关迁并转思旧帐思旧帐黑匠策语黑匠策语沃尔玛关闭门店引发抗议沃尔玛关闭门店引发抗议 官方工会罕见参与并组织员工抵制官方工会罕见参与并组织员工抵制网易财经3月24日讯 据外媒报道，沃尔玛重组中国业务计划正受到官方工会的挑战在计划关闭的门店本月爆发的3场抗议中，官方工会至少参与了其中一场抗议政府批准的中华全国总工会的一个单位，近日在上周关闭的沃尔玛湖南常德店外领导抗议活动中华全国总工会极其罕见地参与劳工行动，可能加强官方对沃尔玛关店措施的关注工会主席在常德出面的事实，给了工人们很大信心，”劳动关系专家王江松表示近期他为常德以及安徽马鞍山另外两家沃尔玛门店的工人们提供建议这些抗议活动突显中国工人除了每年要求得到更大幅度的加薪外，还越来越倾向于在企业并购和重组时要求得到更高补偿中国在2012年发生历史性的人口结构变化，劳动适龄人口首次减少，这给了工人们更大的议价能力。

总部位于香港的劳工权利组织中国劳工通讯形容常德发生的情况是“历史性的”这是一个非常不寻常和令人鼓舞的迹象：某一家店的工会主席站出来，采取强硬立场捍卫工会会员的权益，”中国劳工通讯的杰弗里克罗塞尔表示3 3黑匠策语黑匠策语东莞裕元鞋厂中国员工因福利问题举行罢工东莞裕元鞋厂中国员工因福利问题举行罢工 沿海地区的劳工日益重视自身权益，对制造业而言成本越来越高，转型压力日甚来的社保等纠纷，东莞裕元鞋厂发生大规模停工，位于东莞市高埗镇的裕元鞋厂多个厂区昨日处于停歇状态东莞裕元鞋厂一员工15日接受媒体采访时称，这次停工维权缘于裕元鞋厂未足额为工人购买社保，按照东莞社保局的规定，工人的社保应包括工伤、养老、医疗、失业及生育保险，社保缴费率规定企业需缴纳员工总收入的11%，员工个人承担8%，而他前不久查了自己的社保缴费，发现工厂只帮他交了他自己所交的部分，但没有缴纳企业应该缴纳的那一部分据该名员工反映，近段时间厂里工人都陆续请假去社保局查询自己的社保缴费情况，纷纷发现裕元鞋厂缴交的社保额度不足，缴交的标准很混乱其中有一名老员工每月总收入3000元左右，厂里需为他缴纳社保330元，但他去社保局查询到的缴费记录发现，工厂以1810元为基础缴纳的社保，缴费率为1.5%，每月缴纳27.15元，怀疑厂方以临时工标准为其缴纳社保。

此外，还有员工发现鞋厂与其签订的是无效劳动合同部分员工因为上述原因与裕元鞋厂多次交涉，交涉无果下曾于本月初进行抗议维权，当时裕元厂方称宝成集团台湾董事会已经知晓此事，且承诺在4月14日与工人代表进行最终解决方案的协商之后厂方公告显示，新方案在今年5月1日将全面铺开， 届时该公司的社保、住房公积金覆盖率将达到100%公司方承诺，预计在2015年前完成全员足额投保2014年3月 IBM福田工厂大罢工：衰落巨擘的中国难题2014年4月 格兰仕(中山)电器有限公司发生工人打砸工厂事件，原因是抗议工资低于公司招工时承诺的标准4 4黑匠策语黑匠策语IBMIBM福田工厂大罢工：衰落巨擘的中国难题福田工厂大罢工：衰落巨擘的中国难题2014年3月6日 IBM位于深圳的一家工厂日前发生了全厂工人集体罢工事件，罢工已经持续了三、四天2014年1月30日，联想宣布23亿美元收购IBM的x86服务器业务根据收购协议，这家深圳IBM工厂厂房和工人将全部移交给联想罢工的原因是员工对于在向想联想移交过程中获得的补偿条件不满一位参与罢工的工人透露，全厂大约有1000多名工人，抗议活动于本周一开始，到目前为止，工厂仍然处于停工状态。

对此，联想表示已经获悉此事，但拒绝做进一步评论IBM则回应表示，深圳的x86业务员工可以按照协议，在享受同等待遇的情况下自愿选择前往联想；也可以选择我们认为是相同标准的补偿虽然这完全是个人的选择，IBM希望员工都能去联想据罢工工人透露，工人们希望，无论是同意前往联想还是决定离开，IBM都应给予更高补偿3月11日上午消息，联想就之前IBM公司深圳工厂的罢工事件发表声明称，联想承诺将全部接收和妥善安置来自IBM X86服务器业务的员工，并保证他们的薪资福利待遇不低于之前的水平上周IBM公司深圳工厂的1000多名员工因不满工作关系转入联想时的薪资和补偿条款，展开了罢工联想此前以23亿美元收购了IBM的x86服务器业务有该工厂工作人员称，IBMSTC已经对外宣布与参与维权的19名员工解除劳动合同，不给予任何经济赔偿，并责令其立即交接离职IBM分别在早晚两次贴出相关公告，第一批的9名是每个楼层的负责本楼层生产线的高级经理自行选出，并上报给公司领导的第二批增加了10名员工，不过尚不知道第二批名单是如何产生此外，该员工解释称，由于法律规定限制，开除20名以上员工需要上报，所以IBMSTC选择了19个名额。

5 5黑匠策语黑匠策语6HR-HR-养老保险篇养老保险篇演变之演变之20142014：百姓养老百姓养老精算帐精算帐黑匠策语黑匠策语7企业年金企业年金 职业年金个人所得税问题的政策背景职业年金个人所得税问题的政策背景1中国老龄化前景和养老金缺口、延迟退休等话题成为社会大众关注的重点，矛盾日趋激烈作为第二支柱的企业年金、职业年金制度的建立和优化让人有所期盼2当前我国养老保险体系第一支柱已初具规模，且正在完善但第二支柱和第三支柱发展还比较滞后企业年金在经过爆发期的增长后，略显疲态，作为第二支柱覆盖率不到10%3基本养老保险是强制性措施，而年金则是以自愿方式推行，更加需要政策引导4第二支柱设计之初并未采用国际通行的EET纳税方式（在缴费、投资运营阶段不纳税，领取阶段纳税），而采用了TEE的方式（在缴费时纳税、运营领取阶段不纳税）黑匠策语黑匠策语8政策的发布与实施政策的发布与实施为促进我国多层次养老保险体系的发展，日前财政部、人力资源社会保障部和国家税务总局联合下发关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知，自自自自2014201420142014年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日起，实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策日起，实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策日起，实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策日起，实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策。

通知规定，对单位和个人不超过规定标准的企业年金或职业年金缴费，准予在个人所得税前扣除；对个人从企业年金或职业年金基金取得的投资收益，免征个人所得税；对个人实际领取的企业年金或职业年金，按规定征收个人所得税企业年金企业年金 职业年金个人所得税递延纳税优惠政策自明年职业年金个人所得税递延纳税优惠政策自明年1 1月月1 1日起实施日起实施黑匠策语黑匠策语9新旧年金税收制度的差异新旧年金税收制度的差异 财税103号文确定了年金税收的EET模式，并对各环节进行了详细规定；而在企业所得税方面没有更多突破差异对比差异对比现行年金税收政策现行年金税收政策新税收政策新税收政策政策名称关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知财税200927号国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知国税函2009694号国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告国家税务总局公告2011年第9号关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知财税200927号关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知财税2013103号纳税要求缴费环节个人缴费缴税（即为缴纳个税后缴费）缴费小于当月工资税基4%：当期不缴税缴费大于当月工资税基4%：超出部分缴税企业为个人缴费个人所得税： 合并工资后未超过起征点：不缴税； 合并工资后超过起征点：对超出部分不剔除起征点费用按照对应税率纳税企业所得税：职工工资总额5%以内税前列支个人所得税：当期不缴税企业所得税：职工工资总额5%以内税前列支投资运作环节不缴个税不缴个税领取环节不缴个税领取额分摊至每月，全额按照“工资、薪金所得”项目适用税率缴纳个税黑匠策语黑匠策语10财税财税103103号文点评号文点评单位缴费税延规定单位缴费税延规定原文原文: :企业和事业单位（以下统称单位）根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金（以下统称年金）单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税”点评：点评：这意味着废止了国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知（国税函2009694号）国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告（国家税务总局公告2011年第9号）同时废止。

年金个人缴费部分将从缴纳的当期纳税递延至领取阶段黑匠策语黑匠策语11四、财税财税103103号文点评号文点评个人缴费税延规定个人缴费税延规定个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工缴费工缴费工缴费工资计税基数资计税基数资计税基数资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除超过本通知第一条第1项和第2项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴点评：点评：该条是通知中最核心的内容，明确了税收递延的比例上限为4个人缴费超过4的部分，仍需要在个人税后工资中支付工资计税基数：通常在计算个人所得税时工资计税基数不含三险一金而103号文定义“企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资”，则其与年金缴费比例对应的基数一致黑匠策语黑匠策语12财税财税103103号文点评号文点评税延优惠上限税延优惠上限原文：原文：企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。

职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数点评：点评：该条意在限制免税上限，结合第2点，实际上就是本人上年平均工资和社会平均工资3倍两者取低如某城市当年社会平均工资是5313元/月，可以享受税延的额度上限每月为637.56元（=5313*3*0.04），这个绝对限额每年根据上年度当地社会平均工资调整一次，将逐年增加限定绝对额上限目的是尽可能避免税收优惠产生不公平效应，控制年金可能拉大的收入差距绝对额的上限与基本养老保险缴费的机制相同，只是比例折半（基本养老个人缴费是8%）黑匠策语黑匠策语13财税财税103103号文点评号文点评投资收益的税收投资收益的税收原文：原文：“年金基金投资运营收益的个人所得税处理年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税点评：点评：目前EET是年金税收规定的国际主流做法，即缴费免税、投资收益免税、领取环节缴税该条明确在投资环节免税，也就是EET模式中的第二个E目前企业年金的操作中也是免税的，该政策只是明确了这种操作是合法合规的。

黑匠策语黑匠策语14财税财税103103号文点评号文点评年金领取的税收年金领取的税收原文：原文：个人达到国家规定的退休年龄，在本通知实施之后按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税；在本通知实施之后按年或按季领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税点评：点评：1、年金领取额不扣除起征点和其他费用单独计税2、按年、按季领取，需要平均分摊到各月年度领取、季度领取与月度领取的纳税额度是一致的。