中小学校会计制度核算(参考).pdf

中小学校会计制度（修订版中小学校会计制度（修订版) )一、会计科目的设置（一） 资产类科目代码10011002100201100202101111011201科目名称库存现金银行存款基本帐户专项帐户零余额帐户用款额度短期投资财政应返还额度义务教育学校不适用实行“零余额帐户用款额度”科目才使用12010112010212121215130114011501151116011701170101财政直接支付、财政授权支付应收帐款其他应收款存货长期投资固定资产在建工程无形资产待处置资产损益处置资产价值按债务人设明细帐核算按债务人设明细帐核算下设货物类别设明细帐核算义务教育学校不适用下设按固定资产明细分类核算下设基建工程项目明细核算说明170102处置净收入（二） 负债类科目代码200121012102科目名称短期借款应缴税费应缴国库款算按应缴财政专户的各款项类别进行210322012201012201022302应缴财政专户款明细核算应付职工薪酬在职人员工资离退休悄员费应付帐款按债权人进行明细核算除应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款、应付职工薪酬、应付帐款外2305其他应付款的其他各项偿还期限在一年内的应付及暂收款项进行明细核算不适合义务教育学校、 按债权人设明2401长期借款细帐进行核算偿还期限超过一年的应付款项、 按债24022501长期应付款权人进行明细核算代管款项按代管款项类别进行明细核算说明义务教育学校不适用按各税费设置明细帐核算按应缴国库的各款项类别设明细核（三） 净资产类科目代码300130010130010231013101013101023101033101043201320101320102320103320104330133010133010101330101023301023302340134023403科目名称事业基金说明非财政 补助结余 分配非财政补助结转非流动资产基金长期投资基金固定资产基金在建工程基金无形资产基金专用基金修购基金职工福利基金奖助学基金其他专用基金财政补助结转基本支出结转人员经费日常公用经费项目支出结转财政补助结余下设项目类别进行明细核算非财政补助结转事业结余经营结余3404非财政 补助结余 分配（四） 收入类科目代码4001400101科目名称公用财政预算拨款基本支出说明下设按《政府收支分类科目》中支出功能分类下设按《政府收支分类科目》中支出功能分类40010101人员经费40010102日常公用经费400102项目支出下设按《政府收支分类科目》中支出功能分类下设按《政府收支分类科目》中支出功能分类40010201人员经费40010202日常公用经费41014201430144014501事业收入上级补助收入附属单位上缴收入经营收入其他收入按项目进行明细核算按具体项目进行明细核算按具体项目进行明细核算不适用义务教育学校按具体项目进行明细核算（含捐赠收入）（五） 支出类科目代码5001500101500101015001010101科目名称事业支出财政补助支出基本支出说明按事业支出明细表相关科目进行明细核算工资福利支出500101010101 基本工资500101010102津贴补贴500101010103 奖金500101010104 社会保障缴费……5001010102商品和服务支出属财政补助资金支出500101010201 办公费500101010202 印刷费500101010203 水费……5001010103对个人和家庭补助支出属财政补助资金支出500101010301 离休费500101010302 退休费……5001010104资本性支出属财政补助资金支出属非财政补助资金支出500101010401 房屋建筑物购建500101010402 大型修缮……500102500102015001020101非财政补助支出基本支出工资福利支出500102010101 基本工资500102010102津贴补贴500102010103 奖金500102010104 社会保障缴费……5001020102商品和服务支出属非财政补助资金支出500102010201 办公费500102010202 印刷费500102010203 水费……5001020103对个人和家庭补助支出属非财政补助资金支出500102010301 离休费500102010302 退休费……5001020104资本性支出按相关科目进行明细核算按相关科目进行明细核算（含捐赠支出、资产处置损失等）500102010401 房屋建筑物购建500102010402 大型修缮……51015401上缴上级支出其他支出二、新增会计科目的账务处理12011201 财政应返还额度：实行“零余额帐户用款额度”单位才适用核算。

12121212 应收帐款（不适用义务教育学校)：该科目是对外提供服务等而应收取的款项，按债务人进行明细核算.12151215 其他应收款：该科目同原科目“应收及暂付款”基本相同核算.15111511 在建工程:（1）由学校用财政资金支付教学楼发生费用时借：在建工程—教学楼贷：非流动资产基金—在建工程基金同时记借：事业支出—财政补助支出—项目支出—资本性支出-房屋建筑物购建—--教学楼贷：银行存款（2）工程完工交付使用时借：固定资产—房屋及建筑物—教学楼贷：非流动资产基金—固定基金同时记借:非流动资产基金—在建工程基金贷：在建工程—教学楼（3）如改建、扩建或修缮等时，按照固定资产的帐面余额转入该科目借：在建工程—XX 项目贷：非流动资产基金—在建工程基金同时记借：非流动资产基金—固定资产基金贷：固定资产发生费用及完工时与同上分录核算17011701 待处置资产损益：主要核算处置包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、无偿调出、盘亏、报废、毁损及贷币性资产损失核销盘亏、毁损、报废固定资产时借：待处置资产损益—处置资产价值贷:固定资产—明细（按固定资产六大类）报批准时借：其他支出--非流动资产基金-固定基金贷:待处置资产损益-处置资产价值33013301财政补助结转：下设“基本支出结转 "和项目支出结转，并在基本支出结转明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费” 进行明细核算， 在项目支出结转下设具体项目进行明细核算(1）期末，将财政补助收入本期发生额结转入本科目借:公共财政预算拨款 -基本支出—人员经费或日常经费—明细贷:财政补助结转—基本支出结转—人员经费或日常经费—明细（2）年末,对财政补助结余性质项目余额（下年不需继续使用该项目的经费）借：财政补助结转-基本支出结转—-人员经费或日常经费—明细贷：财政补助结余34013401非财政补助结转（财政补助支出以外的各专项资金收入按规定使用的结转资金），核算专项资金支出的将“事业支出” 、 “其他支出”本期发生额中非财政专项的资金支出结转。

借：非财政补助结转贷：事业支出—非财政补助支出-基本支出—明细年末贷方余额反映学校非财政补助专项结转资金数额34023402事业结余（核算非财政、非专项资金支出 )：将事业收入、上级补助收入、其他收入、本期发生额中非专项资金收入的借：事业收入、上级补助收入、其他收入等贷：事业结余年末结转到“非财政补助结余分配”的科目，结账后，本科目应无余额.40014001公共财政预算拨款（1）财政拨入城乡义务教育公用经费时借：银行存款—专户贷：公共财政预算拨款—基本支出—日常公用经费—教育支出—普通教育 -—城乡义务教育公用经费（2）财政拨入农村寄宿生公用经费补助专项资金时借：银行存款—贷:公共财政预算拨款—项目支出—日常公用经费—教育支出-普通教育--寄宿生公用经费补助专项资金(3）农村寄宿生公用经费补助专项资金开支时借:事业支出（5001）——-财政补助支出（500101）---项 目 支 出 (50010102 ） --- 工 资 福 利 支 出 -（5001010201）——-基本工资（500101020101）———寄宿生公用经费补助支出（5001010201010）贷：银行存款或现金2201应付职工薪酬财政直接支付某月在职工资时借：事业支出-财政补助支出—基本支出—工资福利费-基本工资--津贴补贴——绩效工资贷：应付职工薪酬同时记借:应付职工薪酬贷:财政应返还额—财政直接支付—人员经费期末结转到借：财政应返还额—财政直接支付—人员经费贷：公共财政预算拨款—基本支出-人员经费-教育支出—普通教育—在职人员工资。