油品消费税政策解读——税费改革对市场带来的机遇与挑战.pptx

油品消费税政策解读油品消费税政策解读 ————税费改革对市场带来的机遇与挑战税费改革对市场带来的机遇与挑战内 容 要 点一、消费税新政规范市场，避税空间缩小二、消费税新政对部分市场的影响三、新税制下企业所面临的机遇内 容 要 点一、消费税新政规范市场，避税空间缩小1.1 消费税政策导向及市场影响n 政策导向Ø 征税产品范围扩大Ø 征税环节增多n 市场影响Ø MTBE、芳烃汽油、 烷基化油等产品将被列 入征收范围Ø 油品调和成本大涨Ø 中间环节利润压缩42012年11月6日 国家税务总局颁布消费税政策公告（2012年第47号）， 宣布液体石油产品2013年起征收消费税一、纳税人以原油或其他原料生产加工的在常温常压条件下（25℃/一 个标准大气压）呈液态状（沥青除外）的产品，按以下原则划分是否征收消 费税：（一）产品符合汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃 料油征收规定的，按相应的汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑 油和燃料油的规定征收消费税；（二）本条第（一）项规定以外的产品，符合该产品的国家标准或石油 化工行业标准的相应规定（包括产品的名称、质量标准与相应的标准一致） ，且纳税人事先将省级以上（含）质量技术监督部门出具的相关产品质量检 验证明报主管税务机关进行备案的，不征收消费税；否则，视同石脑油征收 消费税。

二、纳税人以原油或其他原料生产加工的产品如以沥青产品对外销售时 ，该产品符合沥青产品的国家标准或石油化工行业标准的相应规定（包括名 称、型号和质量标准等与相应标准一致），且纳税人事先将省级以上（含） 质量技术监督部门出具的相关产品质量检验证明报主管税务机关进行备案的 ，不征收消费税；否则，视同燃料油征收消费税三、工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为 ，按规定征收消费税：（一）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；（二）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的四、本公告自2013年1月1日起执行1.2 细则尚未出台，避税说法不一山东东版消费费税新政• 生产原料范围的界定：“其他原料”按“其他原料油掌握” • 以C4 为原料的MTBE、芳烃等将免于征税中石化版消费费税新政• 下发贯彻《国家税务总局关于消费税有关政策问题的公告》指导意见 • 裂解C5、裂解C9、C10重芳烃等30类石油化工产品暂不申报消费税市场场猜测测• 47号文补充公告或将出台，《中国现有化学物质名录》中名列分子式的产 品不征消费税 • “其他原料”定义广泛，从煤和页岩中提炼的与天然石油相同或相似的成 分的液态碳氢化合物需征税10号文2012年12月31日2013年2月8日风向标2013年4月1日细则二、消费税新政对部分市场的影响120#溶剂油200#溶剂油6#溶剂油正己烷溶剂油芳烃溶剂油煤油D系列溶剂油石脑油重芳烃原油2.1消费税新政对溶剂油市场的影响溶剂油产业链2.2 消费税新政对溶剂油市场的影响2008年以来溶剂油市场经历了数次税费变动。

2008年1月1日起，溶剂油按每 升0.2元征收消费税；2009年1月1日起，溶剂油按每升1元征收消费税新消 费税政策将推高芳烃溶剂油生产成本普号溶剂油（6#、120#、200#）•6#有国家标准； •120#及200#有行业标准 •原本属于消费税缴纳范围芳烃溶剂油•原料重芳烃（C9，C10）消费税 不明 •无行业标准 •溶剂版块 •调油版块正己烷•无行业标准 •征税后加上上涨1300元/吨D系列•暂无影响2.2 溶剂油调油版块承压主流93#调 和汽油配方石脑油（ 30%）混合芳烃（ 25%）MTBE（10%）非标90#汽油（ 30%）C5（5%）汽油调和组分：MTBE、芳烃、混芳首次被纳入征收范围 下游环节征税：非生产企业如无法提供已交消费税的发票证明，则需征税调和93#汽油成本增加约476元/吨调和油市场承压“芳烃票”避税无门溶剂油1300元/吨税费难避溶剂油调油版块双 重受压2.2 调和油版块生存空间尚在102012年 全国汽油消费 总量 7773万吨调和油占12%约合932万吨汽车保有量稳步增长汽油消费需求看好新政下调和油合法化调和汽油批发空间被完全挤占调和汽油零售空间利润尚存2.2 调和油版块生存空间尚在三、新税制下企业所面临的机遇3.1 消费税政策改革趋势•为防止避税，不得 不在源头上做出严 格的界定避税环节•2009年燃油税改革 后，石化避税空间 更大，加大了税收 征管难度避税空间将消费税征收环节改在零售环节现有制度基础上完善管理3.2 消费税政策与产业政策导向我国财税政策导向与现行的石化行业产业政策导向一致《能源发展“十二五”规划》明确为提高能效，将集约化发展炼油加工产业。

提高产业集中度： 2013年以前淘汰年产量200万吨以下的常减 压装置控制能耗： 2008年以来消费税进行过多次调整 征收范围逐渐扩大3.3 新税制下市场如何应对15抗风险产业链有待加强 •加强产业集中度 •新政策将刺激生产型企业向产品深加 工、向精细化工方向发展降成本 新贸易模式将抬 头•推进产销联合 •大型贸易商、物流商占据市场抗风险降成本总结• 消费税新政细节未定，业内关注发展动态• 征税范围扩大、石化企业成本上升• 避税手段多样，市场实际影响或不明显• 税改趋势明确，市场需提前应对Q & AQ & A感谢关注感谢关注韩华明 易贸研究中心 2013.4.24版权声明：本报告的版权为上海易贸商品信息研究中心有限公司 拥有未经书面许可，任何机构和个人不得以任何形 式翻版、复制、发表或引用如征得本公司同意进行引用、刊发，需在允许范围内 使用，并注明出处为“易贸商品信息研究中心”，且 不得对本报告进行任何有悖原意的引用、删节和修 改易贸商品信息研究中心简介易贸商品信息研究中心，主要研究对中国经济有重 大影响的大宗商品相关战略性、前瞻性、长期性、 综合性问题，研究领域覆盖宏观经济、石油能源、 化工、煤炭、金属等多个领域。

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