企业偷税漏税的手段及防范分析研究税务管理专业.doc

内容摘要税收,是国家财政收入的主要支柱,全国财政收入的90%要靠税收来完成这些年,由于偷税漏税愈演愈烈,共和国身上已面临着供血不足的严重威胁偷税漏税已成为社会的流行病,致使我国税收严重流失市场经济条件下，企业的偷税漏税现象是层出不穷，偷税、漏税成为当今社会普遍存在的一大毒瘤，而偷税与反偷税斗争始终贯穿于税收管理的全过程本文初步分析了企业其偷税漏税的主要原因, 并提出了一系列有效的策略及防范措施关键词：偷税漏税 手段 对策Abstract Tax revenue for the state, is the main pillar of national financial income, tax to finish90% on the. These years, due to tax evasion intensified, Republic of China who has faced a serious threat to the blood supply insufficiency. Tax evasion has become a social epidemic, caused serious loss of tax revenue in our country. Under the market economy condition, the enterprise tax evasion in tax evasion, tax evasion is emerge in an endless stream, become current society exists generally of a malignant tumor, and tax evasion and anti tax evasion to fight always runs through the whole process of tax management. This paper analyzes the main causes of tax evasion of enterprises, and puts forward a series of effective strategies and preventive measures.Key words : tax evasion means countermeasure目 录一、偷税漏税概念及重要性 1（一）偷税漏税的概念 1（二）税收的重要性 1二、企业偷税漏税的现状 2（一）偷税漏税的面广 2（二）偷税漏税金额量大 2（三）偷税漏税的环节多、手段巧 2三、我国偷税漏税的深层次根源 3（一）纳税人——厚权利薄义务 3（二）税管员——厚自己薄国家 3（三）执法人——厚经济处罚薄刑事制裁 4（四）现行税制不科学 4四、企业偷税漏税的防范策略 6（一）完善法制，形成完备的法制体系 6（二）严格执法，狠狠打击重大的偷锐漏枕行为 6（三）加强教育，提高企业管理的素质 7结 论 8参 考 文 献 9致谢 企业偷税漏税的手段及防范一、偷税漏税概念及重要性（一）偷税漏税的概念偷税的概念就是是极品纳税人他们用不缴亦或是少缴税款为目的，使用伪或是变造、隐藏或者是销毁账簿、记账凭证，在账税簿上多列支出或者不列、少列收入，或采取各种不公开的手段，或者进行虚假的纳税申报的手段，隐瞒真实情况，不缴或少缴税款，欺骗税务机关的行为。

二）税收的重要性 税收的作用是税收职能在一定经济条件下的外在表现在不同的历史阶段，税收职能发挥着不同的作用在现阶段，税收的作用主要表现在以下几个方面： 1、国家组织财政收人的主要形式和工具 作为保障以及实现我国财政收入的主要形式、工具，它具有三点重要特性：强制、无偿、固定税收能保障我国财政收入的稳定性，同时因为税收其征收的广泛，所以就保障了财政的多方筹集收入2、国家调控经济的重要杠杆 我国调控经济的重要杠杆之一就是税收，国家政府通过对于税收种类的设定，以及对税收科目、税收比率等多方面的规定手段，来调整国家管辖下的社会各阶层生产或者交换消费等活动，实现我国社会经济健康快速、可持续的发展3、维护国家政权 税收的产生以及存在是一个国家的政权巩固以及确立的必要条件不仅如此，一个国家的政权存在与否，与税收也存在着非常关键的关系一个国家的政权是这个国家税收的产生以及存在的充要条件如果这个国家的税收不是按照等价原则亦或者是所有权原则进行分配，而是靠着政治的权利，对物品、产品或者其他物质利益进行调节它能体现出来这个国家支持什么样的交换亦或是消费，限制的是什么，从这个方面来维护这个国家的基本利益以及巩固这个国家的政权。

4、监督经济活动一个国家征收税款的过程里，第一点就是要查明基本情况，用来正确的计算出来应收税款以及方面正确的进行征收，第二方面就是能发现这个纳税人他在进行生产或是经营的过程当中，或者是在缴纳应收的税款中存在的各种问题国家的税务机关在征收税款的时候可以发现很多问题，而且在此过程中采取必要的措施进行纠正，同样也可以通知纳税人或者是政府方面的有关部门进行及时有效的解决二、企业偷税漏税的现状（一）偷税漏税的面广通过有关部门进行了解得知，我国的企业偷税漏税其涉及面试非常广的，不单单是个体的工商户、私营的企业或者是国营的企业以及其他企事业单位等都通过不同的途径以及不同的程度的存在着偷税或者漏税的行为据不完全统计，2008年全国企业偷税漏税的情况分析，个体、私营企业进行偷税漏税的比例已经超过了80%，而我国的国有企业或是其他的企事业单位偷税的比例也超过了70%，这个比例随着我国经济的快速发展并没有减少，反而有继续增多的趋势二）偷税漏税金额量大根据我国财政税务部以及相关一些部门的统计情况发现，我国偷税漏税的总金额以及高达数万亿，而且这仅仅是2006年到现在不到七年的总额曾经在八十年代末期，我国有关部门就对个体的工商企业、或者是私营的企业进行过税收的管理，当年在不完全征收所偷税漏税金额的情况下，就多出来了一百五十多个亿，比起五十年代年总税收额增加了超过六十个亿。

根据调查显示，我国每年的财务税收大检查，在检查面、上交财政金额以及违纪金额方面都不够全面，大概都还不能达到全面的50%也就是说，我国财务税收大检查的检查范围都只是占被检查面的一半，而且公布的所有违纪金额的总额也只占全部违纪金额总额的不到一半，上缴给国家财政部的金额大体也是一半左右所有据此我们可以知道，我国现在个体工商户、私营企业以及国营企业及其他企事业单位其偷税漏税数额之多是难以想象的三）偷税漏税的环节多、手段巧自1984年全国税制改革以来，先后出了40多个税种，各税的征收方式、纳税环节、计算依据都各不相同且相当复杂目前我国流转税制采取产品税、增值税、营业税三税并立结构，偷税漏税的环节甚多，如工商企业的销售环节、商业批发企业的进货环节、出口贸易退税环节等等总的来讲，主要发生在经营流通销售这一环节，在这一环节中偷、漏税户的方法、手段可概括为假、瞒、钻、骗四个字假:主要表现在购货发票的“大头小尾”，乱摊或虚报成本，甚至伪造凭据等瞒:主要表现在买卖不入帐，出租固定资产(如柜台、设备等)不计收入，私设小金库搞现金交易、实物交换、实物支付等钻:就是钻国家政策的空子，搞“你有政策，我有对策”，如冒顶“知青”、’‘民政”、“校办”、“高新技术”、“合资”、“联营”或“挂靠”企业来享受减、免税等优惠待遇。

主要表现为次品报好品，多开银行帐户转移销售收入，货物转手倒卖，延期进行税务登记等三、我国偷税漏税的深层次根源（一）纳税人——厚权利薄义务在中国的历史上，人们一直把纳税的轻重作为评判统治者政绩优劣的标准;进入近代,又进而把它作为判断社会制度优劣的标准而我们的宣传舆论机构,也一直把免征税或少缴税作为社会主义制度的优越性来宣传,导致生在红旗下的一代人只知道“苛捐杂税”是封建旧中国的代名词,而社会主义的优越性就是无捐无税,使一些人只讲公民的权利,不讲公民的义务,依法纳税是每个公民应尽的义务的意识十分淡薄尽管这些年我们加强了税法宣传,但收效不大,许多老百姓都认为:靠偷靠抢发“外财”是犯法的,坐牢或杀头是罪有应得;少交点税,又没偷没抢,算不了什么,有些人甚至对因偷税漏税而获罪的人表示同情税收是我国国民经济中主要聚财和经济调控的手段，社会主义中国的税收取之于民，用之于民，这要求每个公民认识到税收的重要性及税收与社会、国家和个人的密切关系因而自觉遵守税法，把依法纳税看作是每个公民应尽的义务对个别违反税法的行为作出遣责的反应，对自己违法的行为作出内疚的反应使人们逐步改变历史上长期形成“非税论”，“税收是可恶的”，“税收只有旧社会和资本主义国家才有，新中国不应该有”的错误观点。

使人们逐步改正由于现行税收征管中存在的执法不严，违法不究，少数税收人员不公和挥霍浪费现象而产生反感税收工作，甚至少数暴力抗税的违法行为二）税管员——厚自己薄国家总的来说,我们的税务人员素质是好的,但也有少部分人经不住改革开放的考验,经不住金钱的诱惑,被偷税人的“糖衣炮弹”所击中,吃了人家的嘴软,拿了人家的手短,于是在工作中自然要打“马虎眼”,放人家一马一个因经营酒家发了大财的个体户有一条“暴发”诀窍:要想富,吃税务他隔三差五请税务人员“嘬”一顿,逢年过节都去给他们送礼,彼此关系十分融洽,在他经营酒家的6年时间里,他片上的税管员尽管换了一茬又一茬,全都给他“摆平”了他总结贿赂偷税的经验说:“我得大头，税务人员得小头三）执法人——厚经济处罚薄刑事制裁目前在偷税查处上,按照规定应给予经济处罚的,往往补交税款了事;按照规定予以刑事制裁的往往只进行经济处罚全国每年一度的税收大检查,查出来的偷税漏税者多以补税、罚款了事,很少给予刑事制裁因为没有使偷税者伤筋动骨,一些偷税者便形成了这样一种心理定势:能偷则偷,能漏则漏,查出来是你的,查不出来是我的自然,查出来的只是少数,多数还是偷税者所得;有的即使是查出来了,也仅仅是其偷税中的一部分。

刑事法规对偷税行为的处理失之于宽,严重影响了税收工作的严肃性,无形中纵容了不法分子吃税饭、花税钱、发税财,甚至有些地方还发生了暴力抗税事件任何法律要发挥应有的效力，执法一定要严，要使人们感到法律具有足够强的威慑力，使绝大多数的人不敢轻易违反该法律而法律的威慑力来自执法的严肃性和对各种违法行为的惩罚的严厉性处罚措施包括经济、行政和刑事处罚，如罚款、查封、没收财产、行政拘留、监禁、限制可受益的经营活动，降低本人的社会形象，使他们感到都受到了无可挽回的损失等等要对偷漏税的法人进行处罚，法人享有自己独立的权利和义务，作为一个相对独立的犯罪主体参与违法行为理应受到处罚，而传统的法学理论，只注重对自然人犯罪的处理，忽视对法人的处理应该看到，自然人犯罪在很大程度上与法人有关，甚至是法人指使而万巳的四）现行税制不科学1984年税制改革以来，已根本改变了过去税制单一的状况并初步形成了具有我国特色的以流转税为主体的多税种复合税制但现行税制的税种税率过于复杂，叫做“内行说不清，外行看不懂”据统计，现在征收的税有42种，基金有2种，费有2种产品税税率从3~60%共26个档次，增值税税率从8~45%共11个档次，所得税率2~8级。

现行税制混淆了不同的经济职能，分配关系不顺，给依法治税造成困难以价代税和以税代价，混淆了税收和价格的职能税前还贷代替财政投资，混淆了收入和支出。