外商投资企业在中国适用的税种、税率.doc

税种、税率外商投资公司在中国合用的税种重要有：公司所得税、增值税、消费税、营业税、印花税、都市房产税和车船使用牌照税等进出口货品另按海关关税条例缴纳关税和有关流转税此外，如有支付给国外的特许权使用费、股息、利息、租金和其她所得，应扣缴预提所得税或者营业税外商投资公司的外藉公司的外藉人员应缴纳个人所得税一）公司所得税    外商投资公司自一九九一年七月一日起根据《外商投资公司和外国公司所得税法》的规定缴纳所得税，在纳税同步还可按《国务院有关经济特区和沿海十四个港口都市减征、免征公司所得税和工商统一税的暂行规定》、《国务院有关鼓励外商投资的规定》、《上海市有关鼓励外商投资的若干规定》、《上海市经济技术开发区条例》等优惠规定缴纳所得税 在开发区内生产性的外商投资公司从事生产经营所得和其她所得减按15%的税率缴公司所得税 外商投资的生产性公司经营期在十年以上的，从获利年度起，第一年和次年免征所得税，第三年至    第五年减半征所得税；其中获得先进技术公司证书的，按照国家规定减免公司所得税期满后，可以延长三年减按10%缴纳公司所得税；获得产品出口公司证书的， 按照国家规定减免公司所得税期满后凡当年出口产品产值达到70%以上，减按10%的税率缴纳公司所得税。

外商投资公司按应纳税所得额的3%征收地方所得税本开发区内生产性的外商投资公司，在二０００年终之前免征地方所得税 对产品出口公司和先进技术公司，在国家规定免征公司所得税期间，同步免征地方所得税；在以上免    税期满后再先后免征或减半地方所得税各三年， 产品出口公司免税期满后，凡当年出口产品产值达到70%以上的，免征地方所得税见表2-1-1外商投资公司在中国境内应纳税所得税率的比较表 表2-1-1税 种税 率一般地区十四个沿海开放都市经济特区闵行经济技术开发区公司所得税正常年份30%生产性公司24%15%生产性公司15%免减税期获利后第一、二年生产性公司经营期在十年以上免 征获利后第三至第五年30%×0.5=15%24%×0.5=12%15%×0.5=7.5%15%×0.5=7.5%继续减税期先进技术公司延长三年减税税率30%×0.5=15%24%×0.5=12%10%10%当年减税产品出口公司当年产品出口产值达到70%以上的税率减为30%×0.5=15%24×0.5=12%10%10%地方所得税正常年份3%生产性公司在底前免征免税期获得利后第一、二年免 征继续免、减税期先进技术型与产品出口型公司按所在地人民政府规定执行继续免征三年，后来再减半征收三年当年减税产品出口型公司按所在地人民政府规定执行出口产值在70%当年税率免征所得利润汇出税免 征（二）增值税    在中国境内销售货品或者提供加工、修理修配劳务以及进口货品的单位和个人，均应当缴纳增值税， 其税率为17%。

但销售或者进口下述货品税率为13%：（详见中华人民共和国增值税暂行条例）（1）粮食，食用植物油；（2）暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；（5）国务院规定的其她货品三）消费税    在中国境内生产、委托加工和进口的消费品，按规定应缴纳消费税消费税共有十一类，涉及：烟、酒及酒精、化妆品、护肤扶发品、贵重饰物（涉及金及珠宝玉石）、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车 税率最低3%， 最高45%不等详见中华人民共和国消费税暂行条例）（四）营业税    在中国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，应当缴纳营业税营业税税率按交通运送业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产划分，最低为3%，最高为20%详见中华人民共和国营业税暂行条例）（五）印花税    在中国境内成立的购销、加工、承包、财产租赁、货品运送、仓储保管、借款、财产保险、技术合同以及产权转移本据、营业帐簿、权利许可证照，均应按照规定缴纳印花税印花税率最低为万分之零点五、最高为千分之一，权利许可证照和营业帐簿（不涉及载资金的帐簿）按件贴花，每件五元。

六）都市房产税都市房产税的计税根据为房产价格，按照房产原值一次减除20%后的余额计算纳税，年税率为1.2%， 外商投资公司在开发区内自建或购买的新建房屋，从投入使用之日起五年内， 免征房产税 凡在开发区购买开发区原则厂房和自建厂房者，闵联公司均协助办理房地产证  （七）车船使用牌照税 车船使用牌照税额表类别项目计税原则全年税额机动车乘人汽车每辆320元载货汽车每吨60元摩托车二轮每辆60元三轮每辆80元轻便摩托车每辆20元临地牌照每10天为一期，每期按该种车辆税额3%计征，不满10天以10天计算外商投资公司拥有和使用的车辆，均应根据《车船使用牌照税暂行条例》的规定缴纳车船使用牌照税八）个人所得税    凡在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外获得的所得，根据下列规定缴纳个人所得税在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的人个，从中国境内获得的所得，根据下列规定缴纳个人所税1）下列各项个人所得，应纳个人所得税：工资、薪金、劳务报酬、稿酬、利息、红利、承包承租经营所得、财产转让、偶尔所得2）（合用工资、薪金所得）级数全月应纳税所得额税率（%）1不超过500元52超过500元至元的部分103超过元至5000元的部分154超过5000元至0元的部分205超过0元至40000元的部分256超过40000元至60000元的部分307超过60000元至80000元的部分358超过80000元至100000元的部分409超过100000元的部份45(摘自1993年10月31日发布的中华人民共和国个人所得税法。

)本表所称全月应纳税所得额是指根据《个人所得税法》第六条的规定，以每月收入额减除费用1000元后的余额 外籍人员为每月收入额减除费用4000元后的余额。