预算会计分录.doc

第二篇行政单位事业单位：行政单位：一、资产一、资产（一）流动资产（一）流动资产1、现金:1、现金：（1 ）增加：借：现金（1）增加：贷：银行存款等（2）减少:借：经费支出（2）减少:借：事业支出贷：现金贷：现金（3）清查：（3）清查：A、长款：借：现金A、长款：借：现金贷：暂存款贷：其他应付款找到主人，退回一一相反分录找到主人，退回一一相反分录无主款：借：暂存款无主款：借：其他应付款贷：应缴预算款贷：应缴预算款B、短款：借：暂付款B、短款：借：其他应收款贷：现金贷：现金出纳赔 相反分录出纳赔 相反分录同意核销：借：经费支出同意核销：借：事业支出贷：暂付款贷：其他应收款2、银行存款2、银行存款A、增加：A、增加：收到拨入得经费：收到拨入得经费：借：银行存款借：银行存款贷：财政补助收入贷：拨入经费一拨入经常性经费收回应收款项：借：银行存款贷：应收账款B、减少B、减少下拨经费：借：拨出经费下拨经费：贷：银行存款借：拨出经费一拨出经常性经费支付货款：借：应付账款贷：银行存款贷：银行存款3、应收账款（1）发生应收款项借：应收账款贷：事业收入（劳务收入） 经营收入（销售收入）（2） 享受现金折扣借：银行存款经营支出贷：应收账款（3） 全额收款：借：银行存款贷：应收账款4、 应收票据A、 收到票据：借：应收票据贷：经营收入（其他收入） 应交税费一应交增值税（销）B、 收到款项：借：银行存款贷：应收票据C、 贴现：借：银行存款（贴现净值）经营支出 贷：应收票据如果有贴现息收入记入“其他收入” 账户。

D、 贴现公司未能按期付款：借：应收账款贷：银行存款E、 事业单位账户余额不足：借：应收账款贷：借入款项5、 预付账款（1） 预付时：借：预付账款贷：银行存款（2） 料入库、补付:借：材料应父税费一应父增值税（进）贷：预付账款3、暂付款：预付设备款、预借差旅 费、备用金、借给所属单位款项（1） 发生：借：暂付款贷：现金等（2） 收回或核销借：经费支出、专款支出等银行存款贷：暂付款（3）料入库、退回多余款项：借：材料应父税费一应父增值税（进）银行存款贷：预付账款6、其他应收款：7、材料：4、库存材料A、购入（1 ）、购入（A）、自用（小规模纳税人）：A、现购借：材料（含税）借：库存材料贷：银行存款（应付账款）经费支出（运杂费、差旅费）（B）、 般纳税人：贷：银行存款借：材料（不含税）B、赊购应父税费一应父增值税（进）借：库存材料贷：银行存款贷：暂存款B、发出借：暂存款（A）自用：借：事业支出贷：银行存款贷：材料（含税）C、预付（B）小规模纳税人：借：暂付款借：事业支出（经营支出）贷：银行存款贷：材料（含税）借：库存材料（C） 一般纳税人非自用：贷：暂付款借：事业支出（成本费用）（借或贷）银行存款贷：材料（不含税）（2）发出：借：经费支出（D ）盘盈：借：材料贷：库存材料贷：事业支出（经营支出）（3）盘盈：借：库存材料（E）盘亏：借：事业支出（经营支出）贷：经费支出其他应收款（责任人赔）（4）盘亏一一同发出贷：材料（4）产成品账务处理：A、入库：借：产成品贷：成本费用B、销售结转成本：借：经营支出贷：产成品C、盘盈、盘亏同上（二）、对外投资1、债券投资（1）购入借：对外投资一债券投资贷：银行存款借：事业基金一一般基金贷：事业基金一投资基金（2） 收益：借：银行存款贷：其他收入（3） 转让：借：银行存款贷：对外投资一债券投资（借或贷）：其他收入借：事业基金一投资基金（按对外投资金额）贷：事业基金一一般基金5、其他投资（1） 货币资金投资一一类似债券投资（2） 固定资产投资借：对外投资一其他投资（合同或协议价）贷：事业基金一投资基金借：固疋基金贷：固定资产（3） 无形资产投资借：对外投资一其他投资（合同或协议价）贷：无形资产（账面原价）（借或贷）事业基金一投资基金借：事业基金一一般基金（账面原价）贷：事业基金一投资基金（4） 材料A、小规模纳税人一类似无形资产投资5、有价证券（1） 购买借：有价证券贷：银行存款（2） 收回借：银行存款贷：有价证券其他收入借：对外投资一其他投资（合同或协议价）贷：材料（账面原价）（借或贷）事业基金一投资基金借：事业基金一一般基金（账面原价）贷：事业基金一投资基金B、 般纳税人借：对外投资一其他投资（合同或协议价）贷：材料（账面原价）应交税费一应交增值税（销）（合同或协议价X税率）（借或贷）事业基金一投资基金 借：事业基金一一般基金（不含税账面原价）贷：事业基金一投资基金（三）固定资产（1）增加：A、 购置：借：事业支出（事业经费）专款支出（专项经费） 专用基金一修购基金（固定资产变价收入） 贷：银行存款借：固定资产贷：固定基金B、 政府米购方式：借：事业支出贷：其他应收款（单位自筹）财政补助收入（财政直接支付）C、 接受捐赠：借：事业支出（发生的杂费）贷：银行存款借：固定资产（发票价值+杂费）贷：固定基金（二）固定资产1、增加：购置、自制、接受捐赠 借：经费支出贷：银行存款借：固定资产贷：固定基金D、 融资租入(A) 租入时：借：固定资产贷：其他应付款 (企业：长期应付款)差额：未确认融资费用(企业)(B) 支付租金时：借：经营支出(事业支出) 贷：固定基金借：其他应付款贷：银行存款E、 自制：借：事业支出贷：银行存款材料等F、 盘盈：借：固定资产贷：固定基金(2)减少A、 出售：借：银行存款贷：专用基金修购基金借：固疋基金贷：固定资产B、 报废、毁损(A) 按固定资产账面价值 借：固疋基金贷：固定资产(B) 支付清理费用：借：专用基金一修购基金贷：银行存款(C) 取得残值收入： 借：银行存款贷：专用基金修购基金C、盘亏：借：固疋基金贷：固定资产(四)无形资产2、减少(A) 按固定资产账面价值 借：固疋基金贷：固定资产(B) 支付清理费用：借：经费支出贷：银行存款(C) 取得残值收入：借：银行存款贷：其他收入3、修理：借：经费支出贷：银行存款（1） 购入、自行开发：借：无形资产贷：银行存款（2） 摊销：借：事业支出（不实行内部成本核算的） 经营支出（实行内部成本核算的） 贷：无形资产（3）转让A、 转让经营权：借：银行存款贷：经营收入（事业收入）B、 转让所有权：借：经营支出（事业支出）贷：无形资产二、负债（一） 、借入款项1、 取得：借：银行存款贷：借入款项2、 利息支付：经营支出、事业支出（属于事业业务）3、 归还一一反（二） 、应付账款（三） 、应付票据1、 开票：借：材料应交税费-应交增值税（进项） 贷：应付票据2、 到期还款：借：应付票据贷：银行存款3、 无力还款：借：应付票据贷：应付账款（四） 、预收账款（五） 、其他应付款：（六） 、应缴预算款：（七） 、应缴财政专户款1、全额上缴二、负债（一） 暂存款：临时暂存、其他应 付款、不明性质的资金、外单位委托 代办的款项1、 收到：借：银行存款贷：暂存款2、 退回一一反（二） 应缴预算款：（三） 应缴财政专户款1、全额上缴一一同收到：借：银行存款贷：应缴财政专户款上缴 反2、按比例上缴2、按比例上缴收到：收到：借：银行存款借：银行存款贷：应缴财政专户款（上缴部分）贷：应缴财政专户款（上缴部分）事业收入（留用部分）预算外资金收入（留用部分）3、结余上缴3、结余上缴收到：借：银行存款收到：借：银行存款贷：事业收入贷：预算外资金收入定期结转预算结余：借：事业收入使用：借：经费支出贷：应缴财政专户款贷：银行存款上缴：借：应缴财政专户款定期结转预算结余：贷：银行存款借：预算外资金收入（八）、应交税费：贷：应缴财政专户款1、计算税金上缴：借：应缴财政专户款借：销售税金（营业税、城建税等）贷：银行存款结余分配（所得税）贷：应交税费2、上缴税费借：应交税费三、收入贷：银行存款（一）拨入经费一拨入经常性经费（九）、应付工资和津贴补贴1、收到：三、收入借：银行存款（一）财政补助收入：贷：拨入经费一拨入经常性经费（1）收到：借：银行存款2、转拨：贷：财政补助收入借：拨出经费一拨出经常性经费（2）缴回一一相反贷：银行存款（3）结转：借：财政补助收入3、使用：贷：事业结余借：拨入经费一拨入经常性经费（二）上级补助收入：贷：银行存款收到、转入“事业结余”。

4、缴回一一同使用（三）拨入专款5、结转：（1）收到专款：借：银行存款借：拨入经费一拨入经常性经费贷：拨入专款（2） 缴回一一相反（3） 年终结账：借：拨入专款贷：拨出专款专款支出（4） 结余留用：借：拨入专款贷：事业基金一一般基金（四） 事业收入（1） 取得收入：借：银行存款（应收账款） 贷：事业收入应交税费一应交增值税（销项） （般纳税人）（2） 按比例上缴： 借：银行存款贷：应缴财政专户款（上缴部分）事业收入（留用部分）（3 ）结余上缴收到：借：银行存款 贷：事业收入定期结转预算结余：借：事业收入 贷：应缴财政专户款（4）年终结转：借：事业收入 贷：事业结余（五） 经营收入：非独立核算1、 取得：借：银行存款（应收账款） 贷：经营收入应交税费一应交增值税（销项）2、 销售退回： 借：经营收入应交税费一应交增值税（销项）贷：银行存款（应收账款） 同时：借：产成品贷：结余一经常性结余（二）拨入经费一拨入专项经费1、 收到：借：银行存款贷：拨入经费一拨入专项经费2、 下拨：借：拨出经费一拨出专项经费 贷：银行存款3、 使用：借：经费支出一专项支出贷：银行存款4、 年终结账：借：拨入经费一拨入专项经费 贷：结余一专项结余（三）预算外资金收入贷：经营支出如果为小规模纳税人：（四）其他收入：零星杂项、有偿服借：经营收入务、有价证券、利息收入、固定资产贷：银行存款的残值变价收入。

3、年终结转：借：经营收入1、收到：借：银行存款贷：经营结余贷：其他收入（六）附属单位缴款：终转“事业结余”2、年终结账：（七）其他收入：年终转“事业结余”借：其他收入。