审计工作底稿编制案例介绍-内部往来核对.doc

审计工作底稿编制案例介绍一内部往来核对WB通常将母公司、分公司、子公司（有时也涉及联营单位）间的往来称为“内部往来”不管是为了合井报表还是其他原因，在审计中应特别关注内部往来的核对（包括余额及发生额的核对）有的企业将内部往来视同外部往来，对内部单位间相互购销形成的往来款通过“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”或“预付账款”科目核算，对内部单位间资金拨付或非购销形成的往来款通过“其他应收款”或“其他应付款”科目核算有的企业则不作区分, 另设“内部往来”科目核算在进行内部往来核对时，应根据企业的核算方式将内部往来 所涉及的各往来科目分类核对或汇总核对这里以内部往来分别在“其他应收款”或“其他应付款”科目核算为例进行内部往来 核对的操作说明其他情况下内部往来核对的操作实属类同一、会计记录概况康健医药有限公司内部往来期初余额为16,910,860.00元，期末余额为16,148,682.00元, 共有5个内部单位，公司在“其他应收款”科目下据此设置5个内部单位往来明细帐，具 体数据如下：内部往来户名称期初余额本期借方 发生累计额本期贷方 发生累计额期末余额（负数为贷方余额）分销公司5,368,520.0024,800,000.0022,824,520.007,344,000.00市南公司4,266,000.00476,320.0019,181,538.003,560,782.00市北公司2,976,340.0015,772,500.0014,624,940.004,123,900.00康健第一大药房3,800,000.009,800,000.0011,600,000.002,000,000.00五四大药房500,000.00■■■1,380,000.00-880,000.00合计16,910,860.006&84&820.0069,610,998.0016,148,682.00二、审计目标（一） 确定内部往来是否存在；（二） 确定内部往来交易的合法性、真实性，记录是否完整;（三） 确定内部往来的余额是否正确；（四） 确定内部往来的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制内部往来期末明细余额表，复核加计正确并与总账数、报表数及 明细账合计数核对是否相符”程序向客户索要审计期间内部往來明细帐，获取市财务人员提供或者审计人员根据明细帐自 行编制的“内部往来余额明细表（见A20-3）",将各明细期末余额分别与衿明细帐核对，经 核对一致复核明细余额合计数无误客户在将“内部往来余额”归入“其他应收款”中，将其他应收款各明细余额合计数与 报表中的其他应收款余额核对，经核对一致提示：1、由于财务僉廿敬件的推行，在就步51 —般不会出现何題但对于手工张圮录，要特别留 意财务人员的低级錯娱如未审数附绢合廿金額与JBH不符，应査明原因并作更正，必耍时囱瞋目负责人进行 咨拘，并作相应的处理2、若客户另按14内部往来”科目，则在内部资产负债表中可将“内部往来余額”单列，但 在对外资产负債表中，“内部往来余额”通常归并在•其他应收款”或14其他应付款”中表1和表2是内部往来期末余額核对的样表3、对反映在11其他应收款”中内部往来的明鋼贷方余額或反訣在“其他应付款”中内部往来的明划借方余額，公司在出具对外报表时应作重分类10整。

二）执行内部往来期末余额核对程序，分析差异形成的原因，做出相应调节向客户索要审计期间与备内部单位分月或分季的余额及发生额对帐单，获取rti财务人员 编制的“内部往來余额调节表（见A20-5-6至A20-5-10）",编制“内部往來期末余额核对羌 异表（见A20・5）”提示：若公司内部往来存在差异而未提供对H资料，应提堵公司尽早安并往来双方对IK并编 制余81迴节表，并对差异形威原因作出逐笔或分类的清Hfift明审廿人员应对公司提供的对JK资料和余額須节表进行必要的审査核对，并对其中重更 的関节事項取得审廿证据三）执行对本期发生数的査验，并核对对方是否有相应会计记录，检査内部往来交易的 合法性、真实性编制“内部往来发生额明细表”，对内部往来作分析性复核，期末余额与期初余额未发 生重大波动（见A20-4） o提示：对内部往来作分林性复核，若有重大液动应査明原因并作出紀录对备往来户，若该往来单位由我所人员审计，则可与Z核对余额及发生额（见A20-5-1 至A20-5-5）分析余额及发生额的核对差异，做岀相应调节，使往-来核对一致将与内部 往来相关的调整分录过入到“内部往来余额明细表（见A20-2）"的“审计调蕖”栏下，计 算出备内部单位的期末审定金额。

提示：1、 内部往来发生額的核对关键是査验公司的发生額原始凭证是否真实合蛙，核对对方是否 有相对陋的会廿圮录和康始凭证2、 应留核对11程（色詰发生額的摘査过程）记录于工作庭箱中，留下审itfiftoU!、根据上述会计记录及审计思路编制的审计工作底稿劳动合同一、双方在签订木合同前,应认真阅读木合同书木合同一经签订.即具育法律效力，双方必须严格履 行二、 木合同必须山用人单位（甲方）的法定代表人（或者委托代理人）和职工（乙方）亲自签章，并加盖用 人单位公章（或者劳动合同专用章）方为有效三、 木合同中的空栏，山双方协商确定后填写，并不得违反法律、法规和相关规定；不需填写的空栏, 划上“ /"四、 工时制度分为标准工时、不定时、综合计算工时三种 实行不定时、综合计算工时工作制的，应经劳动保障部门批准五、 本合同的未尽事宜，可另行签订补充协议，作为本合同的附件，与本合同一并履行六、 本合同必须认真填写，字迹清楚、文字简练、准确，并不得損自涂改七、 本合同（含附件）签订后，甲乙双方各保管一份备查甲方（用人单位）：名称： 法定代表人： 地址： 经济类型： 联系： 乙方（职工）：姓名： 身份证号码： 现住址： 联系：根据（中华人民共和国劳动法》和国家及省的有关规定,甲乙双方按照平等自愿、协商一致的原则订立 本合同。

一、 合同期限（一） 合同期限双方同意按以下第 种方式确定本合同期限：1、 有固定期限：从 年 月 日起至 年 月 H止2、 无固定期限：从 年 月 日起至本合同约定的终止条件出现时止（不得将法定解除条件约定为终止条件）3、 以完成一定的工作为期限：从 年 月 11起至 工作任务完成时止二） 试用期限双方同意按以F第 种方式确定试用期期限（试用期包括在合同期内）:1、 无试用期2、 试用期从 年 月 日起至 年 月 H止试用期最长不超过六个月其中合同期限在7、•个月以下的，试用期不得超过十五日：合同期限在六个 月以上一年以下的试用期不得超过三十日：合同期限在一年以上两年以下的，试用期不得超过六十日二、 工作内容（一） 乙方的工作岗位（工作地点、部门、工种或职务）为 （二） 乙方的工作任务或职责是一 —更本合同办理，双方签章确认的协议或通知书作 为本合同的附件四）如甲方派乙方到外单位工作，应签订补充协议三、 工作时间（一） 甲乙双方同意按以下第 种方式确定乙方的工作时间：1、 标准工时制，即每日工作 小时，每周工作 天，每周至少休息一天2、 不定时工作制，即经劳动保障部门审批，乙方所在岗位实行不定时工作制。

3、 综合计算工时工作制，即经劳动保障部门审批，乙方所在岗位实行以 为周期，总工时 小时的综合计算工时工作制二） 甲方因生产（丁作）盂要，经与工会和乙方协商后可以延长工作时间除（劳动法）第四十二条规定 的情形外，一般毎日不得超过一小时,因特殊原因最长毎日不得超过三小时，毎月不得超过三十六小时四，工资待遇（一） 乙方正常工作时间的工资按下列第（）种形式执行，不得低于当地最低工资标准1、 乙方试用期工资 元/月：试用期满工资 元/月（——元/日）2、 其他形式：二） 工资必须以法定货币支付，不得以实物及有价证券替代货币支付三） 甲方根据企业的经荐状况和依法制定的工资分配办法调整乙方工资,乙方在六十I I内未提出异议 的视为同意四） 甲方毎月 日发放丁资如遇节假日或休息日，则提前到最近的工作日支付五）甲方依法安排乙方延长工作时间的，应按（劳动法）第四I•四条的规定支付延长工作时间的工资报 酬O五、 劳动保护和劳动条件（一） 甲方按国家和省有关劳动保护规定提供符合国家劳动卫生标准的劳动作业场所，切实保护乙方在 生产工作中的安全和健康如乙方工作过程中可能产生职业病危害，甲方应按《职业病防治法》的规定保 护乙方的健康及其相关权益。

二） 甲方根据乙方从事的工作岗位,按国家有关规定，发给乙方必要的劳动保护用品，并按劳动保护 规定每 （年/季/月）免费安排乙方进行体检三） 乙方有权拒绝甲方的违章指挥、强令冒险作业，对甲方及其管理人员漠视乙方安全和健康的行为， 有权要求改正并向有关部门检举、控告六、 社会保险和福利待遇（一） 合同期内，甲方应依法为乙方办理参加养老、医疗、失业、工伤、生育等社会保险的手续，社会 保险费按规定的比例，宙甲乙双方负责二） 乙方患病或非因工负伤，甲方应按国家和地方的规定给予医疗期和医疗待遇，按医疗保险及其他 相关规定报销医疗费用，并在规定的医疗期内支付病假工资或疾病救济费三） 乙方患职业病、因工负伤或者因工死亡的，甲方应按（工伤保险条例）的规定办理四） 甲方按规定给予乙方亭受节日假、年休假、婚假、丧假、探亲假、产假、看护假等带薪假期，并 按木合同约定的工资标准支付工资七、 劳动纪律（-）甲方根据国家和省的有关法律、法规通过民主程序制定的各项规章制度，应向乙方公示：乙方应 口觉遵守国家和省规定的有关劳动纪律、法规和企业依法制定的各项规章制度，严恪遵守安全操作规程， 服从管理，按时完成工作任务二） 甲方有权对乙方履行制度的情况进行检查、督促、考核和奖惩。

三） 如乙方掌握甲方的商业秘密，乙方有义务为甲方保守商业秘密，并作如下约定： 八、 本合同的变更（一） 任何一方要求变更本合同的有关内容，都应以书面形式通知对方二） 甲乙双方经协商一致，可以变更本合同，并办理变更本合同的手续九、 本合同的解除（一） 经甲乙双方协商一致，本合同可以解除山甲方解除本合同的，应按规定支付经济补偿金二） 属下列情形之一的，甲方可以单方解除本合同：1、 试用期内证明乙方不符合录用条件的：2、 乙方严重违反劳动纪律或甲方规章制度的：3、 严匝失职、营私舞脾，对甲方利益造成匝大损害的；4、 乙方被依法追究刑事资任的；5、 甲方歇业、停业、濒临破产处于法定整顿期间或者生产经营状况发生严录闲难的；6、 乙方患病或非因丁•负伤，医疗期满后不能从事木合同约定的工作，也不能从事山甲方另行安排的工 作的；7、 乙方不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的；8、 木合同订立时所依据的客观情况发生朿大变化，致使木合同无法履行，经当事人协商不能就变更木 合同达成协议的；9、 本合同约定的解除条件出现的甲方按照第5、6、7、8、9项规定解除木合同的，需提前三十日书面通知乙方，并按规定向乙方支付 经济补偿金，其中按第6项解除木合同并符合有关规定的还需支。