外贸退税会计分录.doc

涉税会计处理 -外贸企业出口退税具有进出口经营权的外贸企业购进用于出口的商品 ,其出口方式有二种 :自营出口和委托出口 .1, 企业出口物资所获得的增值税退税款 ,应冲抵相应的 ”进项税额”或”已交增值税税金 ”,不并入利润征收企业所得税 .2, 外贸企业自营出口获得的消费税退税款 ,应冲抵 ”商品销售成本”,不直接并入利润征收企业所得税 .一,自营出口例:兴隆外贸公司 <具有进出口经营权 )购进出口用护发品 1000 箱,取得增票 100 万,进项税额 17 万,货款已用银行存款支付 .当月该商品已全部出口 ,售价为每期箱 150 美元 (当日汇率为 1 美元 =8.2 人民币 ), 申请退税单据齐全 .该护发品的消费税率 8%, 退税率 9%.要计算应退增值税和消费税并编制会计分录 :<1> 购进时 : 借: 商品采购 100 万应交增值税 (进项税额 >17 万贷:银行存款117 万<2> 商品验收入库时 :借:库存商品 ---库存出口商品 100 万贷:商品采购100 万<3>出口报关销售时 :借:应收外汇账款 123 万贷:商品销售收入 ----- 出口销售收入 123 万<4> 结转出口商品成本 : 借:商品销售成本 100 万贷:库存商品 ---库存出口商品 100 万<5> 申报出口退税时 :本环节应退增值税额150*8.2*9%*100=110700 元;转出增值税额 =17 万-110700=59300,本环节应退消费税 =100 万*8%=8 万.应退的增值税处理 :借: 应收出口退税 (增值税 )110700贷:应交税金 ---应交增值税 (出口退税 >110700进项税额转出时 : 借:商品销售成本 59300贷:应缴税金 ----应交增值税 <进项税额转出 >59300收到增值税退税款时 :借;银行存款 110700贷:应收出口退税 (增值税 > 110700 应退消费税处理 :借:应收出口退税 ----消费税 8 万贷:商品销售成本8 万收到消费税税款时 :借:银行存款 8 万贷应收出口退税 ----消费税 8 万二 .委托出口 ,假定兴隆公司 (具有进出口权 )其他条件不变 ,并按销售客 1%直接提取手续费 :<1> 发出委托代销品时 :借:库存商品 ---委托出口商品 100 万贷:库存商品 100 万<2>收到代销单时 :借:应收账款 123 万贷:商品销售收入 ---出口销售收入 123 万<3>收到蓝天外贸公司交来的贷款时 :借:银行存款 1217700销售费用 12300贷:应收账款 123 万<4> 结转委托出口商品成本 :借:商品销售成本 100 万贷:库存商品 ----委托出口商品 100 万<5> 申报出口应退增值税 ,消费税 <在委托方办理 >,转出不予抵扣的增值税的分录同自营出方式 5。