企业公司对外投资管理制度通用范文.docx

对外投资管理制度对外投资管理流程 不相容岗位设置 投资管理审批权限矩阵 年度投资计划制定 投资决策主体 资本结构安全性 支出前控制 投资执行管理 投资执行 投资协议/合同审批 投后管理 对外投资处置制度 证券投资 核算制度 科目设置 核算要求 附件 八、对外投资管理制度对外投资管理流程战略发展部拟订年度投资计划董事会投资决策投资管理部门财务部投资管理部门财务部1234投资执行投资管理财务部投资处置51. 根据公司年度预算计划拟定投资预算，提交董事会，形成决议后，交由总经理组织实施2. 对外投资项目承办单位提出立项申请，由投资管理部门上报总经理办公会，总经理办公会委托投资管理部或专业机构对投资项目进行可行性论证，并对投资项目进行审议，审议通过后，上报董事会决策审批3. 投资管理部门分别执行投资谈判和合同签订作业，财务部按照投资合同中投资双方协商确定的价格结算、支付投资款项，或者移交投资实物资产4. 投资管理部门及产权代表对投资项目全过程实行跟踪监管，掌握被投资企业的状况，及时发现并解决项目实施中存在的问题；公司财务部及时收取应获得的股利、利息及其他各项权益，定期与被投资企业核对有关账目5. 公司管理层提出投资处置建议，财务部会同投资管理部门拟订处置方案，报董事会审批，重大投资处置提交股东大会审批。

不相容岗位设置1. 对外投资项目的可行性研究人员与评估人员在职责上必须分离；2. 对外投资计划的编制人员不能同时控制计划的审批权；3. 对外投资的决策人员与对外投资的执行人员必须由不同的人员负责；4. 负责证券购入或出售的人员不能同时担任会计记录工作；5. 证券的保管人员必须同负责投资交易账务处理的职员在职责上分离；6. 参与投资交易活动的职员不能同时负责有价证券的盘点工作；7. 对外投资处置的审批与执行不能由相同的人员负责；8. 对外投资项目进行投资绩效评估的人员与执行人员在职责上必须分离投资管理审批权限矩阵单笔累计批准人<=50万元<= 200万元财务总监<=净资产的1%且不超过500万元<=净资产的3%总经理>净资产的1%并且<=净资产的5%<=净资产的10%董事长>净资产的5%并且<=净资产的20%<=净资产的30%董事会>净资产的30%股东大会*净资产按上一年终审计过的资产负债表计算年度投资计划制定参考 《预算管理制度》投资决策主体公司所有的对外投资都由总部统一运作，任何个人或单位不得作为投资主体进行对外投资业务资本结构安全性公司对外投资总量须与资产总量相适应，累计对外投资总规模不得超过其净资产的50%。

支出前控制参考《预算管理制度》中《资本性支出前控制》投资执行管理投资执行1. 根据公司投资决策机构的审批意见，公司投资管理部门会同项目承办单位制定对外投资实施方案，明确出资时间、金额、出资方式及责任人员等内容:1) 投资管理部门分别执行投资谈判和合同签订作业2) 财务部按照投资合同中投资双方协商确定的价格结算、支付投资款项，或者移交投资实物资产3) 对外投资业务合同需由公司法律部门或相关专家提出评审意见，并经公司法定代表人授权后签订4) 以委托投资方式进行的对外投资，由公司投资管理部门对受托企业的资信情况和履约能力进行调查，签订委托投资合同，明确双方的权利、义务和责任，并采取相应的风险防范和控制措施2. 公司可以用现金、实物资产、无形资产等向其他单位投资，但不得以国家规定不得用于对外投资的其他财产进行投资3. 投资管理部门应做好对外投资项目的备案工作4. 对外投资实施方案及方案的变更，应当按照授权审批程序重新进行审批投资协议/合同审批审批权限参考投资管理审批权限矩阵协议起草及合同管理参考《合同管理制度》投后管理1. 投后管理实行投资、经营、监管相结合的原则在项目实施前派出产权代表，建立对外投资项目的产权代表责任制度，并建立产权代表适时报告、业绩考评与轮岗制度。

2. 产权代表对投资项目全过程实行跟踪监管，掌握被投资企业的财务状况、经营情况和现金流量，定期组织对外投资质量分析，及时发现和汇报项目实施过程中存在的问题，并提出解决的办法和建议产权代表对子公司的利润分配向董事会提出建议3. 投资管理部门负责项目实施过程中的监督、检查工作，定期向总经理办公会和董事会提交报告董事会认为必要时，可直接听取项目承办单位的汇报4. 公司建立对外投资项目后续跟踪评价管理制度，由投资管理部门对公司和所属企业的重要投资项目，有重点地开展后续跟踪评价工作，并作为进行投资奖励和责任追究的基本依据对外投资处置制度1. 对外投资的处置包括对外投资的收回、转让、核销，由公司管理层提出处置建议，财务部会同投资管理部门拟订处置方案，经决策机构批准后方可实施2. 公司对外转让投资时应由财务部会同投资管理部门合理确定转让价格，并报公司决策层批准；必要时，可委托具有相应资质的专门机构（会计师或评估师事务所）进行审计评估后确认3. 公司财务部对应收回的对外投资资产，要及时足额收取并及时入账，收到的金额超过投资账面价值部分确认为处置收益4. 公司核销对外投资，应取得因被投资企业破产等原因不能收回投资的法律文书和证明文件。

5. 公司财务部应当认真审核与对外投资处置有关的审批文件、会议记录、资产回收清单等相关资料，并按照规定及时进行对外投资处置的会计处理，确保资产处置真实、合法6. 公司建立对外投资业务的岗位责任制及对外投资责任追究制度，对在对外投资中出现重大决策失误，未按规定履行立项、论证、审批程序和不按规定执行对外投资各项管理规章的机构、部门及人员，追究相应的责任7. 公司结合对外投资经济损失的程度，对投资主体负责人、其他责任人做出经济赔偿处罚；情节严重的给予行政处分；构成刑事责任的移交司法机关对负有审核责任的单位负责人、其他责任人视情节轻重给予一定的处分证券投资1. 经董事会授权，公司证券部为从事证券投资业务的专门部门，公司其他单位和部门不得从事证券投资业务2. 公司证券投资范围仅限于国内依法公开发行上市的股票、债券和证券投资基金3. 证券部负责提供投资依据和具体管理运作资金重大证券投资项目聘请中介机构或有关专业人员参与评定，经总经理办公会审议，董事会审批后执行4. 证券部对所发生的交易业务，办理相关手续后必须及时将有关资料移交财务部；财务部设库保管、专人负责、定期盘点5. 证券部在每季度结束后的15日内，向总经理办公会、董事会汇报公司证券投资业务状况，如遇重大事项及时向董事会做出汇报。

核算制度科目设置公司拥有的各种能够随时变现并且持有时间不超过1年的投资归为短期投资；反之，为长期投资，长期投资又可分为长期债权投资和长期股权投资l 公司的短期投资通过“短期投资”科目进行核算，“短期投资”科目应按短期投资的种类设置明细账1) 短期投资按取得时的实际成本（即实际支付的价款扣除已宣告发放的现金股利或利息）计价2) 短期投资的现金股利或利息，应于实际收到时冲减投资的账面价值，但收到的、已记入应收项目的现金股利和利息除外l “短期投资跌价准备”科目核算公司提取的短期投资跌价准备1) 短期投资跌价准备确认标准：持有的短期投资，在期末时应以成本与市价孰低计价，市价低于成本的部分，应提取短期投资跌价准备2) 短期投资跌价准备计提方法：期末单个投资项目的市价低于成本的，按其差额分别提取，计入当期损益已确认跌价损失的短期投资的价值又得以恢复，应在原已确认的投资损失的金额内转回l 公司的长期债权投资通过“长期债权投资”科目进行核算，长期债权投资指公司购入的在1年内（不含1年）不能变现或不准备随时变现的债券和其他债权投资公司进行债券投资支付的税金和手续费等各项费用不通过本科目核算直接计入当期财务费用，投资收益采取成本法核算。

1) “长期债权投资”设置”债券投资”和”其他债权投资”进行核算：2) 公司长期债权投资按实际支付款项入账，实际支付款项中包括应计利息的，应当将这部分利息单独记账3) 溢价或者折价购入的债券，其实际支付的价款与债券面值的差额，应当在债券到期前分期摊销；债券投资在存续期内的应计利息，以及出售时收回的本息与债券账面成本及尚未收回应计利息的差额，应当计入当期损益4) 其他债权投资按期计算的应收利息确认为当期投资收益5) 一次还本付息的债权投资，应计未收利息应于确认时增加投资的账面价值；分期付息的债权投资，应计未收利息应于确认时作为应收项目单独核算，不增加投资的账面价值l 公司的长期股权投资通过“长期股权投资”科目进行核算，长期股权投资指公司投出的在1年以上（不含1年）各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资1) “长期股权投资”科目下设“股票投资”和“其他股权投资”两个明细科目进行核算2) 公司的长期股票投资和其他股权投资中，按实际支付的价款加经纪人的佣金计价；投资额占被投资企业有表决权资本总额20%以下，或虽占20%或20%以上，但不具有重大影响的，采用成本法核算；投资额占被投资企业有表决权资本总额20%或20%以上，或虽不足20%但有重大影响的，采用权益法核算；投资额占被投资企业有表决权资本总额超过50％（含）或者拥有公司实际控制权时，需编制合并会计报表。

3) 公司“长期股权投资”中记录的投资额与按比例享有的被投资单位净资产的差额，在“长期股权投资——股权投资差额”科目进行核算，按10年平均摊销4) 公司对外投资的资产重新估值后，估价金额与账面价值之间的差额，属于短期投资的，作为当期损益；属于长期投资的，作为递延投资损益，在投资期内逐年摊销l “长期投资减值准备”科目核算公司提取的长期投资减值准备1) 长期投资减值准备确认标准：由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值，并且这种降低的价值在可预计的未来期间内不可能恢复，预计不可收回部分应计提持有的长期投资减值准备2) 长期投资减值准备计提方法：期末按长期投资个别项目的估计未来可收回金额低于投资账面价值的差额提取长期投资减值准备，并计入当期损益已确认跌价损失的长期投资的价值又得以恢复，应在原已确认的投资损失的金额内转回l 一年内到期的长期投资，应当在流动资产下单列项目反映核算要求1. 公司财务部负责对外投资有关权益证书的管理，指定专门人员保管权益证书，建立详细的记录未经授权人员不得接触权益证书财会部定期和不定期地与相关管理部门和人员清点核对有关权益证书2. 公司财务部及时收取应获得的股利、利息及其他各项权益；定期与被投资企业核对有关账目，保证对外投资的安全、完整。

3. 公司投资收益的核算符合国家统一的会计制度规定，对外投资取得的股利以及其他收益，均纳入公司会计核算体系4. 被投资企业股权结构等发生变化的，公司财务部应及时取得被投资企业的相关文件，办理相关产权变更手续，反映股权变更对本企业的影响5. 公司财务部加强对投资项目减值情况的定期检查和归口管理，及时准确足额的计提减值准备。