复式记账法文档实用教案.ppt

通通过过本章的学本章的学习习，要求学生借，要求学生借贷贷复式复式记账记账法原理及法原理及内容、借内容、借贷贷复式复式记账记账法下的法下的账户结账户结构、构、试试算平衡算平衡(pínghéng)原理，原理，掌握会掌握会计计分分录录的的编编制学习学习(xuéxí)目的与要求目的与要求第1页/共39页第一页，共40页 复式复式记账记账法的概念法的概念(gàiniàn)及原理及原理 借借贷记账贷记账法的概念法的概念(gàiniàn)及其内容及其内容 试试算平衡原理算平衡原理教学教学(jiāo xué)重点与难点重点与难点第2页/共39页第二页，共40页第一节 复式记账(jì zhànɡ)的概念及原理第二节 复式记账(jì zhànɡ)的种类及作用第四节 试算平衡(pínghéng)原理第三节 借贷记账法的概念及其内容第五节 会计分录及账户之间的对应关系本章内容提示本章内容提示 本章主要介绍了复式记账法的概念及其内容，运用复式记账方法进行账务处理第3页/共39页第三页，共40页第一节 复式记账(jì zhànɡ)(jì zhànɡ)的概念 复式记账，是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户(zhànɡ hù)中同时进行登记。

A企业(qǐyè)用银行存款50000元购入原材料原材料银行存款5000050000第4页/共39页第四页，共40页复式记账(jì zhànɡ)的记账(jì zhànɡ)原理 复式记账是以会计等式所揭示的有关资金运动的内在规律性为理论依据的任何一项经济业务的发生，都会引起两个或两个以上会计要素（或同一会计要素的两个项目）发生增减变动(biàndòng)，或等式两边同增，或等式两边同减，或等式左（右）边此增彼减，且变动(biàndòng)的金额相等要如实地、全面地反映这一客观存在的规律性的现象，在会计记账时，就要将变动(biàndòng)的两个方面以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，这就是复式记账因此，会计等式是复式记账法的理论基础，复式记账是会计等式不断实现新平衡的保证第5页/共39页第五页，共40页第二节￿￿￿复式记账法的种类(zhǒnglèi)及作用•￿￿￿￿￿￿￿￿复式记账法在其发展过程中，曾有借贷记账法、收付记账法、增减记账法等几种复式记账方法其中，借贷记账法是世界各国通用的一种复式记账方法在我国，事业单位曾采用资金收付记账法，金融业曾采用现金收付记账法，商业企业曾采用增减记账法。

随着我国市场经济的成熟与发展，统一记账方法成为规范会计工作和及时准确的反映会计信息的实务之需，为此，我国有关法规(fǎguī)规定“会计记账采用借贷记账法”，从而使借贷记账法成为我国各行各业统一采用的复式记账方法第6页/共39页第六页，共40页 复式记账能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息 复式记账能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督(jiāndū) 复式记账能够运用平衡关系检验账户记录有无差错 ￿复式记账复式记账(jì zhànɡ)的作用的作用第7页/共39页第七页，共40页第三节 借贷(jièdài)(jièdài)记账法的概念及其内容借贷(jièdài)记账法的产生借贷(jièdài)记账法的内容第8页/共39页第八页，共40页借贷借贷(jièdài)记账法的产生记账法的产生 借贷记账法产生于十二世纪资本主义商品经济发展较早的意大利，它是适应十二、三世纪商业资本和借贷资本经营管理的需要而产生的 借贷记账法最初为单式记账，主要应用于银行金融业，借、贷两字的最初含义是从借贷资本家的角度来解释的。

借”表示“欠”，“贷”表示“有”（含有取得之意）随着商品经济的进一步发展，经济活动内容日益复杂，借贷记账法也被推广应用到其他行业中去，并由单式记账法发展为复式记账法 借贷记账法在其近两百年的逐渐发展成熟(chéngshú)的过程中，经历了佛罗伦萨阶段、热那亚阶段和威尼斯阶段 第9页/共39页第九页，共40页记账(jì zhànɡ)符号账户设置与账户结构记账(jì zhànɡ)规则借贷借贷(jièdài)记账法的内容记账法的内容第10页/共39页第十页，共40页 借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号，用以指明应记入账户的方向 其含义是： “借、贷”将每一个账户都固定的分为两个相互对立的部分，账户左方(zuǒ fānɡ)为借方，右方为贷方； “借”和“贷”作为纯粹的记账符号，既不单纯的代表增加，也不单纯的代表减少，对于一个账户而言，借方和贷方究竟哪方记增加，哪方记减少，则要根据账户的性质及其核算内容来决定记账记账( jì￿zhànɡ)符号符号账户(zhànɡ hù)名称借 贷第11页/共39页第十一页，共40页。

账户账户(zhànɡ￿hù)的设置与结构的设置与结构 借贷记账法下应设置(shèzhì)的账户种类有：负债(fù zhài)类账户资产类账户所有者权益类账户成本类账户损益类账户第12页/共39页第十二页，共40页账户(zhànɡ hù)的结构资产(zīchǎn)+费用=负债+所有者权益+收入 确立账户结构的理论依据是会计等式账户结构的确立是以其在会计等式中的位置来决定的根据会计等式“资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入”，账户可分为等式左边的账户和等式右边的账户，处于等式左边的资产和费用账户，用账户的“左方”即借方(jièfāng)记增加，右方即“贷方”记减少，余额一般在借方(jièfāng)；处于等式右边的负债、所有者权益、收入账户，用账户的“右方”即贷方记增加，用“左方”即借方(jièfāng)记减少，余额一般在贷方增加余额减少余额借 贷借 贷减少增加第13页/共39页第十三页，共40页资产(zīchǎn)类账户结构期初余额 ×××本期增加额 ××× 本期减少额 ×××借 贷本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ××× 期末余额 ×××资产类会计科目期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额期末余额反映(fǎnyìng)期末时资产的实有数额。

第14页/共39页第十四页，共40页资产类账户(zhànɡ hù)应用举例例例企业(qǐyè)用银行存款40000元购买机器设备一台固定资产借 贷40000银行存款借 贷40000期初余额100000期末余额60000第15页/共39页第十五页，共40页负债(fù zhài)类账户结构 期初余额 ×××本期减少额 ××× 本期增加额 ×××借 贷本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ××× 期末余额 ×××负债类会计科目期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额期末余额反映期末时负债(fù zhài)的实有数额第16页/共39页第十六页，共40页。

负债类账户(zhànɡ hù)应用举例例例从银行借入短期借款(jiè kuǎn)60000元，存入银行银行存款借 贷60000短期借款借 贷60000期初余额 100000期末余额160000期初余额 90000期末余额150000第17页/共39页第十七页，共40页所有者权益(quányì)类账户结构 期初余额 ×××本期减少额 ××× 本期增加额 ×××借 贷本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ××× 期末余额 ×××所有者权益类会计科目期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额期末余额反映(fǎnyìng)所有者权益的实有数额第18页/共39页第十八页，共40页。

所有者权益类账户(zhànɡ hù)应用举例例例将资本(zīběn)公积10000元转作实收资本(zīběn)10000资本公积借 贷实收资本借 贷10000期初余额 90000期末余额80000期初余额 100000期末余额110000第19页/共39页第十九页，共40页成本类账户(zhànɡ hù)结构期初余额 ×××本期增加额 ××× 本期结转或减少(jiǎnshǎo)额 ×××借 贷本期借方(jièfāng)发生额 ××× 本期贷方发生额 ××× 期末余额 ×××成本类会计科目期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额成本类账户贷方主要核算完工产品成本的转出和成本的冲减期末余额反映在产品的成本第20页/共39页第二十页，共40页本期发生的收入(shōurù)期末应从账户的借方转出，转入本年利润账户的贷方，反映利润的增加，期末结转后没有余额。

损益(sǔnyì)类收入账户结构本期结转或减少(jiǎnshǎo)额××× 本期增加额 ×××借 贷收入会计科目本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ××× 本年利润借 贷收入第21页/共39页第二十一页，共40页损益类费用(fèi yong)账户结构本期增加额××× 本期减少(jiǎnshǎo)或转出额×××借 贷费用会计科目本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ××× 本期发生的费用在期末时要从贷方转出，转入本年利润账户的借方(jièfāng)，反映利润的减少，期末结转后账户没有余额本年利润借 贷费用第22页/共39页第二十二页，共40页 借贷记账法的记账规则是：“有借必有贷，借贷必相等” 有借必有贷——账户登记方向(fāngxiàng) 借贷必相等——账户登记金额记账记账(jì￿zhànɡ)规则规则银行存款借 贷短期借款借 贷5000050000有借必有贷借贷(jièdài)必相等第23页/共39页第二十三页，共40页。

第四节￿￿￿试算平衡(pínghéng)原理 试算平衡是为了验证会计记录的正确性，根据会计等式和复式记账原理，对本期各账户的全部(quánbù)记录进行汇总、试算，以检验其正确与否的一种专门方法借贷记账法的试算平衡有发生额和余额平衡法经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务账簿(zhànɡ bù)账簿记录是否正确，必须通过试算平衡进行验证第24页/共39页第二十四页，共40页发生额试算平衡发生额试算平衡(pínghéng)全部(quánbù)账户本期 = 全部(quánbù)账户本期借方发生额合计数 贷方发生额合计数理论依据平衡(pínghéng)公式“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则由于每一笔经济业务，都会遵循记账规则，在记入一个或几个账户借方的同时，以相等的金额记入另一个或几个账户的贷方，因而，当一定会计期间内的全部经济业务都记入有关账户后，所有账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数必然相等 第25页/共39页第二十五页，共40页余额余额(yú é)试算平衡试算平衡全部账户期初（末） = 全部账户期初（末）借方(jièfāng)发生额合计数 贷方发生额合计数理论依据平衡(pínghéng)公式期末时，资产和成本账户一般为借方余额，表示期末资产总额，而负债和所有者权益为贷方余额，表示期末权益总额。

因而所有账户的借方余额合计数（即资产额）应与所有账户的贷方余额合计数（即权益额）相等资产＝负债＋所有者权益第26页/共39页第二十六页，共40页试算平衡表的编制试算平衡表的编制(biānzhì) 借贷记账法下账户间发生额及余额(yú é)的试算平衡关系，可以用来检查和验证账户记录的正确性在实务中，账户记录的试算平衡，是通过编制试算平衡表来进行的会计人员在每一个会计期间末，在全部经济业务都已登记入账并结出本期发生额及余额(yú é)以后，可以将所有账户的发生额和余额(yú é)过入试算平衡表，并计算期初余额(yú é)、本期发生额、期末余额(yú é)借、贷方数额合计数，以验证账户记录是否存在发生额及余额(yú é)的平衡关系第27页/共39页第二十七页，共40页试算平衡表的编制试算平衡表的编制(biānzhì)举例举例例例某企业2019年6月30日账户期初余额如图所示，6月份(yuèfèn)发生下列四笔业务，其记录情况如下，根据账户记录编制试算平衡表从银行提取(tíqǔ)现金10000元用银行存款10000元购买原材料并验收入库某银行将其借给企业的长期借款100000元转作对企业的投资。

某投资者向企业追加投资50000元作为注册资本第28页/共39页第二十八页，共40页借 贷现金借 贷银行存款期初余额1000000100001000050000期末：10300005000010000期末(qī mò)：10000借 贷原材料10000期末：10000借 贷长期借款期初：200000100000期末：100000借 贷实收资本期初：800000100000期末：950000第29页/共39页第二十九页，共40页试算平衡表2019年6月30日账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方现金现金1000010000银行存款银行存款100000050000200001030000原材料原材料1000010000长期借款长期借款200000100000100000实收资本实收资本800000150000950000合计合计1000000100000017000017000010500001050000第30页/共39页第三十页，共40页。

试算平衡试算平衡试算平衡试算平衡(pínghéng)(pínghéng)法法法法 试算平衡只是通过账户借贷方金额的平衡与否来检查账户记录正确性的一种基本方法如果借贷不平衡，可以(kěyǐ)肯定账户记录或计算有错误，应进一步查明原因，予以纠正如果借贷平衡了，却并不意味着账户记录完全正确，因为有些账户记录错误不会影响借贷双方的平衡关系如发生重记、漏记、错记账户或记反借贷方向时，试算结果仍然是平衡的因此，为保证账户记录的正确性，除试算平衡外，还应采用其他的专门方法对会计记录进行日常或定期的复核 注意第31页/共39页第三十一页，共40页第五节￿￿￿账户(zhànɡ￿hù)的对应关系与会计分录账户的对应(duìyìng)关系与对应(duìyìng)账户会计分录第32页/共39页第三十二页，共40页 账户之间是否发生对应关系取决于账户的性质和核算内容以及国家相关法律法规的规定，如资产类账户不可能与“本年利润”账户发生对应关系，而超过千元以上的材料(cáiliào)采购业务中，“原材料(cáiliào)”账户一般不会与“现金”账户发生对应关系。

账户(zhànɡ hù)的对应关系与对应账户(zhànɡ hù) 对应关系与对应账户 运用借贷记账法，对每一项经济业务都在至少两个账户中相互联系的进行登记，复式记账时一笔经济业务所涉及的几个(jǐ ɡè)账户之间的相互依存系，就称为账户的对应关系，存在对应关系的账户，互为对应账户哪些账户会发生对应关系呢？第33页/共39页第三十三页，共40页账户的对应关系账户的对应关系(guān xì)与对应账户举例与对应账户举例例例将现金10000元存入(cún rù)银行银行存款现金(xiànjīn)借 贷借 贷1000010000 上述经济业务中，“现金”和“银行存款”账户之间存在对应关系，因而“现金”和“银行存款”账户互为对应账户第34页/共39页第三十四页，共40页会计分录会计分录？应在哪些账户(zhànɡ hù)中登记？应登记在账户(zhànɡ hù)的哪一方？各账户(zhànɡ hù)中登记的金额是多少经济业务对上述问题进行确认，在记账前以一定的格式(gé shi)写出指明应记账户名称、方向、金额的记录就是会计分录。

第35页/共39页第三十五页，共40页编制(biānzhì)会计分录的方法与步骤明确记账(jì zhànɡ)金额确定(quèdìng)应记账户分析增减变化确定记账方向正确书写分录分析涉及要素例例企业向银行借入短期借款50000元涉及资产、负债要素“银行存款”“短期借款”银行存款与短期借款同增记入“银行存款”借方与“短期借款”贷方应记入50000元借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000第36页/共39页第三十六页，共40页会计分录的内容(nèiróng)、格式及书写要求会计分录的内容会计分录的内容(nèiróng)借：银行存款 50000 贷：短期(duǎn qī)借款 50000应记方向应记方向应记账户应记账户应记金额应记金额会计分录的格式会计分录的格式先借后贷先借后贷 上借下贷上借下贷 左借右贷左借右贷“借借”“贷贷”及借贷方金额错开一格写及借贷方金额错开一格写第37页/共39页第三十七页，共40页 复合会计分录是指在一个会计分录中，有多个借方账户(zhànɡ hù)或贷方账户(zhànɡ hù)，包括一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。

简单(jiǎndān)会计分录是指在一个会计分录中，只有一个借方账户和一个贷方账户，即一借一贷的会计分录会计分录的种类(zhǒnglèi)借：现金 5000 贷：银行存款 5000借：原材料 60000贷：银行存款 58000 现金 2000第38页/共39页第三十八页，共40页感谢您的欣赏(xīnshǎng)第39页/共39页第三十九页，共40页内容(nèiróng)总结通过本章的学习，要求学生借贷复式记账法原理及内容、借贷复式记账法下的账户结构、试算平衡原理，本章主要介绍了复式记账法的概念及其内容，运用复式记账方法进行账务处理(chǔlǐ)期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额从银行借入短期借款60000元，存入银行有借必有贷——账户登记方向借贷必相等——账户登记金额指明应记账户名称、方向、金额的记录就是会计分录第四十页，共40页。