工会经审干部培训课件(PPT 88页).pptx

工会经审干部培训工会经审干部培训实务操作方法1一、工会经费的审查程序和方式一、工会经费的审查程序和方式 什么是工会预算审查？什么是工会预算审查？工会预算是经一定程序核定的工会经费的年度收支计划工会预算审查是工会经费审查委员会对工会预算编制、执行、结果实施的全过程监督，包括对预算草案预算草案的审查、预算调整、预算调整的审查、决算草案决算草案的审查2 经费审查的程序和方法经费审查的程序和方法1、做好审查前的工作准备、做好审查前的工作准备 时间：确定审查内容和审查时间资料：财务人员应在会议召开前3个工作日提交预算草案、决算草案、草案编写说明及明细资料；或上半年预算执行情况报告通知：提前3个工作日发出会议通知书，并将审查资料送达经审委员32、把握审查的基本要求、把握审查的基本要求时间安排时间安排：每年第一季度内审查上年度经费决算草案，本年度预算安排草案；第三季度内审查当年上半年预算执行情况听取汇报：听取汇报：一般由工会分管财务的主席或财务人员汇报提出意见和建议：提出意见和建议：经审委员对审查事项发表意见进行表决：进行表决：对被审进行查事项进行表决作好会议记录作好会议记录形成会议纪要形成会议纪要。

4 经费审查的主要内容经费审查的主要内容1、预算草案审查主要内容、预算草案审查主要内容 预算收入、预算支出、经费结余以及相关活动情况预算支出是否符合“统筹兼顾、保证重点”的原则预算编制是否遵循“量入为出，收支平衡”原则收支相抵，有适量的结余）预算的内容是否完整，计算口径、数据是否正确52、预算执行审查主要内容预算执行审查主要内容 预算收入、预算支出是否按预算进度实施执行中有无异常情况，确保预算完成的工作措施是否落实有否因特殊情况需要追加或调整预算 63、决算草案审查主要内容决算草案审查主要内容 经费收支是否按预算执行，有否无预算、超范围支出追加支出项目是否履行审批手续收支内容是否合法、合规专项资金是否专款专用上次会议审查中提出问题的整改是否落实 7(四四) 工会年度经费预算草案经费审查实例工会年度经费预算草案经费审查实例 2006年预算总收入16万元，其中会费收入1万元，拨交经费收入10万元（上年实际12万元），行政补助收入5万元（行政明确组织职工旅游经费）预算总支出18万元，其中会员活动费2万元，职工活动费7万元（含职工旅游），工会业务费6万元，上解经费支出3万元该工会上年期末滚存经费结余10万元。

8审查意见1、 行政补助5万元是组织职工旅游费，应列入代管经费，不能作为预算收入2、拨交经费收入比上年减少2万元，缺乏依据3、收支不平衡当年支大于收，赤字7万元4、其他收入漏项5、会员活动费支出超当年会费收入1万元6、上解经费预算支出未按规定的比例编制7、职工活动费预算过低，（剔除旅游费）只占总支出15.49二、审计的程序和方法二、审计的程序和方法审计的程序：一般为准备、实施、结束和准备、实施、结束和后续后续四个阶段1、准备阶段、准备阶段程序：程序：确定审计项目，组织审计力量，制定审计方案，发出审计通知方法：方法：掌握政策和法规掌握政策和法规了解与审计事项有关的法律、法规、财经政策及工会有关制度规定；了解被审计单位的基本情况确定审计目的和重点确定审计目的和重点，以及方式、实施步骤10审计的程序2、实施阶段：、实施阶段：程序：到被单位听取情况介绍，收集资料、测评内控制度，程序：到被单位听取情况介绍，收集资料、测评内控制度，编制审计底稿编制审计底稿方法方法：收集资料的主要有：银行开户许可证、全部账户；财务管收集资料的主要有：银行开户许可证、全部账户；财务管理制度、会计凭证、账簿、报表；与审计内容有关的收据、理制度、会计凭证、账簿、报表；与审计内容有关的收据、合同、协议；经费收缴台账等。

合同、协议；经费收缴台账等审查会计凭证、账簿、报表，核对银行存款往来资金情况；审查会计凭证、账簿、报表，核对银行存款往来资金情况；查阅与审计事项有关的文件、资料；检查现金、有价证券、查阅与审计事项有关的文件、资料；检查现金、有价证券、实物等，取得审计证据实物等，取得审计证据取证的证明材料要有提供者的签名或盖章未取得提供者取证的证明材料要有提供者的签名或盖章未取得提供者签名盖章的，审计人员要注明原因签名盖章的，审计人员要注明原因11审计的程序3、结束阶段：、结束阶段：程序：程序：整理审计工作底稿，鉴定审计证据编写审计报告整理审计工作底稿，鉴定审计证据编写审计报告初稿审计报告征求被审计单位意见审定审计报告，发出初稿审计报告征求被审计单位意见审定审计报告，发出审计意见书审计意见书方法：方法：审计组在审计结束后审计组在审计结束后1515个工作日内向经审会提出审计报告个工作日内向经审会提出审计报告审定审计报告：事实是否清楚；提出的问题证据是否确凿；审定审计报告：事实是否清楚；提出的问题证据是否确凿；定性及引用的法律、法规、规章制度是否准确；审计评价、定性及引用的法律、法规、规章制度是否准确；审计评价、处理意见和建议是否恰当。

处理意见和建议是否恰当被审计单位自收到审计报告之日起被审计单位自收到审计报告之日起7 7日内提出书面意见被日内提出书面意见被审计单位对审计报告如有异议，审计组应当核实，如有必要，审计单位对审计报告如有异议，审计组应当核实，如有必要，应当修改审计报告应当修改审计报告12审计的程序4、后续和复议阶段：、后续和复议阶段：检查审计意见的整改情况，审计资料立卷归档程序：送达审计意见书程序：送达审计意见书3030天后，要督促被审天后，要督促被审单位提交书面整改报告单位提交书面整改报告方法：方法：工会经审会派员工会经审会派员到被审计单位就审到被审计单位就审计决定、审计意见整改、落实情况进行回访检计决定、审计意见整改、落实情况进行回访检查审计项目审计项目资料立卷归档资料立卷归档13工会经审审计规范操作工会经审审计规范操作1、发出审计通知书2、被审计单位填写情况自查表3、审计人员使用审计工作底稿4、审计人员撰写审计报告初稿审计报告征求被审单位意见5、经审会使用审计报告回复意见的采纳情况表6、审计人员出具正式审计报告7、经审会出具审计意见书，对被审计单位进行评价并提出整改要求14审计业务文书的编写审计业务文书的编写1、审计通知书概念：审计通知书是工会经审在实施审计前，通知被审计单位或个人接受审计的书面文件。

基本内容：被审计单位及审计项目的名称；审计的目的及审计范围；审计时间；被审计单位应提供的具体资料和协助事项；审计小组名单；通知书发出日期、落款15审计通知书审计通知书（经审会）号关于审计关于审计通知通知被审计单位全称：被审计单位全称：根据根据，我会决定派出审计小组，自，我会决定派出审计小组，自年年月月日起，对你单位日起，对你单位进行审计请予积极配合，并提供进行审计请予积极配合，并提供有关资料和必要的工作条件有关资料和必要的工作条件审计组长：审计组长：审计组员：审计组员：附：被审计单位基本情况自报表等附：被审计单位基本情况自报表等 经费委员会（公章）经费委员会（公章） 年年月月日日16被审计单位对提供的全部资料的真实性、完整性负责被审计单位基本情况自报表与审计通知一起发出自报表分别由工会主席、财务人员签名被审计单位基本情况自报表被审计单位基本情况自报表172、审计工作底稿、审计工作底稿审计工作底稿的审计工作底稿的概念：概念：审计工作底稿是指审计审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录审计工作底稿是出具审计报告、明确工作记录。

审计工作底稿是出具审计报告、明确审计责任、评价审计工作业绩的依据审计责任、评价审计工作业绩的依据审计工作底稿的主要内容：审计工作底稿的主要内容：被审计单位名称；审计项目的名称以及实施审计的时间；审计过程记录；审计查出问题及其依据；182、审计工作底稿、审计工作底稿被审计单位对审计工作底稿中所记录的事实的认定及部门主管人员签章；审计单位意见； 索引号及页次；编制人员的姓名及编制日期；复核人姓名及复核日期市总工会规定实施有关审计项目时对应使用的格式市总工会规定实施有关审计项目时对应使用的格式化工作底稿化工作底稿审计工作底稿应附有的主要审计证据审计工作底稿应附有的主要审计证据 1920审计工作底稿的填写会计核算及费用核销存在问题摘录例： 2006年对工会2005年度财务收支情况审计中发现如下问题：6月21日上解经费149,805.58元, 附件为非工会专用收据（文具店购买）7月11日领导高温慰问基层工会购买饮料， 46,000元用现金结算，附件中未见无大额经费使用申请报告8月1日支出罗某等20042005年度旅游费25,000元21会计核算及费用核销存在问题摘录表会计核算及费用核销存在问题摘录表（审计工作底稿十一）223、审计报告审计报告的概念审计报告的概念：审计人员完成审计任务后对被审计单位经济活动进行评价，提出意见和建议，作出审计结论的书面文件。

审计报告的格式审计报告的格式标题：关于（单位）（时间）（内容）的审计报告基本内容：审计依据、审计范围、审计内容、审计的起止时间、实施审计的方法、被审计单位对所提供资料的承诺情况等；23审计报告的格式审计报告的格式被审计单位的基本情况，财务收支状况，内部控制制度检查的初步结论，被审计单位财务收支的真实、合法、效益情况，查出的违反国家法律、法规和工会有关规章制度的事实及定性的法律、法规、规章制度依据等；审计评价和依据有关法律、法规、规章制度，对所查出问题的处理意见，改进财务收支管理的意见和建议等；审计报告的落款24撰写审计报告应注意的方面应当根据审计工作底稿以及相关资料，在综合分析、归纳、整理、核对的基础上，撰写审计报告被审计单位对审计报告内容有异议的，审计组负责核实、修改审计报告应当内容完整，结构合理，观点明确，层次清晰，用词恰当，文字规范审计报告应当如实反映问题，不得隐瞒不报审计报告应当经审计组集体讨论并由审计组组长定稿审计组组长应当对提出的审计报告的真实性负责审计报告报送工会经费审查委员会或经费审查委员会办公室主任审定254、审计报告意见征求书工会：现将对你单位的审计报告送给你们征求意见。

请在收到审计报告七日内提出书面意见送交审计组，若七日内无特殊原因未提出书面意见，按有关规定办理附：审计报告审计组长（签名）年月日265、审计意见书概念概念：审计意见书是指经费审查委员会或经费审查委员会办公室审定审计报告后，依据有关法律、法规和工会财务会计制度对审计事项作出评价，向被审计单位提出改进财务收支管理意见的书面文书审计意见书的格式：审计意见书的格式：27审计意见书审计意见书（经审会）号被审计单位全称：年月日至年月日，对你单位进行了审计现出具如下审计意见：经审计，（对被审计事项的总体评价）审计中发现以下问题，应当认真进行整改1、2、请于收到审计意见书之日起30日内，将整改结果报告经审会附：审计报告经费审查委员会（公章）年月日285、审计意见书审计事项评价内容及标准：审计事项评价内容及标准： 对会计账表数据真实性的评价；对会计账表数据真实性的评价；对审计事项合法性的评价；对审计事项合法性的评价；对经营活动效益性的评价；对经营活动效益性的评价；对与财务收支有关的内部控制制度的评价；对与财务收支有关的内部控制制度的评价；不作评价的事项不作评价的事项29工会工会审计常用的方法审计常用的方法1、对书面资料的检查审阅法审阅法。

审阅原始凭证有否涂改、伪造、计算错误；核销手续是否齐全；记账凭证与原始凭证内容、金额是否一致；记账是否齐正确审阅中可顺查或逆查；详查或抽查核对法核对法如对工会经费拨缴款专用收据如对工会计拨经费如发现的错误数据调账30工会工会审计常用的方法审计常用的方法2、对书面资料。