吉大审计学复习题.pdf

第 1 页 共 9 页审计学复习题一、填空题 1．注册会计师审计组织有独资会计师事务所、普通合伙制会计师事务所、有限责任制会计师事务所、有限责任合伙会计师事务所四种主要形式 2．民间审计起源于意大利合伙企业制度；形成于英国股份制企业制度；发展 和完善于美国发达的资本市场 3．按照有关帐户时间长短进行分类审查的分析方法称为帐龄分析法 4．注册会计师法律责任的种类有行政责任、 民事责任 、 刑事责任 5．审计报告的四种基本意见类型是无保留意见审计报告、保留意见审计报 告、 否定意见审计报告、无法表示意见审计报告 6．按照审计执行地点，审计分为就地审计和 报送审计 7．信赖不足风险对审计工作的有影响，信赖过度风险对审计工作的 有影响 8．错误与舞弊的根本区别在于行为主体是否具有故意的主观意愿 9．会计责任的承担者应当是 10．审计主要有经济监督、经济评价、经济鉴证三种职能 11．我国审计机关由在本级人民政府和上一级审计机关领导 12．肯定式函证一般用于重要事项的审核， 要求收信方对于询证函中的事项 给予回函答复 13． 审计证据的相关性是指审计证据必须与审计师正在测试的审计目标相关 14．审计证据按其表现形式分为实物证据、 书面证据、 口头证据和环境证据四大类。

15．会计师事务所接受委托对被审单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有 权应归属于会计师事务所 16．控制测试是指测试控制运行的有效性 17．审计按照所依据的基础分为账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计 18．审计业务的三方关系人包括审计人 、 被审计人、审计业务委托人 19．在财务报表审计中， 注册会计师要对财务报表的合法性 和 公允性发表审 计意见 20．根据 COSO 报告，内部控制要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监测活动 21．查帐方式按照审计的取证方法与会计资料的形成顺序之间的联系分为 顺查法 和 逆查法 两种；按照审查资料数量范围分为详查法 和 抽查法两 种 22． 目前我国已经形成了一个包括国家审计机关、 社会审计组织和内部审计机构在内 的审计组织体系 23．应收账款函证的方式包括肯定函证和 否定函证 24．审计报告按照详细程度或格式划分为和 25．控制测试的程序包括询问；观察；检查；重新执行；穿行测试 26．注册会计师在进行控制测试时，应关注的抽样风险有.信赖不足风险和信赖过度风险 27． 注册会计师确定应收账款函证金额的大小、范围时，应考虑的主要因素有应收账款在全部资产中的重要性、被审计单位内部控制的强弱、以前期间的函证结果、函第 2 页 共 9 页证方式的选择。

28．记录内部控制的方法主要有文字叙述， 调查 表，核对表，流程图 29．确定差错率有、两种方法 30． 从定量的角度看， 审计风险包括固有风险和控制风险、检查风险乘积二、名词解释 1．审计：是为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观收集和评估证据并将结果传达给利害关系人的系统过程 2．风险导向审计： 是指审计人员在审计过程自始至终都以企业经营风险分析评 估为导向，根据量化的分析水平排定审计项目优先次序，依据风险确定审计范围 与重点，对企业的风险管理、 内部控制和治理程序进行评价，进而提出建设性意 见和建议，协助企业管理风险，实现企业价值增值的独立的鉴证和咨询活动 3．审计准则：是指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范的专业指南，也是判断审计工作质量的权威性准绳 4．重大过失： 5．鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方 之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务 6．截止目标： 7．否定式函证：又称反面式，消极式函证，它要求被函证的债务人只有在有关 帐户余额不相符的情况下才回函给审计人员，没有回函即以为着帐户余额正确， 得到债务人的认可。

8．观察法 9．统计抽样：以概率论和数理统计为理论基础，将数理统计的方法与审计工作 相结合而产生的一种审计抽样方法 10．变量抽样： 又称“变量抽查法”，是指对稽查对象总体的货币金额进行实质 性测试所采用的抽查方法 在实质性测试中运用的稽查抽查技术，主要是变量抽 样法 11．属性抽样： 是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征 的发生频率而采用的一种方法 根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通 常称为属性抽样 属性抽样用于 内部控制 的符合性测试， 目的是确定被审计单位 的内部控制的有效程度 12．审计业务约定书： 是指会计师事务所 与客户签订的， 用以记录和确认审计业 务的委托与受托关系、 审计工作的目标和范围、 双方的责任以及出具报告的形式 等事项的书面合同 13．总体审计策略：用以确定审计范围、时间和方向，并指导具体审计计划的制 定 14．内部控制：由企业董事会或类似的决策、治理结构，管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现特定目标的一系列控制活动 15．穿行测试：是指追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程这是注册 会计师 了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序 。

16．环境证据： 亦称状况证据， 是指对被审计事项产生影响的各种环境因素所形 成的审计证据例如，有关的企业内部控制情况、管理人员的素质、各种管理条 件和管理水平等 17．分析程序：是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与 非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价第 3 页 共 9 页18．审计工作底稿：审计质量控制和质量监督的主要依据和基础 19．审计报告： 指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施审计工作的基础 上，对被审单位年度会计报表发表审计意见的书面文件 20．标准审计报告：是指格式和措辞基本统一的审计报告，其一般适用于公布目的审计职业界认为，为了避免混乱，统一审计报告的格式和措辞是很有必要的如果每个审计报告的格式和措辞不一，专业术语的含义相异，使用者势必难以准确的理解其含义 21．财务审计：是指审计机关按照《中华人民共和国审计法》及其实施条例和国家企业财务审计准则规定的程序和方法对国有企业(包括 国有控股企业)资产、负债、损益的真实、合法、效益进行审计监督，对被审计企业会计报表反映的会计信息依法作出客观、公正的评价，形成审计报告， 出具审计意见和决定其目的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况，查处企业财务收支中各种违法违规问题，维护国家所有者权益，促进廉政建设，防止国有资产流失 ，为政府加强宏观调控服务。

22．经济效益审计：是以审查评价实现经济效益的程度和途径为内容,以促进经济效益提高为目的所实施的审计，是政府审计的一种形式经济效益审计的主要对象是生产经营活动和财政经济活动能取得的经济效果或效率,它通过对企业生产经营成果、基本建设效果和行政事业单位 资金使用效果的审查,评价经济效益的高低,经营情况的好坏,并进一步发掘提高经济效益的潜力和途径 23．审计目标：在一定的历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果 24．盘存法：指根据账簿记录，对库存现金和各项财产物资进行实物盘点，以证实其客观存在，并验证其账面记录的真实性、正确性和完整性的一种方法 25．控制环境：是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，主要是指重大影响因素控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现 三、简答题 1．我国国家审计机关是如何设置的？国家审计组织设置类型主要有四种：立法性，司法性，行政性，独立性，我国属于行政性，其设置为1. 国务院设立审计署，在国务院总理的领导下，主管全国的审计工作审计长是审计署的行政首长2. 地方各级人民政府的审计机关在政府领导行政人和上一级审计机关领导下，负责本行政区域的审计工作， 地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，依法进行审计工作。

3. 审计机关根据工作需要，可以在其审计管理范围内派出审计特派员审计特派员根据审计机关授权，依法进行审计工作根据《宪法》， 《审计法》规范，国家审计机关基本职能是对国家财政收支和与国有资产有关的财务收支进行审计监督 2．如何理解审计的独立性？影响注册会计师审计独立性的因素有哪些？ 审计独立性原则要求注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应在 实质上和形式上没有任何被认为影响独立、客观、公正的利益， 不得因任何利害 关系影响其客观性独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性 1.实质上的独立性：实质上的独立性是指注册会计师在执业时所保持的内心 状态，要求注册会计师在执业时出于真诚自觉保持的诚信、客观、公正的原则，第 4 页 共 9 页保持职业怀疑的态度， 避免其专业判断受到外界的不良影响，不作有损于职业声 誉的结论2.形式上的独立性：形式上的独立性是指在第三者看来注册会计师是独立的， 要求注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份，是社会公众 对注册会计师独立性的评判一、失衡的审计关系二、同时提供审计与非审计服务三、无序的市场竞争四、违规成本小，使得事务所和注册会计师敢于造假3．审计人员确定计划重要性水平时应当考虑哪些主要因素？1.对被审计单位及其环境的了解; 2.审计的目标，包括特定报告要求; 3.财务报表各项目的性质及其相互关系; 4.财务报表项目的金额及其波动幅度。

4．简述合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务的区别？ 业务类型区别合理保证的鉴证业务（财务报表审计）有限保证的鉴证业务（财务报表审阅）鉴证业务目 标在可接受的低审计风险下， 以积极方式对 财务报表整体发表审计意见， 提供高水平 的保证在可接受的审阅风险下， 以消极方式对 财务报表整体发表审阅意见， 提供有意 义水平的保证该保证水平低于审计业 务的保证水平证据收集程 序通过一个不断修正的、系统化的执业过 程，获取充分、适当的证据，证据收集程 度包括检查记录或文件、检查有形资产、 观察、询问、函证、重新计算、 重新执行、 分析程序等通过一个不断修正的、 系统化的执业过 程，获取充分、 适当的证据， 证据收集 程序受到有意识的限制， 主要采用询问 和分析程序获取证据所需证据数 量较多较少鉴证业务风 险较低较高鉴证对象信 息的可信性较高较低提出结论的 方式以积极方式提出结论 例如：“我们认为， ABC 公司财务报表已经按照企业会计准则 和《××会计制度》的规定编制，在所有 重大方面公允反映了ABC 公司 20×1 年度 的经营成果和现金流量以消极方式提出结论 例如：“根据我 们的审阅，我们没有注意到任何事项使 我们相信， ABC 公司财务报表没有按照 企业会计准则和 《××会计制度》 的规 定编制，未能在所有重大方面公允反映 被审阅单位的财务状况、 经营成果和现 金流量。

5．我国财务报表审计总目标是什么? 第 5 页 共 9 页我国《注册会计师执业准则》确定的财务报表审计总目标是对财务报表下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 6．简述新准则关于被审单位管理层的认定及具体审计目标的规范内容管理层认定通常包括： 1、存在于发生是指资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，损益表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生2、完整性是指在会计报表应该列示所有交易和各项是否都列入了3、权利和义务是指在某一特定日期各项资产是否确属审计单位的权利，各项负债是否属于被审计单位的义务4、估价或分摊是指各项资产、负债、所有者权益、收入、费用等要素按照适当的金额列入会计报表 5、表达与披露是指被审计单位已经正确列示、说明和披露会计报表的各个组成项目、附注及说明7．比较统计抽样与非统计抽样，指出各自的优缺点？8．如何。