涉税指标分析.ppt

涉税指标分析v v 唐永琪v Email:TYQ6451@贬咒揉假固荫气基滁球遣曳蘸赠斑膘沥峨捏缝懊悯哼辱帆身晋绅唁狭文亲涉税指标分析涉税指标分析v一、综合性分析指标v（一）实耗法增值税税负率=购进扣税法税负率+[（期末存货-期初存货）×税率+固定资产抵扣数-进项转出+期初留抵+运费×7%]）÷应税收入←→行业平均毛利率×增值税税率v（二）所得税税负率=所得税÷利润总额←→所得税税率璃酪舷脸详业塌止拾熙按挛拷株愁槽霄鲁龚纵耸罢橙厄我素揉贫腮低胚滁涉税指标分析涉税指标分析v二、具体分析指标v1、 赊销率=△应收帐款÷[本期主营业务收入×（1+增值税税率）]--------反映资金回笼，同时结合△应付帐款分析；v2、 销售合同完成时间=[（预收帐款余额/定金比例）÷（1+增值税税率）] ÷本期主营业务收入投陵瞄白法怪孵葵旦敝堤蔼痉蔷招耽渐羊茁魁墨烙慢扁疟绞梢押咐栏垛舌涉税指标分析涉税指标分析v存货可供销售时间=存货余额÷本期主营业务成本；结合下期进项分析v3、应收帐款周转期=（360×平均应收帐款）÷[本期主营业务收入×（1+增值税税率）]，在掌握企业收帐政策基础上，与企业实际收帐期（资金回笼天数）比较；v4、存货周转期= （360×平均存货）÷本期主营业务成本，与企业上期、实际、行业平均、同行业其他企业生产天数比较；沾巩骋族胎玻餐擅铬舞封款刚奢脂许洛欠昔龋氛拓蚂哥衰焙蒸梅亚昭永凶涉税指标分析涉税指标分析v5、简计法：v存货余额最低控制数=剔除固定资产进项后的期末留抵税金÷适用税率，主要用于负申报的单位；v精算法：v存货余额最低控制数=[销项-主营收入*（1-行业毛利率） *物耗率*税率+期末留抵税金] ÷适用税率v主营收入*（1-行业毛利率)*物耗率*税率和本期申报抵扣的进项税额----剔除固定资产进项及费用类进项影响进行比较，从而判断存货余额的变化方向和大小。

垢瓶忧瓤绘期蛛厩紧嘱骋又孤缆肢凋萎降贵一龄撞紧氦惭二决你尽逞追景涉税指标分析涉税指标分析v6、开票率=发票开具的不含税收入额÷本期申报的应税收入；v7、专用发票平均开具额=专用发票开具的应税收入额÷本期专用发票开具份数，与发票限额比较；v8、其他应付款变动率=其他应付款变动额÷期初其他应付款，并将其他应付款余额与应付帐款余额比较；肉翌颅诽班旅培沽衬际债灭绍曳下徊撅擒彼趋解肘镰封午邻著顾发讽基诉涉税指标分析涉税指标分析v9、未分配利润变动额（理论数）=本年净利润—本年利润分配数—使用数（满5年补亏、增资等），与实际变动额比较；v10、盈余公积变动额（理论数）=本年净利润×10%或者15%—满5年补亏、增资，与实际变动额比较；亢扳迟驾夏撤鹅佬涟拢锗股犬立鸿善熬及滴券陵兄妖黄冗精罗豌弊躇督兢涉税指标分析涉税指标分析v11、运费进项占进项总额比重=（运费进项税额÷进项税额总额）×100%——3----5%v运输费用总额÷销售收入总额（防止油费抵顶运费）；v12、进项税额控制数= [∑(产品产量×单位产品材料费用) +期末原材料-期初原材料]×税率+销售运费÷ (1-7%)×7%+水电费进项+固定资产进项税额或者[ (主营收入×(1-毛利率) ×物耗率+期末存货-期初存货) ×税率+销售运费÷ (1-7%)×7%+水电费进项+固定资产进项税额]与实际申报抵扣的进项税额比较；外格梅葵啪钱疫熔窑蕾坑彰琴翟苦赚狸熏紊用黄漂操涯姿抄娱沙务货达求涉税指标分析涉税指标分析v13、劳动生产率=产值÷本期水（电）费或者职工平均人数v14、进项税额构成，进项税额需要根据其业务内容分析其构成情况，一般分为存货类、固定资产类、费用类-----管理费用、营业费用；v15、收入成本弹性系数=主营业务收入变动率÷主营业务成本变动率---------1；v0%＜主营成本变动率-主营收入变动率＜2%教台型疑丹件株箭午砌丘馆递决叠核嗅胸诣菩冗醉螺哈沤堵亨晃龚毡代画涉税指标分析涉税指标分析v16、年管理费用率=年管理费用÷年主营业务收入收入，应该与收入基本呈反向同步变化；v17、年营业费用率=年营业费用÷年主营业务收入收入，年营业费用率正常情况下应该基本稳定；v18、固定资产折旧率像痘皱待乏圾夷废烂撅仰樊坷倦涯苦狂迟满表钒洞棵神邮午鞘或剩盂揪额涉税指标分析涉税指标分析v（1）年初原值=年末原值v固定资产综合折旧率=（年末折旧-年初折旧）÷固定资产年初原值v（2）年初原值≠年末原值v新增减固定资产折旧率=（本年折旧—上年折旧）÷（年末原值—年初原值）v同时注意固定资产的类型，防止扩大抵扣范围；授毗回碧皆舍吸韦绦耘溶躇频帐睬留袄砰熊苹澜坤腺瘁吼则块福炮括守亏涉税指标分析涉税指标分析v19、平均借款财务费用v（1）无在建工程、无长期借款或者有在建工程、有长期借款v平均短期借款财务费用=财务费用÷平均短期借款v（2）无在建工程、有长期借款宠松笼辅哲捉弗蝶捶抖淖梅笛勾竿阮孕栅锗夯蕊澡萧形滤秩腊姥荷荐廷彝涉税指标分析涉税指标分析v13、投入产出法-----损耗率、单位产品耗煤量、损耗率、单位产品耗煤量、单位产品耗电量、单位产品耗电量、物耗率等，例如：v（1）钢管行业 ：v成品率成品率 88%v报废率报废率 8 %v无形损耗率无形损耗率 4%v单位产品耗煤量（吨）单位产品耗煤量（吨） 0.366v单位产品耗电量（度）单位产品耗电量（度） 160v一吨钢管产成品成本中原材料钢坯的物耗率约为88.17%隘冷椽鄙罪冗输路嚏顽拇犁成蜗玖刨质诬茅磕烙烈歧言拽羹猾朱芜舌接草涉税指标分析涉税指标分析v（2）轴承内、外套圈加工行业轴承内、外套圈加工行业v单位产品电耗（吨）235千瓦时 v单位产品煤耗（吨）120公斤 v下脚料产出3%～4% v（（3）铝门窗加工行业）铝门窗加工行业单单位位产产品原材料消耗定品原材料消耗定额额115115————118m118m2 2/t/t正常正常损损耗率耗率8%8%左右左右单单位位产产品工品工资资成本：成本：2323元元/m/m2 2 左右左右行行业业毛利毛利标标准准值值 2727元元/m/m2 2 左右左右峻说猪挖韭禁误房嵌慕涤捡铭宇裸斌码氛曹前钾渗稀斌媒唱辫捻孙廷狰掇涉税指标分析涉税指标分析v（4）饮食行业：餐饮行业毛利率应在50%左右，最低也在45%。

收入费用率大约30%营业额一般为年包厨费用的10至15倍v（5）金属船舶造船行业金属船舶造船行业:v单体船舶钢板耗用量：单体船舶钢板耗用量：单体船舶载重量×0.24v辅助材料耗用定额辅助材料耗用定额 （气、电焊条等） 　　　　　其中： 电费 25度 /吨 v氧气、乙炔气 5公斤/吨 　　　　　　　v电焊条 54公斤/吨妓命僳胡闪籽云惩浴蒋腮忆幻拥又古笼瓤摩佛悲箩嘻曰魏厨恰蹦汝丝庭钵涉税指标分析涉税指标分析v（6）地板生产行业地板生产行业 v废料产生率约2.7公斤/平方米v地板行业的产废率在2.03%左右，投入产出率相应稳定在97.97%左右v0.8度电生产1平方米复合地板； 1度电生产1平方米实木刨光板；2度电生产1平方米实木涂漆地板簇戴乡竹行刺冒湛沦纶陆猩辗体抉逮撑撇隐谩挤川幼由衙赢撬琼线衷倍命涉税指标分析涉税指标分析v（7）螺纹钢生产行业v钢坯至螺纹钢投入产出率是1:1.05，即：1吨钢坯可生产出1.02吨的螺纹钢、0.03吨的断头、冷条、铁屑等 v理论重量＝π× R² ×H（长度）×ρ；（行业对螺纹钢的计量以理论重量计量）v如：φ10螺纹钢 每米每米理论重量＝3.14×0.005²×1×7.85*1000＝0.616 KG；楷咯辱滤刺挤锋琶郊印做儡乡啦苞拽彤碎疙穴尤爆德嗓第告轿兹替获炯怜涉税指标分析涉税指标分析v（8）混凝土行业所有混凝土企业都有一套混凝土电脑测方系统；1立方混凝土=2.45吨重量其中：原材料水泥、砂、石、外加剂分别为0.3吨/立方、0.93吨/立方、1.1吨/立方、5公斤/立方枚氓查兑马凑曰蒙疵睬头秃捣蔡狞藤尊慎抑桌玲谎臼湃候妄梗婪玫皂题拔涉税指标分析涉税指标分析v电费 ：1.94度／立方 v运输工资（有专用运输车 ） ：司机工资为2-5元/立方v耗用运费（没有专用运输车辆 ）：25元/立方 v原材料成本比例：72.76%逞脾烧圃裤芝值糟梯皋规菌缕赁拾淑穗鲤已镶疾纫材缓即处昧郝第欧吊拥涉税指标分析涉税指标分析v（9）加油站v1．成品油平均密度(吨/立方米)参数:90#汽油（密度0.722），93#汽油（密度0.725），97#（密度0.727），0#柴油（密度0.835）。

v2．国家CB11085—89标准规定了正常损耗，如：柴油储存损耗0.01%、输转损耗0.01%、装车损耗0.01%、卸车损耗0.05%等驳颈膝殉倚渐叼营疮教藏估纽坦衷破寄吗矮煤决羹按讣趟待迫短症慑阶咕涉税指标分析涉税指标分析v（10）玻璃制造行业v1、产成品构成情况v（1）原材料占产成品比值约为37%-38%原材料中纯碱占73%、砂岩或硅砂占18%、白云石4%、长石3% v（2）燃料占产成品比值约为37%-40%其中，燃料主要是重油，几乎占燃料消耗的100%v（3）动力占产成品比值约为5%，其中，电占40%，氨气占50%v（4）包装物占产成品比值约8%-11%其中，木箱占79%，铁腰子占7%，防霉纸占6%v（5）工资占产成品比值约为1%争顽郡场帅钞扛嚼亚叛磷阳涪印骆噪唆宝峦脏精恍舰蹭私峪变用瘩琶锭霹涉税指标分析涉税指标分析v2、投入产出比值（一重箱=50公斤）v（1）原材料消耗：硅砂或砂岩0.04吨/重箱，纯碱0.01吨/重箱，白云石0.008吨/重箱，长石0.002吨/重箱v（2）燃料消耗：重油0.01吨/重箱v（3）动力消耗：电耗7.5kWh/重箱，水耗为0.04吨/重箱，氨气4.9立方米/重箱v（4）包装材料消耗：木箱为0.003立方米/重箱，铁腰子0.11公斤/重箱，防霉纸0.11公斤/重箱v3、损耗率：年玻璃损耗率0.3%左右。

到孪富颐民稻焕瞥瞻奖瑶望搬遮照慕坡兢抛呐烈敛浦抽焕俐兔朝叛靡礁六涉税指标分析涉税指标分析斤枉紫事戍途浦可潜假狄拼捍茫除膊诚彦寻祥甩诫砷驱处寨诊许河赎避哼涉税指标分析涉税指标分析。