金库实施方案（多篇）.docx

金库实施方案（精选多篇）第1篇：小金库实施方案“小金库”专项治理实施方案及细则 第一部分“小金库”专项治理实施方案一、检查目的为深入贯彻落实党中央、国务院的部署和要求，继续深化治理“小金库”工作，根据中央治理“小金库”工作领导小组《2011年“小金库”专项治理工作实施方案》（中治金[2011]2号）和《陕西省2011年治理“小金库”工作方案》的精神，以及集团公司的有关规定，公司决定从6—11月底开展“小金库”专项治理工作为了确保此项工作的顺利实施，进一步加强财务管理，严肃财经纪律，从源头上防范和杜绝“小金库”问题的发生，根据财经法律法规及集团公司财务管理制度，特制定“小金库”治理实施方案及细则二、检查范围检查对象为公司所有单位因各种原因形成的“小金库” “小金库”为各单位违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产与以往的“小金库”定义相比，此次对于“小金库”的定义主要有三个特点：一是不突出设立“小金库”的手段和方法；二是不区分单位财务会计部门账内，强调“符合规定”的单位账簿；三是“小金库”不仅仅局限在资金，强调各项资金及其形成的资产。

认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿三、检查内容及重点“小金库”的稽核内容主要包括以下四类：（一） 隐匿收入设立“小金库”1、用主营业务收入设立“小金库”；2、用其他收入设立“小金库”；3、用资产清理、资产变现等营业外收入及投资收益设立“小金库”二） 虚列支出设立“小金库”1、以假发票、假合同、假票据等手段骗取资金设立“小金库”；2、虚列支出、管理费等套取资金设立“小金库”三） 转移资产设立“小金库”（四） 以其他形式设立“小金库”四、检查时限本次检查的重点是2010年1月以来各项“小金库”收支金额，以及2009年底“小金库”资金滚存余额和形成的资产对设立“小金库”数额较大或情节严重的，要求追溯到以前年度第二部分“小金库”专项治理稽核方案实施细则为进一步规范公司财务管理稽核工作，实现财务管理稽核的标准化、程序化，财务资产部编制了《小金库”专项治理稽核方案实施细则》一、银行账户管理查阅单位所有银行账户信息，各开户银行对账单，银行存款日记账簿、银行余额调节表及相关凭证1、查阅被稽核单位基本账户开户信息详单，与银行账进行核对，检查是否存在账外账户形成的“小金库”。

2、重点抽查1月、6月、12月的银行对账单，同银行存款日记账进行核对，并核对银行余额调节表，查找是否有漏记和重复记账等问题遇到银行对账单上一进一出且金额相同的经济事项时，先查阅银行存款日记账是否登记，是否存在收入不入账的问题3、若发现银行存款账面数与银行存款实际数额有差异或者银行对账单上的某笔业务与银行存款账不符时，应进一步追查原因二、出纳现金库管理1、盘点出纳员所保管的保险柜内库存现金，并与现金日记账进行核对，余额不符，应立即查明原因2、对于存放于保险柜内的存折、存单，不管是单位户还是个人户，都要进行深入查证特别注意有无自制内部收据，白条收取款项和其他款项查看是否存在将一般个人户设臵为“小金库”的问题3、盘点时检查支票、支票存根的编号是否有断号的现象，若有应进一步追查原因4、抵顶库存现金的借条、有价证券、记事本等要与单位财务主要负责人核实，注意发现账外资金的证据三、假发票套现形成“小金库”管理检查发票票面真伪，从四方面考虑：一是发票印章是否为椭圆形，上环刻制“全国统一发票监制章”字样，下环刻制“**税务局监制”字样，中间刻制国税、地税机关所在地的省、市全称或简称，字体为正楷，印色为大红色，紫外线灯下，呈桔黄色，荧光反映，套印在发票联的票头正中央等。

二是防伪标志是否采用底纹纸、荧光印刷，并印有“SW”水印，用验钞机验证是否出现警示三是看发票印制的逻辑关系有无矛盾，要素是否齐备，从税务印制年度、发票号码编制规则、号码位数、印刷批号等方面查看要素是否齐全，有无明显矛盾，以印证其真伪四是是否使用作废发票，应通过了解当地税务部门各类发票的作废和启用时间进行判定查阅年初工程计划明细表、在建工程明细账及相关凭证1、核对工程计划明细表（后称计划表）与在建工程明细账，对于计划表上没有的工程项目入账要做进一步核实2、核对计划通知单、中标通知书、合同书、发票四项时间的连续性，若几项签署的时间在同一天或者前后顺序颠倒（先开发票后补合同等），则说明是后补程序，很可能是虚构业务支出或虚假费用支出，要延伸到对方单位函询往来资金的真实性3、重点抽查在建工程账，查看工程合同文件约定的付款比例及时间，若在合同约定日期前大额支付或提前大比例支付的要追查原因四、隐匿收入设立“小金库”管理1、了解被稽核单位销售流程，发票管理情况以及安全生产责任奖惩情况；2、了解被稽核单位销售合同签订流程、管理情况以及主要的客户情况；3、了解被稽核单位的应付账款及结算情况；（一）销售收入管理1、查阅被稽核单位收入明细账和成本明细账，掌握被查单位的收入和成本的总体情况。

2、查阅被稽核单位销售发票，检查是否连续编号，有无缺号，作废发票处理是否正确，必要时核对加计金额和该时段的销售收入是否一致检查是否存在产品已销售，收入被截留到账外形成“小金库”3、采用抽查方式查阅业务部门销售台账，与对应的销售收入明细账进行核对，检查两者是否一致检查是否存在产品已销售收入被截留到账外形成“小金库”4、查阅应收账款明细账，对长期挂账的应收账款追查源头，同时追查该客户和被查单位的所有资金往来明细，确认该应收账款的真实性检查是否存在收到销售款不冲销应收账款，通过其他应付款或应付账款将收入转移到账外形成“小金库”二）罚款收入管理1、查阅营业外收入-罚没收入明细账及罚款收入凭证，追查至奖惩制度执行部门的罚款记录，核对凭证记录的罚款明细与执行部门的罚款记录是否一致2、查阅被稽核单位会议记录、单位保卫部门全年工作总结，检查是否有奖惩记录，询问相关人员了解奖惩制度的执行部门及执行力度，重点关注车队罚款情况，追查至财务凭证确认罚款是否全部计入财务账3、查阅奖惩制度执行部门的人事扣款明细，检查安全奖金扣发情况及安全员个人扣款情况，并追查至财务账，检查是否存在扣款被截留到执行部门形成部门收入的情况，并追查此项收入的去向。

4、查阅各部门人事管理档案，重点关注临时人员，对重复出现的人名进行重点关注，检查是否存在利用临时人员套取工资形成“小金库”的情况三）保险代理返还、税收返还收入检查查阅营业外收入明细账，询问财务相关人员是否与税务局签订税收返还协议或者是否通过了税务局的税收返还鉴定以及是否存在保险代理返还，如果有返还检查返还收入是否全部计入收入五、原材料采购问题管理1、查阅被稽核单位原材料明细账，了解其材料采购主要类别及供货商的基本情况2、查阅被稽核单位采购合同，分析同一材料不同供应方的采购单价，并与集团公司招标采购的招标价格进行对比，看是否存在较大差距，检查是否存在采购过程高价采购的现象3、查阅应付账款明细账，了解采购付款结算情况检查采购付款较为频繁的合同供应方出具的票据，与付款凭证后的收款人进行核对，查看是否存在合同签订方、收款方、出票方三方不一致的现象，尤其对付款给个人账户的情况给予重视，检查被查单位应付账款的真实性六、虚列成本费用转出资金设立“小金库”1、实施分析性复核复核成本费用金额的合理性，对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核，并在理解被稽核单位业务的基础上对任何明显的疏漏进行复核。

计算分析成本费用中各项目发生额及占成本费用总额的比率，将本期、上期成本费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性将成本费用实际金额与预算金额进行比较比较本期各月份成本费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，必要时作适当处理2、检查管理费用的明细项目的设臵是否符合规定的核算内容与范围检查销售费用各明细项目是否与被稽核单位销售商品和材料、提供劳务以及专设的销售机构发生的各种费用有关3、选择重要或异常的销售费用，检查销售费用各项目开支标准是否符合有关规定，开支内容是否与被稽核单位的产品销售或专设销售机构的经费有关，是否与相关合同的约定相符，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确4、检查公司经费(包括职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)是否系经营管理中发生或是否应由公司统一负担，检查相关费用报销的内部管理办法，是否有合法原始凭证支持5、检查销售佣金和业务招待费等支出是否符合规定，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证6、对大额的、异常的或虽然金额较小但频繁发生的费用支出采取抽查的手段，审查费用预算、审批会签单、合同、入出库手续、购物清单、发票等原始单据，检查各项支出事项是否在审核报批的支出范围之内，是否使用正规的发票、收据。

如有异常，盘查实际支出、账面列支数额与实物的单价、数额是否相符，看有无报支发票而无物资，有无以购代领虚列支出的情况七、使用“小金库”购买消费卡问题对有疑点的资金往来，通过向当事人询问、延伸到对方单位核实或函询往来资金的真实性其中需要特别注意审查白条抵库、大额和金额较整、有规律的支出，必要时延伸到关联单位，关注是否存在向关联方转移资金，将自身费用和工薪性支出在关联单位进行列支，对异常资金往来特别是关联单位、内部单位进行查询并延伸检查八、资产出租收入管理1、了解企业内控制度，管理流程2、查阅年度固定资产盘点记录，明确固定资产使用情况，并做相关会计科目、原始合同检查一）针对房屋出租收入1、查阅固定资产盘点表，与固定资产管理部门沟通，了解固定资产使用情况实地到单位办公、住宿场所察看，关注是否存在闲臵固定资产，尤其是闲臵办公场所、闲臵生产设备等了解单位内部有无房屋出租、酒店食堂对外营业或对外承包以及其他场所对外经营承包2、查阅固定资产租赁费收入明细账，查阅租赁合同，明确租赁合同是否正常执行，租赁收入是否全额入账分析租赁收入科目，实地察看固定资产，向受租方或承包方了解租赁费或承包费缴纳情况、缴纳数额及出租承包合同。

根据了解的情况检查其收入或承包费是否入账，若无人账，追查收入下落；并检查租赁费或承包费是否合理，不合理的追查原因二）针对吊车、运输车出租收入1、与运输队沟通，查阅车辆行驶里程，耗油量，计算每辆车百公里耗油量针对耗油量较大车辆与司机沟通，并做重点检查2、与公司制度规定的油耗定额量作对比，耗油量超出此规定的车辆深入检查，询问管理人员具体情况3、查阅车辆管理部门记录在案的车辆年度行驶里程，与运输队车辆调度处汇总记录的车辆年度行驶里程作对比差异较大者，深入检查三）针对演出服租赁收入处理问题1、询问公司工会或团委相关人员，确认公司当年是否有演出，属于义务演出还是有偿演出；如果是有偿演出，检查演出收入是否入账2、询问公司工会或团委相关人员，演出是否购臵新演出服及服饰情况等信息检查库存演出服保管状况，明确演出服是否存在对外租赁或私自处理的情况如有此类情况，检查相应财务处理九、账外固定资产管理1、针对车辆未入账事宜（一）查阅固定资产（车辆）明细账关注车辆数量、新旧程度等加强与固定资产管理部门、财务部门的沟通，对资产进行观察，审查业务合同，对收集到的信息和财务部提供的信息进行比对二）检查报销车辆保单、维修费等会计凭证及原始附件。

重点核对是否存在车辆发生保费但未做固定资产核算的情况审查维修费用和凭证后附的维修明细，并将附件上的车辆型。