会计处理循环上课件.ppt

第四章第四章 会计处理循环会计处理循环( (上上) )1会计处理循环上本章内容逻辑安排本章内容逻辑安排 试试算算平平衡衡经济业务会计分录帐 户原始凭证记帐凭证会计帐簿会计报告报告会计凭证2会计处理循环上第一节第一节 会计凭证会计凭证3会计处理循环上一、会计凭证及其种类一、会计凭证及其种类 会计凭证的概念会计凭证的概念 记录经济业务记录经济业务 明确经济责任明确经济责任 登记账簿登记账簿书面证明书面证明4会计处理循环上会计凭证的种类会计凭证的种类b b按填制程序和用途分按填制程序和用途分 原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证5会计处理循环上（一）原始凭证（一）原始凭证原始凭证的概念原始凭证的概念•时间时间——发生时发生时•方式方式——取得或填制取得或填制•作用作用——发生或完成发生或完成6会计处理循环上原始凭证的分类原始凭证的分类•按形成来源不同按形成来源不同 自制原始凭证自制原始凭证 外来原始凭证外来原始凭证•按完成手续不同按完成手续不同 一次凭证一次凭证 累计凭证累计凭证•按用途不同按用途不同 通知凭证通知凭证 执行凭证执行凭证 计算凭证计算凭证7会计处理循环上（二）记账凭证（二）记账凭证记账凭证的概念记账凭证的概念•时间时间——原始凭证后原始凭证后•目的目的——确定会计分录确定会计分录•作用作用——登记账簿的依据登记账簿的依据8会计处理循环上记账凭证的分类记账凭证的分类•按与货币资金关系按与货币资金关系 收款凭证收款凭证 付款凭证付款凭证 转帐凭证转帐凭证•按填制方式不同按填制方式不同 单式记账凭证单式记账凭证 复式记账凭证复式记账凭证•按格式不同按格式不同 通用记账凭证通用记账凭证 专用记账凭证专用记账凭证9会计处理循环上 收款凭证收款凭证现金现金现收1收入班费其他业务收入空水瓶1 0 0 0 01 0 0 0 0¥¥ 2010年4月20日，卖空水瓶收入100元，计入班费。

10会计处理循环上 付款凭证付款凭证支出班费慰问费用现金现付1X x x2 0 0 0¥2 0 0 0¥ 2010年4月20日，给生病的X x x 买花，付班费20元11会计处理循环上 转账凭证转账凭证领料 生产成本生产成本原材料原材料4 6 5 0 0 04 6 5 0 0 04 6 5 0 0 04 6 5 0 0 0¥¥12会计处理循环上二、二、会计凭证的意义会计凭证的意义b b记录经济活动的载体记录经济活动的载体b b登记账簿的依据登记账簿的依据b b会计监督的手段会计监督的手段b b加强经济责任加强经济责任13会计处理循环上三、三、会计凭证的填制和审核会计凭证的填制和审核（一）原始凭证的填制和审核（一）原始凭证的填制和审核b b原始凭证要素原始凭证要素b b原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求b b原始凭证的填制方法原始凭证的填制方法b b原始凭证的审核原始凭证的审核14会计处理循环上(二二) )记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核 b b记账凭证要素记账凭证要素b b记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求b b记账凭证的填制方法记账凭证的填制方法b b记账凭证的审核记账凭证的审核15会计处理循环上四、会计凭证的传递和保管四、会计凭证的传递和保管（一）会计凭证的传递（一）会计凭证的传递b b会计凭证传递的概念会计凭证传递的概念b b会计凭证传递的作用会计凭证传递的作用b b合合理理组组织织会会计计凭凭证证传传递递应应注注意意的问题的问题16会计处理循环上 （二）会计凭证的保管（二）会计凭证的保管b b定期装订成册定期装订成册b b归档保管归档保管b b借阅手续借阅手续b b严格遵守保管期限和销毁手续。

严格遵守保管期限和销毁手续17会计处理循环上 思考：思考：b b有有了了原原始始凭凭证证为为何何还还要要记记账账凭凭证证？？两两者者有有何何不不同？同？b b对对原原始始凭凭证证的的审审核核和和对对记记账账凭凭证证的的审审核核各各有有何何不同？为什么？不同？为什么？18会计处理循环上第二节第二节 会计账簿会计账簿19会计处理循环上一、账簿及其种类一、账簿及其种类b b 会计账簿的概念会计账簿的概念 从外观形式从外观形式 从记录内容从记录内容b b 会计账簿与会计凭证的关系会计账簿与会计凭证的关系 簿籍簿籍20会计处理循环上会计账簿的种类会计账簿的种类（一）按账簿的用途分类（一）按账簿的用途分类 序时账簿序时账簿 分类账簿分类账簿 备查账簿备查账簿21会计处理循环上序时账簿序时账簿 （日记账）（日记账） • 登记特点：逐日逐笔登记特点：逐日逐笔• 种类：特种日记账种类：特种日记账 普通日记账普通日记账 • 特种日记账特种日记账 现金日记账现金日记账 银行存款日记账银行存款日记账 22会计处理循环上分类账簿分类账簿• 登记特点：分类登记登记特点：分类登记• 种类：总分类账种类：总分类账 明细分类账明细分类账备查账簿（辅助账簿）备查账簿（辅助账簿）• 登记特点：补充登记登记特点：补充登记• 作用：提供参考资料作用：提供参考资料 23会计处理循环上（二）按账簿的外表形式分类（二）按账簿的外表形式分类b b订本式账簿订本式账簿—必设账簿必设账簿b b活页式账簿活页式账簿—明细账簿明细账簿b b卡片式账簿卡片式账簿—固定资产卡片固定资产卡片 特点、优缺点及适用范围特点、优缺点及适用范围24会计处理循环上（三）按账簿的账页格式分类（三）按账簿的账页格式分类b b三三栏栏式式账账簿簿—借借(增增)、、贷贷(减减)、、余余(存存)b b数量金额式账簿数量金额式账簿—数量、单价、金额数量、单价、金额b b多栏式账簿多栏式账簿—借或贷设多栏借或贷设多栏 特点、优缺点及适用范围特点、优缺点及适用范围25会计处理循环上二、设置会计二、设置会计账簿的意义与原则账簿的意义与原则（一）（一）设置和登记账簿的意义设置和登记账簿的意义（二）设置账簿的原则（二）设置账簿的原则26会计处理循环上三、三、账簿的基本内容及登记规则账簿的基本内容及登记规则（一）账簿的基本内容（一）账簿的基本内容（二）启用账簿的规则（二）启用账簿的规则（三）登记账簿的规则（三）登记账簿的规则27会计处理循环上 四、账簿的格式及登记方法四、账簿的格式及登记方法（一）日记账的格式及登记方法（一）日记账的格式及登记方法1 1．格式．格式b b 三栏式日记账三栏式日记账 b b 多栏式日记账多栏式日记账28会计处理循环上三栏式日记账三栏式日记账29会计处理循环上多栏式日记账多栏式日记账30会计处理循环上2 2．登记方法．登记方法b b登记依据登记依据b b具体登记方法具体登记方法 三栏式现金日记账三栏式现金日记账 三栏式银行存款日记账三栏式银行存款日记账 多栏式日记账的登记方法多栏式日记账的登记方法31会计处理循环上（二）分类账的格式及登记方法（二）分类账的格式及登记方法 1 1．总分类账簿的格式及登记方法．总分类账簿的格式及登记方法（（1 1）格式）格式b b三栏式总分类账三栏式总分类账（设对方科目栏和不设对方科目栏）（设对方科目栏和不设对方科目栏）b b多栏式总分类账多栏式总分类账（日记总账）（日记总账） 32会计处理循环上 三栏式总分类账三栏式总分类账 ( (不设对方科目栏不设对方科目栏) )33会计处理循环上 三栏式总分类账三栏式总分类账 ( (设对方科目栏设对方科目栏) )34会计处理循环上 多栏式总分类账多栏式总分类账 ( (日记总账日记总账) )35会计处理循环上　（　（2 2）登记方法）登记方法b b根据记账凭证逐笔登记根据记账凭证逐笔登记b b根据汇总记账凭证或科目汇总表根据汇总记账凭证或科目汇总表定期登记定期登记36会计处理循环上2 2．明细分类账簿的格式及登记方法．明细分类账簿的格式及登记方法（（1 1）格式）格式b b 三栏式明细分类账三栏式明细分类账b b 数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账b b 多栏式明细分类账多栏式明细分类账37会计处理循环上三栏式明细分类账三栏式明细分类账38会计处理循环上数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账39会计处理循环上多栏式明细分类账多栏式明细分类账40会计处理循环上（（2）登记方法）登记方法　　　　 根据原始凭证或记账凭证进根据原始凭证或记账凭证进行登记，可以逐笔登记，也可以行登记，可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。

定期汇总登记41会计处理循环上 ３３. .总分类账和明细分类账的平行登记总分类账和明细分类账的平行登记（（1 1）总分类账和明细类账的关系）总分类账和明细类账的关系b b总分类账是提供总括核算资料的账户，明细分类账是提供明细核算资料的账户b b总分类账是对明细分类账的综合，明细分类账是对总分类账的具体化b b总分类账起统驭和控制的作用，明细分类账起辅助和补充、具体说明的作用42会计处理循环上 （（2 2）平行登记的规则）平行登记的规则b b同依据、同方向、同金额（3）平行登记的结果b b总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额合计b b总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额合计43会计处理循环上（三）备查账的结构及登记方法（三）备查账的结构及登记方法b b备备查查账账一一般般没没有有固固定定的的格格式式，，企企业业可可以以根根据据所所需需要要记记载载的的内内容容来来规规定定其其格格式式，，并并根根据据有有关关的的凭凭证证进行登记进行登记44会计处理循环上五、更正错账的方法五、更正错账的方法1.1. 划线更正法划线更正法2. 2. 红字更正法红字更正法3. 3. 补充登记法补充登记法 •适用条件适用条件•更正方法更正方法45会计处理循环上六、会计账簿的更换与保管六、会计账簿的更换与保管（一）会计账簿的更换（一）会计账簿的更换（二）会计账簿的保管（二）会计账簿的保管46会计处理循环上思考思考：：b b账账簿簿按按用用途途可可分分为为序序时时账账、、分分类类账账和和备备查查账账，，这这种种分分类有何意义？类有何意义？b b各各种种账账簿簿均均有有不不同同的的格格式式，，各各种种不不同同格格式式的的账账簿簿的的作作用何在？用何在？47会计处理循环上。