
合并财务报表实训报告.docx
20页为了适应公司新战略的发展,保障停车场安保新项目的正常、顺利开展,特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划合并财务报表实训报告 财务报表分析 课程实验报告 所属学院商学院 专业班级XX会计1班 姓名 学号XX3080 指导老师姚利辉副教授 XX年10月30日 1 2 3 精品资料网专业提供企管培训资料 6000元 编制抵销分录如下: 借:投资收益6400(母公司的投资收益作为内部投资必须抵销) 少数股东收益1600(子公司本期净利润8000中有20%是少数股东收益而非企业集团所得,但也体现在于公司的个别报表上,必须抵销) 年初未分配利润3000(从企业集团本年角度看,该年初未分配利润去年已经抵销过,又作为本期可供分配的利润,因此必须与今年的期末未分配利润相抵销) 贷:拥职盈余公积1000(冲销子公司利润分配表上的提取盈余公积,实质上是冲销母公司提取的盈余公积) 应付利润4000(冲销际公司利润分配表上的应付利润实质上是冲销母公司的应付利润) 未分配利润6000(冲销子公司利润分配表上的未分配利润实质上是冲销母公司的未分配利润) 这样,客观上就将子公司包括提取盈余公积在内的税后分配全部抵销了。
但是公司法规定:盈余公积(包括法定公积金和法定公益金)必须由单个企业按照本期实现的税后利润计提(即各公司计提的盈余公积必须单独体现),所以,又必须再将子公司已经被全部抵销的盈余公积部分重新调整回来注:重新调整盈余公积时,必须从企业集团角度出发,仅调增属于企业集团的80%的盈余公积)编制如下抵销分录: 借:提取盈余公积800 贷:盈余公积800 三、以CPA教材合并利润表及利润分配表工作底稿为例具体分析: 分析如下: 首先,这一工作底稿是将利润表与利润分配表作为一个整体由合计数增减抵销分录金额计算合并数根据合并报表抵销分录的计算方法,凡是收益类项目,其与负债和所有者权益项目一样,借减贷增:而利润分配类项目与资产和费用类项目一样,借增贷减将上述计算方法运用到工作底稿的合并过程中,必须认真澄清两个误区: (1)在合并报表工作底稿中,抵销分录的借贷增减含义并没有统一规律,必须视不同项目而确定,比如:在利润表中,收益与成本费用项目的借贷增减含义显然是截然不同的 (2)应如何界定报表中各项目的性质?必须指出,并不是一切利润表项目均属于收益费用类性质,也并不是一切利润分配表项目则均属于利润分配类性质。
从经济实质角度看,工作底稿中从利润表的主营业务收入直至利润分配表的可供分配的利润项目为止,均属于收益费用类项目,而真正属于利润分配类项目的只有提取盈余公积和应付利润两个项目至于利润分配表最后一个项目未分配利润,因其属于多元因素综合作用的结果,无法准确界定其究竟属于什么性质的项目,因此其合并数必须通过分析计算得出(详见下面专项分析) 对于提取盈余公积和应付利润两个项目,其作为利润分配项目,遵循计算方法,借增贷减,计算合并数如下: 提取盈余公积合并数=合计数3000-贷方1000+借方800=2800 应付利润合并数=合计数14000-贷方4000=10000 至于少数股东收益,从企业集团角度看,自不属于其收益,因此只能作为减项,而不可能作为增项 其次,现在重点分析利润分配表的最后一个项目未分配利润的合并思路: 合并工作底稿中,对该项目的最后合并数4215是通过下列计算过程计算得出的: 未分配利润合并数4215=合计数18000-抵销分录借方总额76200+抵销分录贷方总额64015-少数股东收益1600 有个问题:在为合并报表所作的会计抵销分录中,贷:未分配利润6000,其经济含义显然是作为减项,为什么在工作底稿计算合并数却变成了加项,而且在工作底稿未分配利润借方又增加了一个6000(即工作底稿未分配利润栏“注”处)。
CPA教材对此解释为:该借方的6000是编制合并资产负债表时未分配利润项目抵销分录的抵销数额,将原抵销资产负债表所有者权益中的未分配利润借方6000调整到利润分配表的借方,其理由是:所有应从未分配利润项目中抵销的数额都必须在合并工作底稿中利润分配表部分抵销对于上述论点.笔者认为矛盾重重,疑问多多,似难自圆其说,兹分析如下: 毫无疑问,利润分配表上的未分配利润数额即资产负债表上所有者权益中的未分配利润数额,但是在合并报表过程中二者是各自抵销,分别进行的具体到会计的抵销分录中才会出现抵销资产负债表时为借未分配利润6000而在抵销利润分配表时为贷未分配利润6000 在抵销资产负债表的未分配利润时,会计分录未分配利润属于所有者权益性质,借方的经济含义是减少,而抵销利润分配表的未分配利润时会计分录抵销分录上的 贷方6000性质也是减少而现在在工作底稿中却将未分配利润借贷双方 各6000自行完全抵销,难道不必要对未分配利润进行调整?显然上述做法无论从理论还是实践上都是无法成立的 因此笔者认为有必要对未分配利润项目由合计数到合并数的计算过程进行具体分析: 1.由于未分配利润项目是综合多元因素影响的最终结果,因此不可能与其他项目计算方法一样,直接将合计数18000按会计抵销分录的性质,减贷方6000等于合并数1XX。
2.合并工作底稿中各因素对未分配利润的影响分别如下: (1)收入借方6万表示减少,未分配利润项目必然减少6万 (2)成本费用贷方53000+15表示减少,最终必然增加未分配利润53015 (3)投资收益借方6400表示减少,最终同样减少未分配利润6400 (4)年初未分配利润借方3000表示减少,最终同样减少未分配利润3000 截止可供分配的利润项目为止,上述抵销分录对未分配利润的影响是在合计数18000的基础上减少69400以及少数股东收益1600,同时增加53015 有人认为,收入、费用抵销额对未分配利润的影响还必须考虑所得税问题,如假定收入抵销100,对未分配利润的影响不是100,而是扣减了所得税33后的67这是一个思维误区请注意,合并报表仅仅是内部合并,并不涉及对外缴纳所得税问题,在这种前提下,收入、费用的任何变化必然直接影响最终项目未分配利润,而不必考虑所得税问题 财务会计实训报告范文 >篇1:大学生财务会计实训报告 两周的会计实训结束了,这是上大学以来第二次实训那时接触会计知识才几个月,面对着陌生的实训任务,我都不知所措经过一年会计知识的学习,当更加复杂的账务摆在面前时,不再摸不清方向。
我知道了处理的基本程序和流程,很快安排了每天的计划在有序的账务处理过程中,自然会遇到很多麻烦,有时抓耳挠腮,找不着解决的办法,有时自以为很认真的计算之后,而结果却错漏百出操作遇到困难时,也曾摔笔说道"会计不好当",但平静下来还是得继续寻找着结果,愈是遇到困难,愈应该执着地坚持下去,我想这也是一名会计工作者应具备的基本条件 会计实训的目的是培养学生的实践能力,能够使学生系统全面地掌握企业会计核算的基本程序和方法,加强学生对会计基本理论的理解,将会计理论知识和会计实务工作有机地结合在一起 上课时讲的理论基础总以为简单记住就可以了,但在实践面前,我们似乎真成了纸上谈兵"纸上得来终觉浅,绝知此事要躬行"这句话也被我们今天这小小的会计实训验证了实训就是为了让我们摆脱掉死学书本的结果,所以当心领神会时,也要做到心灵手巧,做出一本符合要求的账簿也是一件不容易的事 总结一下整个账务处理过程,确实令我收获颇多,感慨也数不胜数首先,拿到各种资料时,我们必须了解这个企业的基本情况,根据实训步骤及要求,建立了各种账目的期初余额相对于后几项而言,这是个很简单的工作完成之后,开始开始填制各种凭证,我认为这是很重要的一个步骤之一,因为后面的步骤将会根据凭证计算各种账务。
凭借上次实训那小小的记忆和微少的经验,我仔细做着写会计分录是个比较头疼的问题,如果写错了分录,将会一错再错,麻烦也接踵而至面对那些票据,有时似乎像天书一样,没有亲眼看见过,更不用说分析它们进行账务处理了看来以后,多多留意生活中的各种票据也是很有必要的会计分录有时不能正确写出来,而这时就会影响工作的进程,这时才觉平时的基础应该牢牢掌握,这样在实际工作中才不至于被绊倒转账、付款、收款三种凭证经过上次实训已经清楚了用途,所以还不至于填错完成了凭证与原始凭证的对号组合,我松了口气,但更大的脑力活动会到来各种数字在脑海里飞旋,不停为它们做着加法运算,看着越长越大的数字,想念数字咒语一样一连串一连串念出,心里也摸不清是对是错但再大再长的数字,只要耐心,不眨眼地算了又算,才能减少错误的出现 当登科目汇总表时,我遇到了难题,"资产类"和"负债和所有者权益类"不知如何填写,"营业外支出"等一些损益类科目不知放在哪里但仔细考虑后,根据"资产+费用=负债+所有者权益+收入",既然"管理费用"放在"资产类",那么"营业外支出"当然按类分配喽原来做实际工作也不是机械地做下去,还要动脑去分析和思考,也许经过反复思考要像翻山越岭一样进过几番曲折,但这样的结果,这样的目的地才是展现喜悦的驻营地。
我把账务处理的计算和登记过程叫做软件过程,而把最后的账薄装订过程叫做硬件过程在做软件过程中,我解决了因自己马虎和因自己基础不佳导致的各种疑难问题细节和重要问题由陌生到熟悉,由厌烦到专心,当每次看到结果一致时,心里不乏充满着小小的成就感下一步就要进行硬件过程了,一个漂亮的成果肯定少不了优质的包装,使其完美但更重要的是让资料有可寻之处,能减少寻找资料的时间,所以封皮也很重要外装既要美观又要实用,方便快捷才能等待我们 看着自己两周来的辛勤成果,心中的沉重石头也就落地了实践中避免手忙脚乱的 前提是打好理论基础看见自己做的账簿会发现许多漏洞和不完善之处,但今天的每一个错误都是明天突破完美的基础现在的自己只是个刚刚接触会计一年半的初学者,从会计基础到财务会计,知识在不断升级,而实践操作也经过了两次的磨练会计工作是个复杂,需要耐性的工作,也是考验个人知识积累和思维的过程,所以今天累积得一小步,一点滴都是将来运用实践的不可或缺因素只有不断实践才能服务于更多的实践,那么我更期待下一次实践的历练,为自己以后工作增添些信心和色彩 篇2:财务会计实训报告 财务会计实训的建设主要是为了提高我们的实际应用水平。
在培训过程中,通过做分录,填制凭证到制作账本来巩固我们的技能通过财务会计培训,使得我们系统地练习企业会计核算的基本程序和具体方法,加强对所学专业理论知识的理解、实际操作的动手能力,提高运用会计基本技能的水平,也是对所学专业知识的一个检验通过实际操作,不仅使得我们每个人掌握填制和审核原始凭证与记账凭证,登记账薄的会计工作技能和方法,而且对所学理论有一个较系统、完整的认识,最终达到会计理论,会计实践相结合的目的 我们以模拟企业的经济业务为培训资料,运用会计工作中的证、账等对会计核算的各步骤进行系统操作实验,包括账薄建立、原始凭证、记账凭证的审核和填制,各种账薄的登记、对账、结账等在学了一个学期的基础会计之后,我们虽然掌握了理论知识,但对于把这些理论运用到实践还是有一定难度,不能够把理论和实践很好地结合起来众所周知,作为一个会计人员如果不会做账,如果不能够把发生的业务用账的形式体现出来,那么就不能算做会计于是在大二第一个学期我们开了这门会计培训(来自:写论文网:合并财务报表实训报告)课 在培训中,我们首先掌握了书写技能,如金额大小写,日期,收付款人等等的填写接着填写相关的数据资料再继续审核和填写原始凭证。
然后根据各项经济业务的明细账编制记账凭证。
