产品销售业务的财务会计核算.pptx

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,,*,*,,,,产品销售业务的会计核算,销售商品，实现营业收入,产品资金,货币资金,结算资金,资金循环完成，实现增值,商品销售收入的确认——,商品所有权的转移，收到货款，获取得收取货款的凭证,,产品销售业务的会计核算,企业在销售商品过程中,出售商品，形成收入，与购货单位结算货款,计算结转售出商品的销售成本,支付各种费用——广告费、包装费、展销费等,按国家规定按税率计算并缴纳税金,,,应设置的账户,主应业务收入,实现的营业收入的数额,销售退回的数额,月末转入本年利润,0,,营业费用,登记各种销售费用,月末转入本年利润,0,主营业务成本,销售商品的成本,提供劳务的成本,退货时的成本,结账时转入本年利润,0,损益类账户,,,,,销售商品,形成收入,主营业务收入,银行存款,应交税金—应交增值税,预收货款时,预收账款,实现销售时冲销,收到购货单位预付货款,预收之数,预收账款 银行存款,负债类账户,,,,销售实现,主营业务收入 预收账款,应交税金—应交增值税,银行存款,支付销售费用,银行存款（现金） 营业费用,,,,,结转销售成本,库存商品 主营业务成本,库存发出产成品的计价方法,加权平均法,先进先出法,后进先出法,,计算单价,已销产品的实际成本 = 产成品单价 * 销售产品数量,,计算结转本月应缴纳的税金,计算应缴纳的增值税,本月应缴纳的增值税额 = 销项税额 — 进项税额,计算本月应缴纳的消费税,本月应缴消费税 = 本月销售额 * 消费税率,计算应缴纳的城市建设税和教育附加费,本月应缴纳城市建设税额 = 流转税额 * 7%,本月应缴纳的教育附加费 = 流转税额 * 3%,,假设,：,,本月进项税额12500元，销项税额22000元，本月销售额62000元,本月应缴增值税 =,22000 — 12500 = 9500,元,本月应缴消费税额 =,62000 * 5 % = 3100,元,本月应缴城市建设税额 = （,9500 +3100）*7 %,= 882元,,本月应缴教育附加费 =,,（,9500 +3100）*3 %,=,,378元,,,,结转入账,应交税金,应缴纳的税金,已缴纳的税金,应交税金,主营业务税金及附加,其他应交款,教育附加费,交纳税金时,银行存款,应交而未交的税金,,实例说明,1、销售给东方公司A商品800件，单价130元，B商品500件，单价180元，款项收到，存入银行。

2、一银行存款支付广告费10000元3、销售给西南公司B商品825件，单价180元，收到期限为6个,月的不带息的商业汇票一张4、以现金支付企业为销售商品而负担的保险费150元5、销售给华南公司A商品2000件，单价130元，B商品1000件，单价180元，货款暂欠一个月后收到华南公司的归还款，存入银行6,、,、,与,与,中,中,南,南,公,公,司,司,签,签,订,订,销,销,售,售,合,合,同,同,，,，,规,规,定,定,向,向,中,中,南,南,公,公,司,司,提,提,供,供C,商,商,品,品,3000,件,件,，,，,单,单,价,价640,元,元,，,，,中,中,南,南,公,公,司,司,预,预,交,交,货,货,款,款50%,，,，,与,与,款,款,待,待,收,收,到,到,商,品,品,验,验,收,收,入,入,库,库,无,无,误,误,时,时,，,，,一,一,次,次,付,付,清,清,已,已,收,收,到,到,中,中,南,南,公,公,司,司,转,转,张,张,支,支,票一张,，,，存入,银,银行7、一,个,个月后,，,，中南,公,公司提,货,货C商,品,品，验,收,收无误,，,，以支,票,票付清,余款。

8、结,转,转本月,销,销售商,品,品成本,A商,品,品每件,成,成本80元，B商品,每,每,件成本120,元,元，C商品,每,每件成,本,本500元9、查,本,本月应,交,交税金,—,——应,交,交增值,税,税账户,借,借方进,项,项税为,334731.70,，,，计算,出,出本月,应,应交增,值,值税额,，,，并按5%提,取,取消,费税、,城,城建税,和,和教育,附,附加费,应交税,金,金—应,交,交增值,税,税,334731.70,10、,以,以银行,存,存款缴,纳,纳税金,期末账,项,项调整,应计账,项,项的调,整,整,递延账,项,项的调,整,整,其他账,项,项的调,整,整,体现,权,权责,发,发生制,配比原,则,则,比较正,确,确地计,算,算出各,会,会计期,间,间的损,益,益,,,,,,,,应计账,项,项的调,整,整,应计费,用,用,本期已,经,经受益,，,，但尚,未,未支付,款,款项的,费,费用,借款利,息,息,应付票,据,据利息,房屋租,金,金,水电费,设备修,理,理费,,预提费,用,用,+,—,尚未支付,的,的费用,,,,应计收入,本期已经,实,实现而尚,未,未实际收,到,到款项的,收,收入,出租房屋,的,的租金,出租设备,的,的租金,出租包装,物,物的租金,应计银行,存,存款利息,,其他应收,款,款,其他业务,收,收入,财务费用,发生的各,种,种其他应,收,收款项,已收回的,款,款项,转入本年,利,利润,除产品销,售,售以外的,其,其他销售,或,或其他业,务,务收入,,例题,1、7月1日,，,，某公司,向,向银行借,得,得为期3,个,个月的周,转,转资金100000,元，年息6%,存,入,入银行。

3个月后,，,，还本付,息,息2、 月,末,末，计提,设,设备大修,理,理费1000元3、计提,本,本月应付,房,房屋租金3000,元,元4、本月,应,应收租给,甲,甲企业包,装,装物租金100元,，,，款项尚,未,未收到5、3天,后,后，收到,甲,甲企业包,装,装物租金100元,现,现金递延账项,的,的调整,虽然已经,收,收入的款,项,项，但是,尚,尚无法确,定,定为已经,实,实现的收,入,入的账项,虽然已经,付,付出款项,但,但是尚无,法,法确定为,已,已经发生,的,的费用的,账,账项,预付费用,本期或前,期,期已经支付款项，但,属,属于后续会计期间受益，所以由,后,后续会计,期,期间负担,的,的费用,预付保险,费,费,预付租金,预付报刊,订,订阅费,待摊费用,+,—,,,,预收收入,本期已经收款,入,入账，但由于,尚,尚未提供,商,商品或劳,务,务而没有,实,实现的收,入,入,预收购货,单,单位定金,预收出租,固,固定资产,的,的租金,预收出租,包,包装物的,租,租金,预收账款,其他应付,款,款,,例题：,公司本月,出,出租闲置,设,设备一套,，,，限期6,个,个月，租,金,金12000元；,预,预收租金6000,元,元，存入,银,银行。

收到款项,时,时：,借：银行,存,存款6000.00,贷：其他,应,应付款6000.00,月末调整,账,账项：,借：其他,应,应付款2000.00,贷：其他,业,业务收入2000.00,,其他账项,的,的调整,固定资产,折,折旧和减,值,值准备的,核,核算,计提坏账,准,准备的核,算,算,,,,固定资产,折,折旧,固定资产,在,在长期的,使,使用中，,其,其原有的,实,实物形态,和,和使用价,值,值不变，,其,其价值则随着时,间,间的推移,和,和使用的,磨,磨损，逐,渐,渐地部分,地,地减少减少的价,值,值以折旧的,形,形式计入生产成本和管理费用，通过产,品,品的销售,得,得到补偿,累计折旧,使用中发,生,生损耗而,减,减值，将,其,其转移到,产,产品成本,或,或费用中,去,去的那部,分,分价值,计提的折,旧,旧额,注销的已,提,提折旧额,已提累计,数,数额,,固定资产,的损耗,有形的损,耗,耗—— 使,用,用中的损,耗,耗，自然,力,力的侵蚀,无形的损,耗,耗——由于,技,技术进步,、,、高效能,设,设备的出,现,现，使原,有,有价值在,尚,尚可使用,地,地情况下,提,提前退废,而,而带来的,损,损失,,须在其使,用,用年限内,计提折旧,额,额,筹备固定,资,资产再生,产,产资金,将固定资,产,产的成本,分,分配于各,个,个受益期,，,，实现收,入,入与费用,的,的正确配,比,比,,年限平均,法,法,工,工,作,作量法,年数总和,法,法,双倍余额,递,递减法,,,,使用年限,法,法,固定资产年折旧额,=,固定资产,原,原值 –,预,预计清,理,理费用,–,– 预计,残,残值收入,固定资产,预,预计使用,年,年限,工作量法,该项固定,资,资产,单位折旧,额,额,该项固定,资,资产原价+预计清,理,理费用-,预,预计残值,收,收入,该项固定,资,资产预计,使,使用年限,内,内可完成,的,的工作总,量,量,=,,累计折旧,按,按月计提,累计折旧,制造费用,管理费用,某企业使,用,用的固定,资,资产按照,工,工作量法,计,计提折旧,，,，根据规,定,定的折旧,率,率，本月,月,月末固定,资,资产的折,旧,旧额为55000,元,元，其中,，,，车间使,用,用的固定,资,资产折旧,额,额30000元，,其,其他管理,部,部门使用,的,的固定资,产,产折旧额25000元。

借：制造,费,费用30000.00,管理费用25000.00,贷：累计,折,折旧55000.00,,,,固定资产,减,减值准备,企业应当,合,合理地计,提,提各项资,产,产减值准,备,备，,但不得计,提,提秘密准,备,备由于技术,陈,陈旧、损,坏,坏、市价,持,持续下跌,、,、长期闲,置,置而导致,不,不会再使,用,用或无转,让,让价值的,固,固定资产,——计提,减,减值准备,应设置账,户,户,固定资产,减,减值准备,减值准备,的,的计提数,已计提减,值,值准备的,恢,恢复数,营业外支,出,出,,,,坏账,损失的核,算,算,企业不能,收,收回的应,收,收账款,确认标准,债务人破,产,产、资不,抵,抵债以及,现,现金流量,不,不足时,债务人逾,期,期未履行,偿,偿债义务,，,，有确凿,证,证据表明,不,不能收回,或,或收回的,可,可能性不,大,大时,,,设置账户,坏账准备,提取的坏,账,账准备金,实际发生,的,的坏账额,应收账款,的,的,备抵账户,,,坏账准备,计,计提,范围,坏账准备,计,计提,比例,自行确定,合,合理估计,应当根据,以,以往的经,验,验、债务,单,单位实际,财,财务状况,和,和现金流,量,量等相关,信,信息予以,合,合理估计,不能,全额计提,的,的,当年发生,的,的应收款,项,项,计划对应,收,收款项进,行,行重组,与关联方,发,发生的应,收,收款项,其他已逾,期,期但无确,凿,凿证据表,明,明不能收,回,回的,,应收账款其他应收,款,款已转入其,他,他应收款,的,的,有确凿证,据,据表明无,望,望再收到,所,所购货物,的,的预付账,款,款,,,坏账,de两种处理,方,方法,直接冲销,法,法,——,确认坏账,时,时计发生,，,，作为损,失,失，计入,当,当期费用,应收账款,管理费用,特点,核算简便,，,，实用,收入与,费,费用不,配,配比,,备抵法,—— 在每,一,一个会计期,末,末，估计可,能,能发生的坏,账,账损失，并,计,计入当期，,同,同时计入坏,账,账准备账户,，,，待实际发,生,生时，再予,以,以冲销的方,法,法,某企业2002年12,月,月31日应,收,收账款账户,期,期末余额300000,元,元。

2003年1月，,按,按照应收账,款,款余额的千,分,分之五计提,坏,坏账准备金,，,，月末计提,当,当月坏账准,备,备,2003年,应,应提坏账准,备,备,300000 * 5%,° = 1500,元,借：管理费,用,用125.00,贷：坏账准,备,备125.00,管理,费,费用,坏,坏账,准,准备,,发生,坏,坏账,：,：,借：,坏,坏账,准,准备1800.00,贷：,应,应收,账,账款1800.00,收回,已,已确,认,认的,坏,坏账,：,：,借：,应,应收,账,账款1800.00,贷：,坏,坏账,准,准备1800.00,借：,银,银行,存,存款1800.00,贷：,应,应收,账,账款1800.00,年末,调,调整,坏,坏账,准,准备,：,：,期末,对,对于,多,多提,的,的坏,账,账准,备,备，,原,原渠,道,道冲,回,回,期末,对,对于,多,多提,的,的坏,账,账准,备,备，,计,计算,其,其应,调,调整,的,的差,额,额,,1、,计,计提,车,车间,固,固定,资,资产,折,折旧15000元,，,，行,政,政部,门,门固,定,定资,产,产,折,折旧8000,元,元练习,5、,公,公司,固,固定,资,资产,发,发生,减,减值,，,，5000元,，,，计,提,提减,值,值准,备,备。

4、,计,计提,银,银行,借,借款,利,利息560元,2、,赊,赊销,产,产品,一,一批,产,品,品价,款,款10000元,3、,预,预付,下,下半,年,年办,公,公用,房,房租,金,金12000元,6、,收,收到,销,销售,产,产品,的,的定,金,金20000,元,元7、,支,支付,本,本季,度,度借,款,款利,息,息3300元,8、,出,出租,一,一套,闲,闲置,的,的设,备,备，,为,为期,一,一年,，,，收,到,到租,金,金12000,元,元，,存,存入,银,银行,9、,月,月末,计,计提,坏,坏账,准,准备1200,元,元产品,成,成本,的,的确,定,定与,结,结转,分配,与,与结,转,转,制造,费,费用,计算,和,和结,转,转完,工产,品,品成,本,本,结转,已,已销,产,产品,的实,际,际成,本,本,,,,,,利润,形,形成,及,及分,配,配,的会,计,计分,录,录与,过,过账,收入,成本,、,、费,用,用,><,利润,亏损,是一,定,定会,计,计期,间,间的,经,经营,成,成果,，,，综,合,合反,映,映企,业,业生,产,产经,营,营活,动,动各,方,方面,情,情况,,,,利润,总,总额,=,营,营业,利,利润+,投,投,资,资净,收,收益+,补,补,贴,贴收,入,入+,营,营业,外,外收,支,支净,额,额,营业,利,利润,=主营,业,业务,收,收入–,主,主营,业,业务,成,成本-,主,主,营,营业,务,务税,金,金及,附,附加,+,其,其他,业,业务,利,利润,–,–,营,营,业,业费,用,用-,管,管理,费,费用,–,–,财,财,务,务费,用,用,其他,业,业务,利,利润=,其,其,他,他业,务,务收,入,入,–,–,其,其他,业,业务,支,支出,投资,收,收益=,投,投,资,资收,益,益,–,–,投,投资,损,损失,营业,外,外收,支,支净,额,额=,营,营业,外,外收,入,入,–,–,营,营业,外,外支,出,出,净利,润,润=,利,利润,总,总额,–,–,所,所,得,得税,,,应,设,设,置,置,账,户,户,本,年,年,利,利,润,润,转,入,入,的,的,各,各,项,项,支,支,出,出,额,额,主,营,营,业,业,务,务,成,成,本,本,主,营,营,业,业,务,务,税,税,金,金,及,及,附,附,加,加,营,业,业,费,费,用,用,其,他,他,业,业,务,务,支,支,出,出,营,业,业,外,外,支,支,出,出,管,理,理,费,费,用,用,财,务,务,费,费,用,用,投,资,资,损,损,失,失,所,得,得,税,税,转,入,入,的,的,各,各,项,项,收,收,入,入,额,额,主,营,营,业,业,务,务,收,收,入,入,其,他,他,业,业,务,务,收,收,入,入,营,业,业,外,外,收,收,入,入,投,资,资,收,收,益,益,实,现,现,的,的,净,净,利,利,润,润,亏,损,损,总,总,额,额,,利,润,润,分,分,配,配,转,入,入,的,的,全,全,部,部,亏,亏,损,损,总,总,额,额,利,润,润,分,分,配,配,数,数,转,入,入,的,的,全,全,部,部,利,利,润,润,总,总,额,额,为,弥,弥,补,补,的,的,亏,亏,损,损,未,分,分,配,配,的,的,利,利,润,润,总,总,额,额,其,他,他,业,业,务,务,收,收,入,入,结,转,转,本,本,年,年,利,利,润,润,数,数,出,租,租,固,固,定,定,资,资,产,产,收,收,入,入,出,租,租,包,包,装,装,物,物,收,收,入,入,无,形,形,资,资,产,产,转,转,让,让,收,收,入,入,多,于,于,物,物,资,资,销,销,售,售,收,收,入,入,运,输,输,业,业,务,务,收,收,入,入,废,旧,旧,物,物,资,资,销,销,售,售,收,收,入,入,其,他,他,业,业,务,务,支,支,出,出,材,料,料,出,出,售,售,成,成,本,本,运,输,输,业,业,务,务,支,支,出,出,出,租,租,包,包,装,装,物,物,的,的,摊,摊,销,销,费,费,出,租,租,固,固,定,定,资,资,产,产,折,折,旧,旧,其,他,他,业,业,务,务,税,税,金,金,转,入,入,本,本,年,年,利,利,润,润,数,数,,营,业,业,外,外,收,收,入,入,营,营,业,业,外,外,支,支,出,出,固定资,产,产盘盈,处理固,定,定资产,净,净收益,罚款收,入,入,对外索,赔,赔收入,确实无,法,法支付,的,的应付,账,账款,固定资,产,产盘亏,、,、变卖,损,损失,资产因,自,自然灾,害,害损失,赔偿金,违约金,援外费,用,用,公益性,救,救济性,的,的捐赠,支,支出,转入本,年,年利润,数,数,转入本,年,年利润,数,数,,其他业,务,务收支,、,、营业,外,外收支,核,核算,1、转,让,让一项,技,技术专,利,利的使,用,用权，,取,取得转,让,让收入3000元，,企,企业已,收,收到转,让,让收入,，,，应缴,纳,纳营业,税,税150元。

借：银,行,行存款3000.00,贷：其,他,他业务,收,收入3000.00,借：其,他,他业务,支,支出150.00,贷：应,交,交税金,—,——应,交,交营业,税,税150.00,2、出,租,租包装,物,物，取,得,得租金,收,收入200元,，,，包装,物,物的成,本,本150元，,租,租金收,入,入已存,入,入银行,借：银,行,行存款200.00,贷：其,他,他业务,收,收入200.00,借：其,他,他业务,支,支出150.00,贷：包,装,装物150.00,,3、,经,经批,准,准，,将,将确,实,实无,法,法偿,还,还的,应,应付,账,账款3000,元,元转,为,为营,业,业外,收,收入,4、,经,经领,导,导决,定,定，,向,向受,灾,灾地,区,区捐,款,款10000,元,元5、,收,收到,保,保险,公,公司,对,对企,业,业固,定,定资,产,产意,外,外损,失,失的,保,保险,赔,赔偿,款,款2800元,，,，存,入,入银,行,行借：,应,应付,账,账款3000.00,贷：,营,营业,外,外收,入,入3000.00,借：,营,营业,外,外支,出,出10000.00,贷：,银,银行,存,存款10000.00,借：,银,银行,存,存款2800.00,贷：,营,营业,外,外收,入,入2800.00,,,,利润,核,核算,与,与步,骤,骤,1、,结,结出,损,损益,类,类账,户,户的,本,本期,发,发生,额,额,2、,从,从损,益,益类,账,账户,分,分别,转,转入,“,“,本年,利,利润,”账,户,户,图示,本年,利,利润,费用,类,类账,户,户,收入,类,类账,户,户,本期,发生,额,额,本期,发生,额,额,结转,支,支,出,出,结转收入,损益,类,类账,户,户期,末,末无,余,余额,所有,者,者权,益,益,类账,户,户,,,,,,3、,根,根据,利,利润,总,总额,计,计算,并,并结,转,转所,得,得税,转入,本,本年,利,利润,国家,规,规定,大,大中,型,型企,业,业和,股,股份,制,制企,业,业适,用,用于,固,固定,税,税率,应交,所,所得,税,税额=,应,应,纳,纳税,所,所得,额,额*33%,计算,所,所得,税,税,假,假设,利,利润,总,总额,为,为150000元,150000*33%=49500,借：,所,所得,税,税49500.00,贷：,应,应交,税,税金,—,—应,交,交所,得,得税49500.00,借：,本,本年,利,利润49500.00,贷：,所,所得,税,税49500.00,所得,税,税账,户,户,是,损益,类,类账,户,户,,利润,分,分配,顺,顺序,被没,收,收的,财,财物,损,损失,、,、支,付,付各,项,项税,收,收的,滞,滞纳,金,金和,罚,罚款,弥补,以,以前,年,年度,的,的损,失,失,提取,法,法定,盈,盈余,公,公积,金,金,（10%,；,；达,到,到注,册,册资,金,金50%,时,时，,不再,提,提取,）,）,提取,公,公益,金,金,（5,—,—10%,）,）,按比,例,例向,投,投资,者,者分,配,配股,利,利,仍有,余,余额,，,，属,于,于未,分,分配,利,利润,，,，,留待,以,以后,年,年度,分,分配,,4、,净,净利,润,润分,配,配,,2、,计,计算,并,并结,转,转应,交,交所,得,得税,额,额,例题,某企,业,业12月,末,末各,损,损益,类,类账,户,户余,额,额如,下,下：,主营,业,业务,收,收入460000元,管,管,理,理费,用,用32000,元,元,主应,业,业务,成,成本300000元,财,财,务,务费,用,用2000元,销售税金,及,及附加1790,元,元,投,投资净收,益,益80000,元,元,营业费用20000,元,元,营,营业外收,入,入2000元,其他业务,收,收入37000元,营,营业,外,外支出2200元,其他业务,支,支出26000元,1、结转,本,本年利润,账,账户,,本年利润,300000.00,1790.00,20000.00,26000.00,32000.00,2000.00,2200.00,460000.00,37000.00,8000.00,2000.00,383990.00,507000.00,50700.00,–,– 383990.00= 123010.00,123010.00 *33%= 40593.00,借：所得,税,税40593.00,贷：应交,税,税金—应,交,交所得税40593.00,借：本年,利,利润40593.00,贷：所得,税,税40593.00,应提取法,定,定盈余公,积,积金：,28417.00* 10% =2842.00,40593.00,28417.00,,3、按规,定,定提取法,定,定盈余公,积,积金。

5、以银,行,行存款向,投,投资者支,付,付股利30000,元,元4、决定,向,向股东分,派,派普通股,利,利30000元借：利润,分,分配—提,取,取盈余公,积,积8242.00,贷：盈余,公,公积8242.00,借：利润,分,分配—应,付,付股利30000.00,贷：应付,股,股利30000.00,借：应付,股,股利30000.00,贷：银行,存,存款30000.00,,,,,,,,小结,借贷记账,法,法的应用,（工业生,产,产会计核,算,算为例）,资金投入,与,与退出,企业的核,算,算,材料采购,业,业务,的核算,产品生产,业,业务,的核算,期末账项,的调整,销售业务,的核算,利润形成,及分配,,演讲完毕,，,，谢谢观,看,看！,。