日本非营利组织的免税制度外文翻译.doc

毕业论文外文资料翻译范文 附件1外文资料翻译译文 日本非营利组织的免税制度 日本雨宫高子 原则上公益组织只需对其从营利性活动中获得的收入交纳税款而无需就其他收入例如损款、应付款、补贴或资助等交税而且即使参与营利性活动公益组织也有权享受27的低税率这一税率较之适用于一般性企业团体的37.5的税率要低得多因此如果授权部门批准了一个公益组织的组建申请那么该组织就可以自动享受优惠的税收待遇 要求公益组织就其从事的营利性活动的收入进行交税对于营利与非营利组织在纳税问题上受到某种程度的平等对待是有必要的但是公益组织与一般性企业不可能享受完全相同的待遇因为营利组织的主要目的是为了把它的收入分发给股东而公益组织却将其从营利性活动中获得的收入用于公益活动而且公益组织不能将其收入在组织内部进行分配因此按照企业税收法制订了不同的税收标准规定一般性企业需将37.5的收入作为税收上交而公益组织的税率则为27 从事营利性活动的公益组织在税收方面享受两种待遇非营利活动可以免税而营利性活动则需根据其利润交纳税款但是可以根据情况享受减免税待遇比如收入用于非营利活动或资助另一个公益组织等等。

通常情况下减税率为20但如果将收入用于资助某些教育组织那么这一限额可以提高到50因此如果一个公益组织在营利性活动中的收入为100万日元那么该组织可能为公益活动支出20万日元而且无需交税剩下的80万日元按27的比例交纳税收这一税收制度是日本独有的世界上其他国家都没有实行这种制度原则上27的税率也适用于合作消费联合会合作消费联合会是非营利组织的一种特殊形式但是如果一个合作消费联合会获得超过10亿日元的收入那么在税收方面它将不再享受27而是30的税率建立捐助体系不适用于合作联合会包括合作消费联合会 如前所述任何一个组织所需交纳的税款都是以其营利性活动中的收入为依据的因此诸如捐款和应付款等收入可以免税依靠公益组织拥有的财产获得的投资收入包括分红和利息同样享受免税待遇 公益组织一旦获得授权部门的组建批准就可以自动享受优惠的税收待遇而 税务部门并不参与决策只有营利性收入才需交税《企业税收法》执行条令第5条第1款将33种活动规定为营利性活动任何组织只要开展属于这一范围之内的活动例如产品锁售、经营房地产或是承包工程即使这些活动是以公益为目的即活动的性质虽属于公益活动但能够获得收入也要根据收入交税。

由于公益组织获得组建批准后就可自动享受优惠的税收待遇因此不可能单独撤销免税待遇如果公益组织忽视了其公益活动而一心专注营利性活动那么该组织将被政府部门勒令加以改正如果公益组织未能按照政府部门的指令采取改进措施那么组建批准将被撤销 分析 公益组织可以享受不同等级的优惠税收待遇前提是公益组织必须将其营利性活动用于公益目的如果公益组织只能将营利性收入的20用于公益活动那么其在税收方面将不能享受充足的减税待遇 减税 对于捐款人采取何种税收政策取决于该捐款人是团体还是个人税款额也根据授捐人的类型而有所变化税法将捐款划分为普通捐款和特殊捐款两大类特殊捐款指向中央或地方政府捐赠的款项或是给予大藏省指定机构的捐款或是向特殊公益促进组织捐款的款额其他所有的捐款都被视为普通捐款公司向中央和地方政府或大藏省指定机构捐赠的款项可以享受免税待遇个人如果进行了上述几种捐赠活动而且捐款额超过1万日元也可以减免25的个人所得税因为无论是向中央政府还是向各级地方部门捐赠的款项都与公益组织无关所以有关此类捐款的详细阐述这里省略未写下述是有关向特殊公益组织捐款以及进行普通捐款可以享受的减税待遇 给予特殊公益促进组织的捐款 某机构得到授权部门组建批准并不同时意味着向该组织进行捐款的团体可以享受减税待遇。

该组织还必须首先获得特殊公益促进组织的资格而且其所获捐款也只有某些类型可以享受免税待遇特殊公益促进组织指非营利法人团体诸如公益组织此类组织的建立需要经过授权部门和大藏省的批准《公司税收法》第37条第3款第3项《所得税法》第78条第2款第3项属于这一范围的组织适用于《所得税法》执行条例第217款和《公司税收法》执行条例第77款的具体规定截止到1995年4月1日34种组织——包括从事科学实验和研究的法人团体、教育组织、社会福 利组织以及旨在帮助改造罪犯的社会组织——被指定为特殊公益促进组织 尽管实际上的数量还不多但能够获得特殊公益促进组织资格的法人团体的范围正在不断扩大《民法典》第34条承认的26000个公益组织当中只有880个属于特殊公益促进组织所占比例仅为3.4截止到1996年4月1日共有17000个特殊公益促进组织其中大多数是社会福利组织14830和教育组织1125 《民法典》第34条规定公益组织被批准为特殊公益促进组织的时间为2年这一资格还可以得到续延在一些情况下这一期限可以延长到5年如果一家公司向一个特殊公益促进组织提供了捐款那么该公司可以享受高达净损失2倍的减税优待。

个人可以享受减免25所得税的优待减税总额低于1万日元但是事实上只有向极少数的组织进行捐款才能够享受到减免税收的待遇这一点无疑限制了潜在的商业团体和个人捐款者在捐款时的选择范围 普通捐款可享受的减免税 团体捐款人在进行普通捐款后可享受的减免税款按照下述公式计算资本×2.5/1000收入×2.5/100×1/2《公司税收法》第37条团体捐款指企业向与其从事的商业活动不直接相关的社会组织捐款或捐物团体捐款并不限于以服务于公众为目的可以包括为政治筹款人提供资金 分析 成为特殊公益促进组织的第一个前提条件是该组织必须具有法人地位不具有法人地位的公益组织不能享受减免税收的待遇不能签署商业协议也不能拥有房地产 虽然有资格享受减免税的特殊公益促进组织的范围正在逐渐扩大但数量仍然非常有限而且日本尚未制定一个用于鼓励个人向公益事业捐款的税收体系 日本慈善组织联合会近年来对于在该机构登记的公益组织一直予次公布但是有关可享受减免税待遇的特殊公益促进组织的清单只是偶尔在税务杂志上进行刊登这使得公众很难获得有关信息 特殊公益促进组织是经过授权部门与大藏省的协商之后指定的但是有关如何才能具有这一资格的要求却并未在法律上予以明确。

指定权主要归授权部门所有这使得评判特殊公益促进组织的标准具有一定的主观性而且类似组织必须每两年还要接受一次重新审核根据这一程序每个组织都必须提交大量的文件并且审核需要一段时间有时审核迟迟没有完成在此期间组织不能接受跨财政 年度的捐款 总而言之个人捐款不享受减税待遇只有被视为特殊捐款向中央或地方政府或隶属大藏省的部门以及特殊公益促进组织提供的捐款的款项才能享受到减税待遇换言之对个人而言除非收款人属于上述两种类型否则个体捐款者根本不会受到任何向公益组织进行捐款的鼓励对个人捐款进行限制而团体捐款却可以享受减税待遇这一做法未免有失公道不利于个人向公众服务业捐款 附件2外文原文复印件 日本の非営利组织の免税制度だ 日本雨宫高子 原则的には、公益组织に対して、営利活动で得た所得で税金を払わせず他の所得例えば、ロスのモデル�9�9赋金�9�9�9�9手当や支援などに税金をしなければならないまた、参加営利活动を享受する権利がある、公益団体も低い税率の27 だった税率适用される一般企业より37 . 5 の税率が适用されなければならない団体の低かったさせた场合、授権部门を承认した一つの公益组织の构成を申请し、その组织が自动で恩恵を享受できるの税収の待遇を受けている。

公益组织が要求するに従事する営利活动の所得を租税は営利と非営利组织は、纳税问题ではある程度の横并びが必要だということだしかし、共益组织と一般企业を享受する可能性はないと全く同じ待遇、営利组织の主な目的は、その所得申告を株主だったが、公益组织はこれは営利活动で得た収入に使われる公益活动だのみならず、公益组织とみることはできない所得は、组织内での支给されている租税法に従って、企业だけが制定されたとは打って変わった课税标准は、一般企业は37 . 5 规定の収入で提出されたとして、公益事业の税収の组职の税率は27 だった 営利活动に従事する公益组织が改正を楽しむ二种类の待遇を受けている非営利活动で営利活动が免除されるそれによっては利益をしなければなければならない税金を纳付している段阶ではないが、场合によって待遇を楽しんで稼いだとか、减税额の非営利活动や支援のもう一つの公益机构などの顺だった普段、マイナス税率を20 だが、もし稼いで支援することをいくつかの教育机构ではなく、むしろ限度枠を50 まで引き上げることができるさせた场合、一つの公益组织が、営利活动での収入は100万円で、その组织を与えかねない」とプロボノ支出20万円、税金を纳める必要もないし、残りの80万円が27 の割合を纳付している通り税金だ。

この租税制度は、日本独自の、世界で他の国ではなくこのような制度を施行することにした27 の税率を原则的にも适用される协力消费连合会だ协力消费连合は非営利组织の一种特殊の形をしているしかし、一つの协力消费连帯を10亿円の収入を持っていれば、租税侧はこれ以上の27 に30 の税率ではなく寄付システム构筑が适用されな い协力连合会、协力消费连合会だ 前述の通り、どの组织に必要な纳められた税金は、いずれもその営利活动での収入は根拠になった寄付と赋金�9�9だけに依存など収入が免除される公益组织が保有している财产の获得の投资収益を含む配当元金と利子をも免税手段だった 公益组织が授権部门の立ち上げの承认なしに、が自动で恩恵を享受できるの税収のに対し、税务分野には関わっていないといえる営利法人の所得だけ缩める「企业の租税法の施行令の第5条1项は、33种の活动を営利活动をしている组织に展开すればこのの范囲内にある例えば制品の键を売�9�9経営不动产または请负工事利用してこれらの活动は、公益を目的にした行事の性格は例に属する公益活动が、所得を受けることができるが、所得に税金をしなければならない公益集団への构成が批准が终われば、自动的に恩恵を享受できるの税収の処遇を不可能単独免税の待遇を受けている。

公益组织を疎かにしてきたすればその共益活动のための営利活动に専念できるように一丸となって、その组织と予定されていた政府省庁の勅令」だった公益组织通りすれば政府省庁からの指令に対して改良を构成批准が廃止される 分析 公益组织を楽しむことができる段阶别の恩恵を税金として待遇を前提は公益组织は営利活动に使われるだろう」とし、「公益の目的ではなかった组织するしかない営利公益ば所得の20 を公益活动すれば、その自国民には恩恵を受けられないに十分な减税の恩恵を受けた 减税 捐款人租税政策についてはどのように対応するかにかかっている同捐款人は団体や个人だによって税金総额も献血した人のタイプによって悍马で変化が予想される税法に分类されている一般寄付金を寄付と特别寄付に分けた特殊な寄付を志向して中央や地方政府拠出する金额を与えたり、大蔵省を指定机関の寄付金としたり、特殊公益促进に寄付金の金额だほかの全ての寄付金を一般の后援金を集めている会社侧が、中央と地方政府や大蔵省指定机関が寄赠した金额が免税手段だったふたりがこのようにいくつかの寄付活动だけでなく、寄付额が1万円も25 の所得税を减免することだつけたり中央政府には、各民间部门が寄付した金额は、公益组职とは関系がないとの指摘を受け、寄付金のように书いた详しく说明ここは省略されている。

関に頼たの特殊公益に寄付金や一般寄付金を利用すること ができるの减税の恩恵を受けた 公益を与えたり推进机构を募った 某机関からライセンス部。