会计基础知识账务处理程序(第四部分).ppt

第六讲账务处理程序第六讲账务处理程序• 账务处理程序也称会计核算组织程序，是账务处理程序也称会计核算组织程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总、指对会计数据的记录、归类、汇总、呈呈报的报的步骤和方法即从原始凭证的整理、汇总，步骤和方法即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账的登记，到账的登记，到会计报表会计报表的编制的步骤和方法的编制的步骤和方法 •　　　　 账务处理程序的基本模式可以概括为：账务处理程序的基本模式可以概括为：原始凭证原始凭证—记账凭证记账凭证—会计账簿会计账簿—会计报表会计报表 •本章主要介绍四部分内容：本章主要介绍四部分内容：•1.账务处理程序的概念、意义和账务处理程序的概念、意义和 • 种类；种类；•2.记账凭证账务处理程序的程序、记账凭证账务处理程序的程序、• 优缺点和适用范围；优缺点和适用范围；•3.汇总记账凭证账务处理程序的汇总记账凭证账务处理程序的• 程序、优缺点和适用范围；程序、优缺点和适用范围；•4.科目汇总表账务处理程序的程科目汇总表账务处理程序的程• 序、优缺点和适用范围。

序、优缺点和适用范围 一、一、选择账务处理程序的意义选择账务处理程序的意义•　有利于会计工作程序的有利于会计工作程序的规范化规范化；； •　提高会计核算资料的　提高会计核算资料的质量质量(会计记会计记录正确录正确、、完整完整)；； •　提高会计核算工作的　提高会计核算工作的效率效率(减少不减少不必要的核算环节和手续必要的核算环节和手续).  二、二、 账务处理程序的种类账务处理程序的种类•1.记账凭证账务处理程序，记账凭证账务处理程序，•2.汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序•3.科目汇总表科目汇总表账务处理程序账务处理程序•4.多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序•5.日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序 •（（一一））记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序　•　　记账凭证账务处理程序是指对记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序记总分类账的一种账务处理程序。

它是基本的账务处理程序，其一般它是基本的账务处理程序，其一般程序是：程序是： ①①根据原始凭证编制汇总原始凭证；根据原始凭证编制汇总原始凭证； ②②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；记账凭证； ③③根据根据收款凭证收款凭证、付款凭证逐笔登记、付款凭证逐笔登记 • 现金日记账和银行存款日记账；现金日记账和银行存款日记账； ④④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；凭证，登记各种明细分类账； •　　　　•⑤⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账；根据记账凭证逐笔登记总分类账； •⑥⑥期末，现金日记账、银行存款日记账期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；余额核对相符； •⑦⑦期末，根据总分类账和明细分类账的期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表记录，编制会计报表 • 原始凭证原始凭证汇总原始汇总原始凭凭 证证总分类账总分类账明细分类账明细分类账会计报表会计报表收收 付付 转转记账凭证记账凭证现金现金银行存款银行存款日记账日记账1234556记账凭证账务处理程序优缺点记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围及适用范围• •　　记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序简单明了简单明了，，易于理解易于理解，总分类账可以较，总分类账可以较详细详细地反映地反映经济业务的发生情况。

经济业务的发生情况• 其缺点是：登记总分类账的工作量较其缺点是：登记总分类账的工作量较大该财务处理程序大该财务处理程序适用于适用于规模较小、规模较小、经济业务量较少的单位经济业务量较少的单位 •（（二二））汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序•　　账务处理程序汇总记账凭证账务处账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序其一般总分类账的一种账务处理程序其一般程序是：程序是： •①①根据原始凭证编制汇总原始凭证；根据原始凭证编制汇总原始凭证； •②②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；记账凭证； •③③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；金日记账和银行存款日记账； •④④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；凭证，登记各种明细分类账； •　　•⑤⑤根据各种记账凭证编制有关汇总记根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；账凭证； •⑥⑥根据各种汇总记账凭证登记总分类根据各种汇总记账凭证登记总分类账；账； •⑦⑦期末，现金日记账、银行存款日记期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；账的余额核对相符； •⑧⑧期末，根据总分类账和明细分类账期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

的记录，编制会计报表 原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证汇总表汇总表收收付付转转记账凭证记账凭证收收 付付 转转汇总记账凭证汇总记账凭证现金现金银存银存日记账日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账会会计计报报表表16532764 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围优缺点及适用范围 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序减轻了减轻了登登记总分类账的工作量，便于了解账户之间记总分类账的工作量，便于了解账户之间的的对应关系对应关系其缺点是：按每一贷方科目其缺点是：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日日常分工常分工，当转账凭证较多时，，当转账凭证较多时，编制汇总转编制汇总转账凭证的工作量较大账凭证的工作量较大该财务处理程序适该财务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位用于规模较大、经济业务较多的单位 •三、科目汇总表账务处理程序三、科目汇总表账务处理程序•　　1. 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 •　　科目汇总表账务处理程序又称科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。

其一般程账的一种账务处理程序其一般程序是：序是：  ①①根据原始凭证编制汇总原始凭证；根据原始凭证编制汇总原始凭证； 　　②②根据原始凭证或汇总原始凭证编根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；制记账凭证； •③③根据收款凭证、付款凭证逐笔登根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；记现金日记账和银行存款日记账； •④④根据原始凭证、汇总原始凭证和根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账；记账凭证登记各种明细分类账； •⑤⑤根据各种记账凭证编制科目汇根据各种记账凭证编制科目汇总表；总表； •⑥⑥根据科目汇总表登记总分类账；根据科目汇总表登记总分类账； •⑦⑦期末，现金日记账、银行存款期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；关总分类账的余额核对相符； •⑧⑧期末，根据总分类账和明细分期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表类账的记录，编制会计报表 原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证汇总表汇总表收收款款付付款款转转账账记账凭证记账凭证科科目目汇汇总总表表现金现金银行存款银行存款日记账日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账会会计计报报表表12345766•2. 科目汇总表账务处理程序优缺点及科目汇总表账务处理程序优缺点及适用范围适用范围 •　　科目汇总表账务处理程序减轻了科目汇总表账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，登记总分类账的工作量，并可做到试并可做到试算平衡，算平衡，简明易懂，方便易学。

其缺简明易懂，方便易学其缺点是：科目汇总表不能反映账户对应点是：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目它适用于经关系，不便于查对账目它适用于经济业务较多的单位济业务较多的单位 谢谢！谢谢！ 再见！再见！【【例例1】】在不同的账务处理程序中，登记总账在不同的账务处理程序中，登记总账的依据不同　）的依据不同　） 答案：答案：√【【例例2】】汇总记账凭证账务处理程序便于了解汇总记账凭证账务处理程序便于了解账户之间的对应关系，并可以做到试算平账户之间的对应关系，并可以做到试算平衡　）答案：衡　）答案：×　　【【例例3【【科目汇总表账务处理程序中，科目汇科目汇总表账务处理程序中，科目汇总表不能反映各科目的对应关系，不便于总表不能反映各科目的对应关系，不便于查对账目汇总记账凭证账务处理程序可查对账目汇总记账凭证账务处理程序可以克服科目汇总表账务处理程序的这个缺以克服科目汇总表账务处理程序的这个缺点　） 答案：答案：√【【例例4】】记账凭证账务处理程序适用于经济业记账凭证账务处理程序适用于经济业务量较多的单位　）务量较多的单位。

　） 答案：答案：×　　•　　　　　　　　　　•【【例例5】】在我国，常用的账务处理程序主要在我国，常用的账务处理程序主要包括（　）包括（　）•　　　　A.记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序•　　　　B.汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序•　　　　C.科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序•　　　　D.记账凭证汇总表账务处理程序记账凭证汇总表账务处理程序•　　答案：　　答案：ABCD（科目汇总表账务处理程（科目汇总表账务处理程 • 序又称记账凭证汇总表账务处理程序序又称记账凭证汇总表账务处理程序•例例6〕下列关于三种账务处理程序的说〕下列关于三种账务处理程序的说法正确的是（　）法正确的是（　）•A.都是根据原始凭证编制汇总原始凭都是根据原始凭证编制汇总原始凭证证•B.都是根据原始凭证或汇总原始凭证，都是根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证编制记账凭证•C.都是根据原始凭证、汇总原始凭证都是根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账和记账凭证，登记各种明细分类账•D．期末，都是把现金日记账、银行存．期末，都是把现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符总分类账的余额核对相符•答案：答案：ABCD。