外币折算答案.doc

一、单项选择题1.【正确答案】 A【答案解析】 企业的记账本位币，是指企业经营所处的主要环境中的货币主要经济环境通常是指其主要产生和支出现金的经济环境我国企业通常应选择人民币作为记账本位币，但是如果该企业的业务收支以人民币以外的货币为主，也可以按规定选择其中一种货币作为记账本位币2.【正确答案】 B【答案解析】 企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币该题针对“外币折算汇率的选择”知识点进行考核】3.【正确答案】 D【答案解析】 业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按照规定选定其中一种货币作为记账本位币，但是，编制的财务报表应当折算为人民币该题针对“记账本位币的确定”知识点进行考核】4.【正确答案】 B【答案解析】 会计核算上的外币是相对于企业的记账本位币而言的，企业选定的记账本位币以外的货币在会计核算上均视为外币因此，选项B符合题意该题针对“外币业务的核算范围”知识点进行考核】5.【正确答案】 C【答案解析】 企业收到的投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日的即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。

该企业2007年末资产负债表中“实收资本”的项目金额＝350×8.10＋150×8.20＝4 065（万元）该题针对“外币财务报表折算.”知识点进行考核】6.【正确答案】 A【答案解析】 应确认的公允价值变动损益＝10 000×6.5×1.05－10 000×6×1.1＝2 250 (元)该题针对“外币折算差额的计算”知识点进行考核】7.【正确答案】 B【答案解析】 采用当日的市场汇率核算，该企业出售该笔美元应确认的汇兑损失为＝5 000×（8.22－8.18）＝200（元）账务处理为：借：银行存款——人民币   （5 000×8.18）40 900　　财务费用              　　　　　　　　　　　200　　贷：银行存款——美元    （5 000×8.22）41 100【该题针对“外币汇兑损益的计算”知识点进行考核】8.【正确答案】 C【答案解析】 外币货币性资产项目在汇率上升时，产生汇兑收益；在汇率下降时，产生汇兑损失外币货币性负债项目在汇率上升时，产生汇兑损失；在汇率下降时，产生汇兑收益选项A属于外币货币性资产，在汇率下降时，产生汇兑损失选项BD属于非货币性项目选项C属于外币货币性负债，在汇率下降时，产生汇兑收益。

该题针对“汇率变动的会计处理”知识点进行考核】9.【正确答案】 C【答案解析】 因为按月计算汇兑损益，只需将4月底汇价与3月底相比，美元价格升高为损失，所以汇兑损失＝（8.23－8.22）×500＝5（万元）该题针对“汇兑损益的计算”知识点进行考核】10.【正确答案】 B【答案解析】 资产负债表日，对于以公允价值计量的股票等非货币性项目，如果期末的公允价值以外币反映，则应当先将该外币金额按照公允价值确定日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，其差额作为公允价值变动处理，计入当期损益（公允价值变动损益）该题针对“外币财务报表折算.”知识点进行考核】11.【正确答案】 D【答案解析】 企业对境外经营的财务报表进行折算，产生的外币报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示该题针对“外币财务报表折算.”知识点进行考核】12.【正确答案】 D【答案解析】 利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算该题针对“外币财务报表折算.”知识点进行考核】二、多项选择题1.【正确答案】 ABCD【答案解析】 外币交易，是指以外币计价或者结算的交易，包括买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务、借入或者借出的外币资金和其他以外币计价或者结算的交易。

该题针对“外币业务的范围”知识点进行考核】2.【正确答案】 ABC【答案解析】 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算该题针对“外币折算汇率的选择”知识点进行考核】3.【正确答案】 ABD【答案解析】 货币性项目是企业持有的货币或者将以固定或者可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债货币性项目分为货币性资产和货币性负债，货币性资产应包括现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等，货币性负债包括应付账款、其他应付款、短期借款、应付债券、长期借款等预付账款属于资产，但将来收取的是货物或者劳务，因此不属于货币性项目该题针对“货币性项目的判断”知识点进行考核】4.【正确答案】 AB【答案解析】 外币交易应当在初始确认时采用交易发生日的即期汇率进行折算，也可以采用按照合理系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算该题针对“外币折算汇率的选择”知识点进行考核】5.【正确答案】 AC【答案解析】 如果某子公司虽然在境外经营，但是采用的记账本位币与母公司记账本位币相同时，则不需要进行折算。

故选项A不正确未分配利润”项目的金额是通过利润表计算得出的，而不需要进行折算故选项C不正确该题针对“外币财务报表折算.”知识点进行考核】6.【正确答案】 ACD【答案解析】 非货币性项目中，有些是以资产负债表日的计量单位列示的，如存货如果已经以可变现净值列示，资产负债表日就不需要进行重述该题针对“外币财务报表折算.”知识点进行考核】三、判断题1.【正确答案】 对【答案解析】  【该题针对“记账本位币的确定”知识点进行考核】2.【正确答案】 错【答案解析】 企业不得随意变更其已经确认的记账本位币，除非其经营所处的主要经济环境发生了重大的变化该题针对“记账本位币的变更”知识点进行考核】3.【正确答案】 错【答案解析】 企业收到投资者投入的资本，无论是否有合同约定的汇率，均不得采用合同约定的汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日的即期汇率折算该题针对“接受外币投资的处理”知识点进行考核】4.【正确答案】 错【答案解析】 境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，也应视同境外经营该题针对“境外经营的判断”知识点进行考核】5.【正确答案】 对【该题针对“外币财务报表的折算”知识点进行考核】6.【正确答案】 错【答案解析】 利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率的近似汇率折算。

该题针对“外币折算汇率的选择”知识点进行考核】7.【正确答案】 对【该题针对“外币报表折算差额的处理”知识点进行考核】四、计算题1.【正确答案】 （1）编制9月份外币业务的会计分录：①9月3日：借：应收账款――欧元 420（40×10.5）　贷：主营业务收入 　　　420②9月9日：借：银行存款――欧元 324（30×10.8）　贷：短期借款――欧元 324（30×10.8）③9月16日：借：原材料 525　贷：银行存款――欧元 525（50×10.5）④9月20日：借：原材料 220　贷：应付账款――欧元 220（20×11）⑤9月26日：借：银行存款――欧元 172.5（15×11.5）　贷：应收账款――欧元 172.5（15×11.5）⑥9月30日：借：短期借款――欧元 330（30×11）　贷：银行存款――欧元 330（30×11）（2）计算9月份的汇兑损益并进行账务处理：①应收账款账户的汇兑损益＝（20＋40－15）×11－[（20×11＋40×10.5）－15×11.5]＝27.5（万元）；②应付账款账户的汇兑损益＝（10＋20）×11－（10×11＋20×11）＝0（万元）；③银行存款账户的汇兑损益＝（40＋30－50＋15－30）×11－[（40×11＋30×10.8＋15×11.5）－（50×10.5＋30×11）]＝－26.5（万元）；④短期借款账户的汇兑损益＝30×11－30×10.8＝6（万元）；⑤9月份汇兑损益＝27.5＋0－26.5－6＝－5（万元）⑥进行账务处理借：应收账款 27.5 　　财务费用 5　贷：银行存款 26.5　　　短期借款　6【该题针对“外币财务报表的折算”,“外币交易的会计处理”,“外币折算差额的计算”知识点进行考核】2.【正确答案】 （1）借：应收账款――美元　　1 500 000（200 000×7.5）　　　　贷：主营业务收入　　　　　 　　　　　1 500 000（2）借：银行存款――美元　　1 350 000（180 000×7.5）　　　　贷：短期借款　　　　　　　　1 350 000（3）借：原材料　　　　　　　　　　　　　　1 672 000　　　　贷：银行存款――美元　　　　　　　　1 672 000（220 000×7.6）（4）借：原材料　　　　　　　　　　　　　　1 224000　　　　贷：应付账款――美元　　　　　　　　1 224 000（160 000×7.65）（5）借：银行存款――美元　　770 000　　　　贷：应收账款――美元　　　770 000（100 000×7.7）（6）借：短期借款――美元　　1 404 000　　　　贷：银行存款――美元　　　1 404 000（180 000×7.8）期末计算汇兑损益：　　应收账款＝100 000×7.6＋200 000×7.5－100 000×7.7＝1 490 000（元）按期末汇率计算：200 000×7.8＝1 560 000（元）应调增1 560 000－1 490 000=70000元短期借款＝180 000×7.8－180 000×7.5＝54 000（元）应调增： 54 000（元）　　银行存款＝200 000×7.6＋180 000×7.5－220 000×7.6＋100 000×7.7－180 000×7.8＝564 000（元）按期末汇率计算：80 000×7.8＝624 000（元）应调增：624 000－564 000＝60 000（元）应付账款＝50 000×7.6＋160 000×7.65＝160 4000（元）按期末汇率计算：210 000×7.8＝1 638 000（元）应调增： 1 638 000－1 604 000＝34 000（元）编制会计分录如下：借：应收账款　　　　70 000　　银行存款　　　　60 000　　贷：短期借款　　　　54 000　　　　应付账款　　　　34 000　　　　财务费用　　　　42 000。