损益形成与利润分配循环审计.ppt

第七章 损益形成与利润分配循环审 计 案例案例一 宏光有限责任公司损益形成审计案例 一、特点 以我国现行会计制度的规定为依据，结合损益 表实施审计，确定经审计调整后的最终结果 二、学习重点 损益形成业务中内部控制的关键控制点及其测 试过程，掌握其审核程序与方法，以及审计调 整的过程及结果第七章 损益形成与利润分配循环审计案例 三、本案例关键问题 1.审计人——金舟会计师事务所 2.被审计人——宏光有限责任公司 3.审计内容 宏光有限责任公司2001年度的会计报表审计中主 要反映损益形成的审计过程及相关问题 4.审计方法：运用调查表法、流程图法、检查凭 证法、实地考察法、审阅、核对、追踪、查询、 函证法及分析性复核方法等审查方法 5.本次损益形成审计的特殊性—审查范围广、内 容繁多，而且必须与收入、收益、费用和成本的 审查相联系第七章 损益形成与利润分配循环审计案例6.进行符合性测试 7.进行实质性测试 ①编制利润总额分析表进行初步分析与复核 ②审查利润总额各构成项目的明细账 1）对营业利润构成项目明细账的审核 2）投资收益明细账的审核 3）对营业外收支明细账的审核 ③调整与审定利润表中各构成项目的金额。

第七章 损益形成与利润分配循环审计案例 部分作业题解答 （见教材P107）第七章 损益形成与利润分配循环审计 案例案例一 申泽股份有限公司利润分配审计案例 一、特点 以我国现行会计制度的规定为依据，结合利润 分配表实施审计，确定经审计调整后的最终结 果 二、学习重点 利润分配业务中内部控制的关键点及其测试过 程，以及审计调整的过程及结果第七章 损益形成与利润分配循环审计案例 三、本案例关键问题 1.审计人——景鸣会计师事务所 2.被审计人——申泽股份有限公司 3.审计内容 申泽股份有限公司2001年度的会计报表审计中主 要反映利润分配的审计过程及相关问题 4.审计方法：运用检查凭证法、实地考察法、审 阅、核对、追踪、查询及分析性复核方法等审查 方法对以下内容进行了审计 5.本次损益形成审计的特殊性—公司制企业，本 年实现的净利润，应按规定的顺序和标准分配利 润第七章 损益形成与利润分配循环审计案例6.对利润分配环节进行符合性测试后存在的主要问 题： （1）申泽公司的财会部门对利润分配尚未健全集 中管理、记录和审核控制制度，不能及时反映和监 控公司利润，实现合理分配； （2）公司没有定期将利润分配明细账与总账进行 核对，这样有可能使得二者账账不符； （3）有关利润分配各总账账户余额与利润分配表 、利润表中对应项目之间缺乏定期的核对制度； （4）存在不按利润分配的顺序进行分配的问题， 影响了利润分配表中会计信息的真实性。

第七章 损益形成与利润分配循环审计案例7.对申泽公司利润分配进行实质性测试的主要方面 ： （1）违反规定在税前分配利润； （2）利润分配时不按规定确认应税利润； （3）利润分配项目不真实第七章 损益形成与利润分配循环审计案例 部分作业题解答 （见教材P116）谢 谢 ！。