补交的所得税的会计账务处理分录.docx

会计实操财税文库 8 / 8补交的所得税的会计账务处理分录被税局检查需要补交的所得税怎么做会计分录?做会计分录前，需要区分企业执行的是《企业会计准则》还是《小企业会计准则》被税务局检查需要补缴企业所得税的，也要区分不同情形，因为补税的原因各有不同不过，虽然补税的原因各有不同，但是都可以视为一项会计差错一、执行《小企业会计准则》《小企业会计准则》规定，对于会计差错的更正，采用“未来适用法”，而不采用追溯调整法所以，作为会计人员千万不要见着会计差错就想到了“以前年度损益调整”这个科目在企业使用合格的财务软件情况下，执行《小企业会计准则》的根本就在软件中找不到“以前年度损益调整”科目，千万不要闹笑话说人家软件公司出错了，因为《小企业会计准则》根本就没有追溯调整法，也就根本没有“以前年度损益调整”这个科目如果在某执行《小企业会计准则》的企业看见有的话，绝对是某些人“半灌水”做的“画蛇添足”而且执行《小企业会计准则》也不需要考虑递延所得税因此，小企业需要补缴企业所得税时，只需要在补缴的当期直接计入当期损益就行了借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税实际缴纳：借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款等当然，被税务局检查补缴所得税的，还可能有滞纳金和罚款：借：营业外支出贷：银行存款等（说明：执行《企业会计准则》的，也可能会有滞纳金和罚款，会计分录也是一样，下面就省略）二、执行《企业会计准则》的在执行《企业会计准则》的情况下，补缴企业所得税的会计分录是非常的复杂，原因如下：1.需要考虑是否进行追溯调整？2.需要考虑造成补税的原因是暂时性差异还是永久性差异？3.如果补税的原因是暂时性差异，还要考虑是应纳税差异还是可抵扣暂时性差异？是否追溯调整，相对比较简单一点，就是金额重大的才需要追溯调整，金额小的就不做追溯调整。

如果金额较小的补税，且不属于暂时性差异引起的补税，补税金额可以直接计入当期的“所得税费用”以前均按照追溯调整法说明一）永久性差异补税的比如，税务局检查发现企业税前扣除的费用中，有企业投资者（老板）及家人的个人消费，最终被认定不得税前扣除，需要补缴企业所得税和个人所得税等此种情况下的补税原因就是永久性差异1.确认应补缴的企业所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交企业所得税2.实际补缴企业所得税（略）3.调整留存收益借：盈余公积利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整（二）应纳税暂时性差异造成的补税比如，企业在上一年度已经享受了固定资产一次性税前扣除，但是后续年度会计核算的固定资产折旧依然申报了税前扣除，而没有做纳税调增在这种情况下，税务局检查发现的，当然就需要企业做纳税调增，从而补缴企业所得税在正确的会计核算下，企业在享受固定资产一次性税前扣除时，相当于少给税务局交税了，是“欠”税务局的，所欠的税款会计核算会确认“递延所得税负债”；在后续年度纳税调增需要缴纳税款时，就是在还债，需要冲减债务借：递延所得税负债贷：应交税费-应交企业所得税由于只是还债，不会对留存收益产生影响，也就不需要做调整留存收益的分录了。

三）可抵扣暂时性差异造成补税的会计确认收入的时间，与企业所得税的纳税义务发生时间有时是不会同步的，有时依照税法需要先确认应税收入，而会计核算暂时不能确认收入比如，企业在纳税年度的12月预收了次年一季度房租100万元但是，由于该房租收入并不满足国税函[2010]79号规定可以分期均匀计入相关年度收入因此，该预收的房租收入，就需要按照《企业所得税法实施条例》规定，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现这种情况如果被税务局检查发现，依然需要企业补缴企业所得税但是，该补缴的（或者预缴）的税款，在后续年度是可以抵扣的，是企业的一项资产，正确的会计核算会计入“递延所得税资产”借：递延所得税资产贷：应交税费-应交企业所得税同样，由于该补缴企业所得税并不对纳税年度的损益产生影响，也不需要做调整留存收益的会计分录三、总结1.不要看见是补税，就不做区分的就去计入“以前年度损益调整”；2.不要看见补税，不要不做区分的就去调整留存收益（盈余公积、利润分配-未分配利润）。