会计基础知识 应收利息.doc

会计基础知识：应收利息一、本科目核算企业交易性金融资产、持有至到期投 资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆 出资金、买入返售金融资产等应收取的利息企业购入的一次还本付息的持有至到期投资持有期间 取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算二、 本科目可按借款人或被投资单位进行明细核算三、 应收利息的主要账务处理一） 企业取得的交易性金融资产，按支付的价款中所 包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记本科目，按交 易性金融资产的公允价值，借记“交易性金融资产 &mdash；&mdash；成本”科目，按发生的交易费用，借记'‘投 资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存 放中央银行款项"、“结算备付金"等科目二） 取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借 记"持有至到期投资&mdash；&mdash；成本"科目，按支付的 价款中包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记本科目， 按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款 项”、“结算备付金”等科目，按其差额，借记或贷记“持 有至到期投资&mdash ； &mdash ；利息调整"科目资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记 本科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的 利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记持有至到期投资&mdash；&mdash；利息调整”科目。

持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产 负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“持有 至到期投资&mdash；&mdash；应计利息”科目，按持有至到期 投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资 收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资 &mdash；&mdash；利息调整”科目三）取得的可供出售债券投资，比照（二）的相关规 定进行处理四） 发生减值的持有至到期投资、可供出售债券投资 的利息收入，应当比照“贷款”科目相关规定进行处理五） 企业发放的贷款，应于资产负债表日按贷款的合 同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记本科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记“贷款&mdash ； &mdash；利息调整"科目六）应收利息实际收到时，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。