sapco中的存货计价方式ppt资料.ppt

存货计价方式,2011.06,存货计价方式,SAP系统可以提供两种存货计价方式：移动平均价与标准价 移动平均价 标准价,移动平均价,移动平均价 采用移动平均价的计价方式，系统在每次收货、发票校验或生产定单结算的时候，都会对物料价格进行重新的计算并即时更新物料主数据上的移动平均价格在下一次物料收入之前的所有物料发出，均以此次计算的移动平均价计算存货的发出价值选择移动平均价计价方式后，物料的标准价将不再生效系统内的移动平均价计算方法有如下几种情况： 1. 采购收货时：新价格＝（库存结存物料价值＋实际接收物料价值）/ （库存结存物料数量＋实际接收物料数量） 2. 发票校验时：（由于供应商发票往往落后于货物到达，所以系统内的发票校验亦会落后于实际物料的收货，而物料收货时是依据采购订单上注明的合同价格进行的，若订单价格与发票价格存在差异，则在进行采购订单的发票校验时，系统会将此差异计入当前存货，并进行移动平均价的重新计算，但此时的存货的数量不会因发票校验而改变 新价格＝[ （发票票面价值－订单收货价值）＋ 当前库存价值 ] / 当前库存数量 3. 订单结算时：（由于生产订单只有到期末时才能归集全部的实际成本，而产品是随时完工随时入库的，即使该订单的产品已经全部完工入库，但此入库成本必然与期末订单归集的实际成本存在差异，所以在进行期末生产订单结算时，系统会将生产订单上结存的差异计入当前产品库存，并进行移动平均价的重新计算，但此时的库存数量不会因订单结算而发生变化。

新价格＝（生产订单差异＋当前库存价值）/ 当前库存数量,标准价,标准价 即至少在一个会计期间内，所有的物料收发移动，均按照事先制定的计划价格进行计价，实际价格与计划价格的差异，将由系统自动计入事先指定的差异科目内，而不是计入当时的物料库存价值中 注：采用标准价计价方式后，物料的移动平均价并未完全失去作用，也就是说在每一次物料入库时，虽然入库价值是以标准价计算的，但系统仍会实时计算出该物料当时的移动平均价，只是该移动平均价并不参与任何物料移动时的价值计算，只是做为一个统计价格信息标注在物料主数据中两种存货计价方式的优缺点分析－V(1),移动平均价 优点： 1.对于外购物料来说，物料价格实时更新，可以实时反映物料的实际采购成本； 2.对于自制产品来说，如果在其生产过程中涉及的物料层级较少，则基本可以实时反映该物料的实际生产成本； 3.一般来说，采用移动平均价时，物料的实际收货成本会全部计入当时的库存，而不会产生差异但在特殊的情况下也会产生物料转移差异，并将该差异计入相应的差异科目，而不是直接计入物料库存成本中 缺点： 1.采用移动平均价的计价方式，是在物料发出时按照发出的数量和最新的移动平均价计算发出价值的，如果发票校验差异和生产订单差异是在物料发出后才计入库存的，则此部分差异是无法跟踪到发出物料中的。

所以，此部分发出物料其实并非以真正的实际价格计价的两种存货计价方式的优缺点分析－V(2),移动平均价-缺点： 2. 对于自制半产品来说，其生产成本差异只有在期末才能进行结算处理，而在此差异结算到产品库存之前发出的产品，都是以不含此差异的移动平均价计价的因此，后续生产环节所领用的半成品价格实际上并非真正的实际成本价格，因此将使得后续的产品亦无法体现真正的实际成本而且，在期末进行生产订单的差异结算后，发出部分产品应承担的差异亦是无法跟踪调整的 3. 期末生产订单结算时其成本差异将全部计入当时的产品库存，若此时的库存数量较少，则该部分成本差异亦会由当时较少的库存产品承担，这可能导致产品价格严重失真，而且后续的产品库存变动将一直会受到该不正常价格波动的影响，甚至再也无法正常的反映产品的实际成本 4. 采用移动平均价的计价方式，在整个生产过程中成本管理的一致性是无法保证的，由于价格波动而引起的成本波动亦是很难进行识别和分析的 5. 由于移动平均价不是基于整个期间保持稳定而是实时变动的，所以如果由于某种原因要对从前发生的物料转移进行返冲或调整记帐时，其物料价格采用的是当前的移动平均价，而不是之前物料转移时的价格。

6. 另一个较大的风险在于一旦在物料入库时输入了错误的价格或数量，该错误数据会马上反映在物料的移动平均价上，在此之后发出的物料及其后续处理会直接受到该错误数据的影响，并且在事后是无法冲回的两种存货计价方式的优缺点分析－S(1),标准价 优点： 对于外购物料来说： 可以避免因采购价格变化而引起内部物料价格的频繁或无规律波动； 可以通过标准价与实际采购价格的差异，来考核采购部门的业绩或进行市场价格波动的分析； 对于自制物料来说： 可以保证在整个生产过程中材料成本的计价标准是一致和均衡的，不会引起产品成本频繁或无规律波动； 生产过程中发生的成本差异是透明的，可以用来衡量或比较不同生产环节或生产方式的成本效益；,两种存货计价方式的优缺点分析－S(2),缺点： 整个期间价格保持不变，无法实时反映物料的实际采购成本和生产成本； 库存价值以标准价计算，无法实时反映物料的实际库存成本； 对于外购物料来说，如果其采购价格波动幅度比较大，则采用标准价计价方式反映的存货价值将与实际采购成本存在较大的差异，无法体现接近实际的存货价值； 对于自制产品来说，如果该种产品在生产过程中涉及较多层级的物料投入的话，则实际成本与标准成本之间的差异会随着每个生产步骤的执行逐级增加，使得最终的完工产品成本较难反映其接近实际的生产成本； 各种差异均通过相应的差异科目汇总记录，期末较难按照物料和产品进行合理准确的差异分摊，无法还原物料和产品的真实成本；,实际成本/物料帐,启用“实际成本/物料帐”功能模块后可以弥补标准价计价方式的不足: “实际成本/物料账（Actual costing/material ledger）”功能，是SAP系统为加强物料明细核算与价格控制而提供的系统增强功能。

此功能可以将系统内每一笔物料移动对库存价值的影响均记录下来，包括采购价格差异、汇率差异、生产订单结算差异、物料转出差异等而且，此差异是基于每一个物料明细进行记录的，所以，可以在物料帐中看到每一种物料的差异状况 前面所述的标准价计价方式最大的不足便在于其无法实时体现存货的真实成本，而且对于自制产品来说，其期末的差异分摊亦无法做到合理和准确利用SAP系统的“实际成本/物料账”功能，可以从根本上解决这个问题启用“实际成本/物料账”功能后，每一笔物料移动对库存和价格产生的变化都会被实时记录下来，虽然物料库存仍然是以标准价计算的（差异则被汇总计入相应的差异科目中），但从物料帐上可以直接看到每一种物料的移动平均价格和实际库存成本，以及实际成本与标准成本之间的差异 “实际成本/物料账”功能具有强大的期末差异分摊处理功能该差异处理功能可以将当期归集的所有差异（包括原材料采购差异和产品生产成本差异）在期末进行系统的差异分摊处理具体差异分摊过程如下所述：,物料账－采购价格差异的分摊处理,采购价格差异的分摊处理： 期末汇集的外购原材料的采购差异会按照每种材料的发出和结存比进行分摊，当期结存部分材料应分摊的差异将被计入期末库存，从而使得原来的标准库存得以更新为实际库存。

当期发出部分材料应分摊的差异，将按照其所归属的产品和当期的生产用量分别分摊至各产品，并记录在各产品的物料明细帐中进而再按照各种产品当期的结存和发出比例进行分摊，结存部分产品应该分摊的差异将被计入期末产品库存，发出部分产品应分摊的差异将有两种处理方式：若该产品要继续被下一道生产环节所领用，则该差异将被计入下一道环节所生产的产品的物料明细帐中，然后再进行后续类似的差异分摊处理；若该产品已经售出，则该部分差异将被计入当期的销售成本中，直接体现在当期损益中物料账－生产成本差异的分摊处理,生产成本差异的分摊处理： 期末汇集的所有生产成本差异，将按照每种产品当期的结存和发出比例进行分摊，对于结存部分产品应分摊的差异，将被计入期末产品库存，发出部分产品应承担的成本差异将有两种处理方式：若该产品要继续被下一道生产环节所领用，则该差异将被计入下一道环节所生产的产品的物料明细帐中，然后再进行后续类似的差异分摊处理；若该产品已经售出，则该部分差异将被计入当期的销售成本中，直接体现在当期损益中 总而言之，启用“实际成本/物料账”后，可以有效弥补因采用标准价计价方式而造成的产品成本无法实时反映以及差异分摊难以处理的不足。

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