会计审计特殊行业审计风险识别及应对-深度研究.docx

会计审计特殊行业审计风险识别及应对 第一部分 特殊行业审计风险来源与识别方法 2第二部分 审计师对特殊行业风险的应对策略 4第三部分 核查特殊行业的财务报表附注 7第四部分 识别特殊行业舞弊行为的特点 11第五部分 特殊行业重大事项审计控制测试要点 13第六部分 特殊行业审计程序的针对性设计 16第七部分 特殊行业审计报告中的强调事项 18第八部分 特殊行业审计质量评估与持续改进 20第一部分 特殊行业审计风险来源与识别方法关键词关键要点【特殊行业审计风险类别及原因】：1. 会计政策选择风险：特殊行业往往具有复杂的会计政策和估值方法，不同的会计政策选择可能会对财务报表产生重大影响2. 交易复杂性风险：特殊行业往往涉及复杂的交易和业务流程，审计师需要对这些交易和业务流程有深入的了解才能有效地评估审计风险3. 监管合规风险：特殊行业往往受到严格的监管，审计师需要熟悉相关法规和标准，并确保被审计单位遵守这些法规和标准4. 舞弊风险：特殊行业往往具有较高的舞弊风险，审计师需要对舞弊风险进行评估并采取适当的审计程序来应对舞弊风险审计程序执行风险】：特殊行业审计风险来源与识别方法一、特殊行业审计风险来源1.行业特点及经营模式导致的风险特殊行业往往具有鲜明的行业特点和独特的经营模式，这些特点和模式可能导致特殊的审计风险。

2.相关政策法规导致的风险特殊行业通常受到相关政策法规的约束和监管，这些政策法规的复杂性、变化性和不确定性可能会增加审计风险3.内部控制薄弱导致的风险特殊行业内部控制可能存在薄弱环节，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部稽核等方面的缺陷，从而导致审计风险4.外部环境变化导致的风险特殊行业外部环境不断变化，包括经济、政治、法律、社会、技术等方面，这些变化可能会对特殊行业的财务状况和经营成果产生重大影响，从而导致审计风险二、特殊行业审计风险识别方法1.风险导向审计方法风险导向审计方法是以风险评估为基础，将审计资源集中于高风险领域，从而提高审计效率和质量在特殊行业审计中，审计师可以根据行业特点、经营模式、内部控制状况、外部环境变化等因素，识别和评估重大错报风险2.实质性程序审计方法实质性程序审计方法是审计师对被审计单位的财务信息进行详细检查和核实，以获取充分、适当的审计证据在特殊行业审计中，审计师可以根据重大错报风险的程度，选择适当的实质性审计程序，以获取能够支持或反驳审计判断的审计证据3.分析性复核审计方法分析性复核审计方法是审计师对被审计单位的财务信息进行分析和比较，以发现异常情况和疑点。

在特殊行业审计中，审计师可以利用行业特有指标、比率、趋势等进行分析性复核，以识别潜在的审计风险4.内部控制审计方法内部控制审计方法是审计师对被审计单位的内部控制制度进行评价，以了解内部控制的有效性在特殊行业审计中，审计师可以通过了解和评价内部控制制度的各个要素，来识别和评估内部控制薄弱环节导致的审计风险5.信息技术审计方法信息技术审计方法是审计师利用信息技术手段对被审计单位的财务信息进行检查和核实在特殊行业审计中，审计师可以通过使用信息技术审计软件、进行数据分析、检查信息系统安全性和完整性等方法，来识别和评估信息技术相关审计风险第二部分 审计师对特殊行业风险的应对策略关键词关键要点【审计师与被审计单位有效沟通与合作】：1. 审计师应与被审计单位管理层建立良好的沟通渠道，确保信息的及时交换和理解，减少沟通障碍，以便及时发现并解决问题2. 审计师应以专业和客观的角度与被审计单位进行沟通，避免因个人情绪或偏见影响审计工作的开展3. 审计师应尊重被审计单位的商业秘密，并对获得的敏感信息进行保密，以维护被审计单位的合法权益审计师专业技能与能力提升】：# 审计师对特殊行业风险的应对策略一、加强对特殊行业审计风险的识别（一）深入了解特殊行业的特殊性审计师应深入了解特殊行业的相关知识，包括行业的监管环境、行业生命周期、行业竞争状况、行业技术特征、行业会计制度和行业惯例等，以便能够识别出行业特殊的风险因素。

二）充分了解特殊行业的财务报表审计师应充分了解特殊行业财务报表的特点，包括财务报表的结构、财务报表的科目、财务报表的编制原则和财务报表的披露要求等，以便能够发现财务报表中的风险点三）分析特殊行业的审计风险因素审计师应分析特殊行业的审计风险因素，包括行业特殊风险、行业特有风险、行业共性风险和行业内部控制风险等，以便能够评估审计风险的严重性二、采取适当的审计程序来应对特殊行业审计风险（一）实施实质性程序审计师应根据特殊行业审计风险的严重性，实施适当的实质性审计程序，包括检查原始凭证、核对账簿记录、进行实地考察、进行资产清查、进行函证核实等，以便能够获取充分的审计证据二）实施控制测试程序审计师应根据特殊行业内部控制风险的严重性，实施适当的控制测试程序，包括检查内部控制制度的健全性、检查内部控制制度的有效性、进行内部控制测试等，以便能够评估内部控制的可靠性三）运用分析性复核程序审计师应根据特殊行业审计风险的严重性，运用分析性复核程序，包括比较分析、比率分析、趋势分析、相关性分析、预测分析等，以便能够发现财务报表中的异常情况四）运用信息技术审计程序审计师应根据特殊行业审计风险的严重性，运用信息技术审计程序，包括计算机辅助审计技术、数据分析技术、网络安全审计技术等，以便能够发现信息系统中的风险点。

三、加强对特殊行业审计人员的培训（一）专业知识培训审计师应参加专业知识培训，包括行业知识培训、会计知识培训、审计知识培训、信息技术知识培训等，以便能够提高专业素养二）审计技能培训审计师应参加审计技能培训，包括实质性审计程序培训、控制测试程序培训、分析性复核程序培训、信息技术审计程序培训等，以便能够提高审计能力三）职业道德培训审计师应参加职业道德培训，包括职业道德规范培训、职业道德案例分析培训、职业道德风险防范培训等，以便能够提高职业道德意识四、加强对特殊行业审计质量的控制（一）制定审计质量控制制度审计机构应制定审计质量控制制度，包括审计风险评估制度、审计计划制度、审计实施制度、审计报告制度、审计人员管理制度等，以便能够保证审计质量二）实施审计质量控制程序审计机构应实施审计质量控制程序，包括审前质量控制程序、审中质量控制程序、审后质量控制程序等，以便能够发现审计质量问题并及时纠正三）进行审计质量评价审计机构应进行审计质量评价，包括内部审计质量评价、外部审计质量评价、社会审计质量评价等，以便能够提高审计质量第三部分 核查特殊行业的财务报表附注关键词关键要点关联交易披露1. 识别披露关联交易，必须对关联关系进行认定和划分，明确关联企业之间的物质性交易细节和影响，分析是否存在关联交易中利益输送的可能。

2. 关联交易中存在的问题主要是关联企业间资金占用、关联企业相互担保、关联企业间虚开增值税专用发票等问题，需要特别关注3. 在关联交易审计中，审计人员需要获取充分的关联交易信息，特别是不涉及资金往来交易的关联交易的具体内容特殊行业税收优惠政策执行情况1. 对税收优惠政策进行识别，包括识别是否符合税收优惠政策享受资格、是否准确填写和缴纳税收、是否按照规定进行税收申报2. 审查税收优惠政策的执行情况，包括审查是否按照税收优惠政策规定进行减免税，是否按照税收优惠政策规定进行缴纳税款，是否按照税收优惠政策规定进行申报纳税3. 了解特殊行业适用税收优惠政策的实际情况，区别不同行业、不同地区的税收优惠政策进行分析判断特殊行业政府补助确认1. 确认政府补助的性质，包括确认政府补助是否属于一般性补助、专项补助、项目补助，以及确认政府补助是否属于补贴、捐赠、投资等2. 确认政府补助的金额，包括确认政府补助是否按照规定进行核算，是否按照规定进行税务处理，是否按照规定进行财务报表披露3. 确认政府补助的使用情况，包括确认政府补助是否按照规定用于特定用途，是否按照规定进行管理，是否按照规定进行监督长期股权投资公允价值变动确认1. 确认长期股权投资公允价值变动是否真实准确，包括确认是否按照相关准则的规定进行确认，确认是否按照相关会计制度的规定进行确认。

2. 确认长期股权投资公允价值变动是否符合预期，包括确认是否符合经济环境的变化，确认是否符合行业的发展趋势3. 确认长期股权投资公允价值变动是否对财务报表产生重大影响，包括确认是否对企业的财务状况产生重大影响，确认是否对企业的经营成果产生重大影响资产减值准备计提1. 确认资产减值准备是否合理，包括确认是否按照相关会计准则的规定进行确认，是否按照相关会计制度的规定进行确认2. 确认资产减值准备是否充分，包括确认是否按照企业自身的情况进行确认，确认是否按照经济环境的变化进行确认3. 确认资产减值准备是否对财务报表产生重大影响，包括确认是否对企业的财务状况产生重大影响，确认是否对企业的经营成果产生重大影响无形资产摊销1. 确认无形资产摊销是否合理，包括确认是否按照相关会计准则的规定进行确认，是否按照相关会计制度的规定进行确认2. 确认无形资产摊销是否充分，包括确认是否按照企业自身的情况进行确认，确认是否按照经济环境的变化进行确认3. 确认无形资产摊销是否对财务报表产生重大影响，包括确认是否对企业的财务状况产生重大影响，确认是否对企业的经营成果产生重大影响核查特殊行业的财务报表附注一、核查特殊行业财务报表附注的重要性1. 特殊行业的财务报表附注是特殊行业财务报表的重要组成部分，对反映特殊行业财务状况和经营成果具有重要意义。

2. 特殊行业的财务报表附注可以帮助特殊行业企业更好地披露其财务信息，增强信息透明度，提高财务报表的可理解性和可靠性3. 特殊行业的财务报表附注可以帮助特殊行业企业更好地识别和管理财务风险，提高财务管理水平，保障特殊行业企业健康持续发展二、核查特殊行业财务报表附注的重点内容1. 特殊行业的财务报表附注中应当披露特殊行业企业的财务政策和会计方法，以及特殊行业企业的重大财务活动和交易2. 特殊行业的财务报表附注中应当披露特殊行业企业的特殊风险和主要不确定性，以及特殊行业企业如何识别、评估和应对这些风险和不确定性3. 特殊行业的财务报表附注中应当披露特殊行业企业的关联交易和特殊行业企业与关联方的往来情况4. 特殊行业的财务报表附注中应当披露特殊行业企业的特殊会计政策和会计估计，以及特殊行业企业如何选择和应用这些会计政策和会计估计5. 特殊行业的财务报表附注中应当披露特殊行业企业的重大投资和特殊行业企业的对外投资情况6. 特殊行业的财务报表附注中应当披露特殊行业企业的担保和特殊行业企业的其他承诺情况7. 特殊行业的财务报表附注中应当披露特殊行业企业的重大合同和特殊行业企业的重大事件8. 特殊行业的财务报表附注中应当披露特殊行业企业的重大诉讼和特殊行业企业的其他重大或潜在重大事项。

三、核查特殊行业财务报表附注的程序和方法1. 阅读特殊行业企业提供的财务报表附注，了解特殊行业企业的财务状况和经营成果2. 核对特殊行业企业提供的财务报表附注与特殊行业企业的财务报表是否一致3. 向特殊行业企业的管理层和财务人员询问特殊行业企业的财务报表附注中披露的信息，并对特殊行业企业的财务报表附注中披露的信。