国家税收第12章特定目的税类.ppt

国国 家家 税税 收收主主 编编 孙世强孙世强清华大学出版社清华大学出版社.第十二章第十二章 特定目的税类特定目的税类 第一节 城市维护建设税第二节 耕地占用税第三节 车辆购置税 .城市维护建设税是一个附加税，按照纳税人实际缴纳的城市维护建设税是一个附加税，按照纳税人实际缴纳的城市维护建设税是一个附加税，按照纳税人实际缴纳的城市维护建设税是一个附加税，按照纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额合计数征收总原那么：一增值税、消费税和营业税的税额合计数征收总原那么：一增值税、消费税和营业税的税额合计数征收总原那么：一增值税、消费税和营业税的税额合计数征收总原那么：一切随同主税纳税人、计税依据、纳税环节、纳税期限切随同主税纳税人、计税依据、纳税环节、纳税期限切随同主税纳税人、计税依据、纳税环节、纳税期限切随同主税纳税人、计税依据、纳税环节、纳税期限市区税率市区税率市区税率市区税率7%7%；县城、镇，；县城、镇，；县城、镇，；县城、镇，5%5%；其他地区，；其他地区，；其他地区，；其他地区，1%1%计税依据的注意点：计税依据的注意点：1、城建税只针对正税税额，违反、城建税只针对正税税额，违反“三税而加收的滞纳金和罚款，不作三税而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。

对纳税人偷逃的城建税要进行补税和罚款为城建税的计税依据对纳税人偷逃的城建税要进行补税和罚款2、城建税以、城建税以“三税为税基，如果要免征或减征三税为税基，如果要免征或减征“三税，也要同时免三税，也要同时免征或减征城建税；城建税按减免后实际缴纳的征或减征城建税；城建税按减免后实际缴纳的“三税税额计征三税税额计征3、对于因减免税而需要进行、对于因减免税而需要进行“三税退库的，城建税可以同时退库三税退库的，城建税可以同时退库4、对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税对出口产品退还、对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税进口不征，出口不退增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税进口不征，出口不退教育费附加的总原那么：一切比照城建税，区别是：教育费附加的总原那么：一切比照城建税，区别是：计征比率计征比率3%，不再区，不再区分地域分地域.第一节第一节 城市维护建设税城市维护建设税 一、概念、特点一、概念、特点 一概念一概念第第一一条条为为了了加加强强城城市市的的维维护护建建设设，扩扩大大和和稳稳定定城城市市维维护护建设资金的来源，特制定本条例。

建设资金的来源，特制定本条例第第二二条条凡凡缴缴纳纳产产品品税税，增增值值税税，营营业业税税的的单单位位和和个个人人，都都是是城城市市维维护护建建设设税税的的纳纳税税义义务务人人以以下下简简称称纳纳税税人人，都应当依照本条例的规定缴纳城市维护建设税都应当依照本条例的规定缴纳城市维护建设税二特点二特点二特点二特点 城城城城市市市市维维维维护护护护建建建建设设设设税税税税及及及及教教教教育育育育费费费费附附附附加加加加属属属属于于于于特特特特定定定定目目目目的的的的税税税税费费费费，具具具具有以下两个显著特点：有以下两个显著特点：有以下两个显著特点：有以下两个显著特点：1 1 1 1属属属属于于于于一一一一种种种种附附附附加加加加税税税税费费费费，附附附附加加加加于于于于三三三三个个个个主主主主要要要要的的的的流流流流转转转转税税税税，它本身没有特定的、独立的纳税人、征税对象它本身没有特定的、独立的纳税人、征税对象它本身没有特定的、独立的纳税人、征税对象它本身没有特定的、独立的纳税人、征税对象2 2 2 2属属属属于于于于一一一一种种种种特特特特定定定定目目目目的的的的税税税税费费费费，所所所所筹筹筹筹集集集集资资资资金金金金专专专专用用用用于于于于城城城城市市市市的公用事业、公共设施的维护建设或开展教育事业。

的公用事业、公共设施的维护建设或开展教育事业的公用事业、公共设施的维护建设或开展教育事业的公用事业、公共设施的维护建设或开展教育事业二、纳税人二、纳税人二、纳税人二、纳税人城城城城市市市市维维维维护护护护建建建建设设设设税税税税及及及及教教教教育育育育费费费费附附附附加加加加的的的的纳纳纳纳税税税税人人人人，是是是是指指指指负负负负有有有有缴缴缴缴纳纳纳纳“三税义务的单位和个人三税义务的单位和个人三税义务的单位和个人三税义务的单位和个人三、税率三、税率三、税率三、税率 第第第第四四四四条条条条城城城城市市市市维维维维护护护护建建建建设设设设税税税税税税税税率率率率如如如如下下下下：纳纳纳纳税税税税人人人人所所所所在在在在地地地地在在在在市市市市区区区区的的的的，税税税税率率率率为为为为7%7%7%7%；纳纳纳纳税税税税人人人人所所所所在在在在地地地地在在在在县县县县城城城城，镇镇镇镇的的的的，税税税税率率率率为为为为5%5%5%5%；纳税人所在地不在市区，县城或镇的，税率为；纳税人所在地不在市区，县城或镇的，税率为；纳税人所在地不在市区，县城或镇的，税率为；纳税人所在地不在市区，县城或镇的，税率为1%.1%.1%.1%.四、计税依据四、计税依据 城城市市维维护护建建设设税税的的计计税税依依据据为为纳纳税税人人实实际缴纳的际缴纳的“三税税额，不包括非税款项。

三税税额，不包括非税款项应纳城建税应纳城建税实纳增值税税额实纳消费税税额实纳增值税税额实纳消费税税额 实纳营业税税额实纳营业税税额城建税税率城建税税率.四、减免税四、减免税四、减免税四、减免税 城建税原那么上不单独减免，但因城建税具有附加税性质，城建税原那么上不单独减免，但因城建税具有附加税性质，城建税原那么上不单独减免，但因城建税具有附加税性质，城建税原那么上不单独减免，但因城建税具有附加税性质，当主税发生减免时，城建税也相应发生减免城建税的当主税发生减免时，城建税也相应发生减免城建税的当主税发生减免时，城建税也相应发生减免城建税的当主税发生减免时，城建税也相应发生减免城建税的税收减免有以下几种情况：税收减免有以下几种情况：税收减免有以下几种情况：税收减免有以下几种情况：1 1 1 1城建税按减免后实际缴纳的城建税按减免后实际缴纳的城建税按减免后实际缴纳的城建税按减免后实际缴纳的“三税税额计征，即随三税税额计征，即随三税税额计征，即随三税税额计征，即随“三税的减免而减免三税的减免而减免三税的减免而减免三税的减免而减免2 2 2 2对对对对“三税实行先征后返、先征后退、即征即退方法的，三税实行先征后返、先征后退、即征即退方法的，三税实行先征后返、先征后退、即征即退方法的，三税实行先征后返、先征后退、即征即退方法的，除另有规定外，对随除另有规定外，对随除另有规定外，对随除另有规定外，对随“三税附征的城建税和教育费附三税附征的城建税和教育费附三税附征的城建税和教育费附三税附征的城建税和教育费附加，一律不予退返还。

加，一律不予退返还加，一律不予退返还加，一律不予退返还3 3 3 3海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城建税海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城建税海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城建税海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城建税对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税4 4 4 4对青藏铁路公司取得的运输收入、其他业务收入免征城对青藏铁路公司取得的运输收入、其他业务收入免征城对青藏铁路公司取得的运输收入、其他业务收入免征城对青藏铁路公司取得的运输收入、其他业务收入免征城建税、教育费附加建税、教育费附加建税、教育费附加建税、教育费附加n n第五条城市维护建设税的征收，管理，纳税环节，奖罚第五条城市维护建设税的征收，管理，纳税环节，奖罚等事项，比照产品税，增值税，营业税的有关规定办理等事项，比照产品税，增值税，营业税的有关规定办理n n第六条城市维护建设税应当保证用于城市的公用事业和第六条城市维护建设税应当保证用于城市的公用事业和公共设施的维护建设，具体安排由地方人民政府确定。

公共设施的维护建设，具体安排由地方人民政府确定n n第七条按照本条例第四条第三项规定缴纳的税款，应当第七条按照本条例第四条第三项规定缴纳的税款，应当专用于乡镇的维护和建设专用于乡镇的维护和建设n n第八条开征城市维护建设税后，任何地区和部门，都不第八条开征城市维护建设税后，任何地区和部门，都不得再向纳税人摊派资金或物资遇到摊派情况，纳税人有得再向纳税人摊派资金或物资遇到摊派情况，纳税人有权拒绝执行权拒绝执行n n19841984年国务院公布了年国务院公布了?关于筹措农村学校办学经费的通知关于筹措农村学校办学经费的通知?，开征了农村，开征了农村教育事业经费附加教育事业经费附加19851985年，中共中央做出了年，中共中央做出了?关于教育体制改革的决定关于教育体制改革的决定?，指出国家增拨教育经费的同时，开辟多种渠道筹措经费为此，国务，指出国家增拨教育经费的同时，开辟多种渠道筹措经费为此，国务院于院于19861986年年4 4月月2828日公布了日公布了?征收教育费附加的暂行规定征收教育费附加的暂行规定?，并于同年，并于同年7 7月月1 1日开征n n纳费人纳费人n n凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，均为教育费附加的凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，均为教育费附加的纳费义务人纳费义务人 简称纳费人，但暂不包括外商投资企业和外国企业。

简称纳费人，但暂不包括外商投资企业和外国企业凡代征增值税、消费税、营业税的单位和个人，亦为代征教育费附加的凡代征增值税、消费税、营业税的单位和个人，亦为代征教育费附加的义务人农业、乡镇企业，由乡镇人民政府征收农村教育事业附加，不农业、乡镇企业，由乡镇人民政府征收农村教育事业附加，不再征收教育费附加再征收教育费附加n n根据根据20212021年年1010月月1818日，国务院发布日，国务院发布?国务院关于统一内外资企业和个国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知人城市维护建设税和教育费附加制度的通知?，20212021年年1212月月1 1日起，外商日起，外商投资企业和外国在华企业均需缴纳该税投资企业和外国在华企业均需缴纳该税教育费附加.征费范围征费范围征费范围征费范围征费范围同增值税、消费税、营业税的征收范围相同征费范围同增值税、消费税、营业税的征收范围相同征费范围同增值税、消费税、营业税的征收范围相同征费范围同增值税、消费税、营业税的征收范围相同征收率征收率征收率征收率教育费附加的征收率为教育费附加的征收率为教育费附加的征收率为教育费附加的征收率为3%3%3%3%。

教育费附加征收率：根据国务院教育费附加征收率：根据国务院教育费附加征收率：根据国务院教育费附加征收率：根据国务院?关于教育费附加征收问题的紧急通关于教育费附加征收问题的紧急通关于教育费附加征收问题的紧急通关于教育费附加征收问题的紧急通知知知知?的精神，教育费附加征收率为的精神，教育费附加征收率为的精神，教育费附加征收率为的精神，教育费附加征收率为“三税税额的三税税额的三税税额的三税税额的3%3%3%3%费额计算费额计算费额计算费额计算一计费依据：一计费依据：一计费依据：一计费依据：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计费以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计费以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计费以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计费 依据二计算公式：二计算公式：二计算公式：二计算公式：应纳教育费附加应纳教育费附加应纳教育费附加应纳教育费附加=实。