各分项预算编制方法.docx

各分项预算的编编制（一）收入类预预算的编制1.销售收入预预算的编制（1）编制依据据编制销售收入预预算的主要依依据有：销售售计划、销售售部平衡计分分卡、销售部部奖罚办法、历历史销售量数数据、同行业业销售数据、分分销商库存量量、预算期内内市场容量、企企业的市场份份额、产品定定价策略等2）编制方法法编制销售收入预预算可以考虑虑使用增量预预算法、静态态预算法、弹弹性预算法和和清单预算法法3）编制口径径编制销售预算应应考虑编制口口径的一致性性，如含税（增增值税）收入入与不含税收收入应统一如如有销售折扣扣和折让，应应按折扣和折折让后的价格格编制编制制项目按产品品和服务类别别编制，由单单价和数量组组成当产品品或服务价格格在一个年度度变动较大时时，可以每月月或每季度预预计一个单价价来编制预算算考虑到企企业在不同地地区有销售，并并要按地区来来下达销售任任务，可以在在按产品或服服务的基础上上按地区编制制，形成产品品和地区两个个类别销售预预算对于企企业已签订需需跨年度履行行销售合同，可可以按合同期期间相应编制制销售收入预预算销售收入预算格格式见表2772.销售回款预预算的编制如果销售收入的的实现与回款款的时间经常常不一致，为为更好预计资资金的回笼，企企业应在销售售收入预算的的基础上编制制销售回款预预算。

1）编制依据据销售回款预算的的编制依据主主要有：销售售计划、销售售部平衡计分分卡、销售部部奖罚办法、信信用政策、销销售收入预算算、历年回款款数据、历年年呆坏账损失失等2）编制方法法编制销售回款预预算可考虑使使用增量预算算法、静态预预算法、弹性性预算法和清清单预算法3）编制口径径销售回款按含税税（增值税）收收入编制，同同样可以按产产品（或服务务）类别、地地区编制，形形成产品（或或服务）和地地区两个类别别销售回款预算格格式见表2993.其他业务收收支预算的编编制（1）编制依据据其他业务收支预预算编制的依依据主要有：：销售计划、生生产计划、销销售和生产部部门平衡计分分卡及其奖罚罚办法、历史史其他业务数数据、同行业业其他业务数数据等2）编制方法法编制时可使用：：增量预算法法、静态预算算法、弹性预预算法、零基基预算法、作作业基础预算算法、概率预预算法和清单单预算法3）编制口径径按收支项目分别别编制其他业务收支预预算格式见表表30二）生产类预预算的编制1.编制依据生产预算的编制制依据有：销销售预算、生生产计划、生生产部平衡计计分卡、生产产部奖罚办法法、生产能力力大小、生产产周期长短、产产品合格率、技技术改造方案案、降低成本本措施的实施施情况、产品品库存控制量量、历史生产产数据等。

2.编制方法生产预算编制时时可考虑使用用静态预算法法、弹性预算算法、增量预预算、清单预预算等方法3.编制口径生产预算应按产产品类别、规规格、型号分分别编制生产预算格式见见表31在编制生产预算算时应注意计计算公式，通通常不少企业业使用“期初存量＋本期产量＝期末存量＋本期销量”这一恒等式式倒推出“本期产量＝期末存量＋本期销量－－期初存量”，从而计算算出本期生产产量预算事事实上，本期期消耗掉的产产品不只是销销售，还有比比如留样检测测品、销售样样品等消耗，因因此对于上述述恒等式应修修正为“本期产量＝期末存量＋本期销量＋其他用量－期初存量”三）采购类预预算的编制 1.材料采购购预算的编制制（1）编制依据据材料采购预算的的编制依据主主要有：生产产计划、生产产预算、采购购计划、供应应部平衡计分分卡、供应部部奖罚办法、仓仓储量大小、生生产周期长短短、库存控制制量、资金状状况、原材料料及商品价格格波动情况、历历史采购数据据等2）编制方法法编制材料采购预预算时可考虑虑采用增量预预算法、静态态预算法、弹弹性预算法、零零基预算法、作作业基础预算算法和清单预预算法3）编制口径径材料采购预算按按材料及商品品类别、规格格、型号分别别编制。

材料采购预算的的格式见表332编制材料采购预预算时同生产产预算一样同同样需要考虑虑其他用量的的消耗2.采购付款预预算的编制采购付款与采购购物流经常不不一致时，为为更好安排资资金支出，企企业应在采购购预算的基础础上编制采购购付款预算1）编制依据据采购付款预算编编制的依据主主要有：采购购计划、供应应部平衡计分分卡、供应部部奖罚办法、采采购预算、采采购付款政策策、资金状况况、原材料及及商品价格波波动情况、历历史采购付款款数据等2）编制方法法编制采购付款预预算时可考虑虑采用静态预预算法、弹性性预算法、零零基预算法等等方法3）编制口径径按材料及商品类类别、规格、型型号分别编制制采购付款预算的的格式见表333四）成本类预预算的编制根据生产成本的的核算过程，生生产成本预算算与单位成本本预算和生产产预算密切相相关，而单位位成本预算又又由单位材料料成本预算、单单位人工成本本预算、单位位制造费用预预算组成单单位人工成本本又与工资预预算相关，工工资预算又与与生产预算相相关，单位制制造费用预算算与制造费用用预算有关生生产成本预算算与各相关预预算之间的关关联关系图449：生产成本预算工资预算制造费用预算＋单位人工成本预算单位制造费用预算＋单位材料成本预算单位成本预算生产预算×生产预算图49 产品品成本预算过过程1.单位材料成成本预算的编编制（1）编制依据据单位材料成本预预算的编制依依据主要包括括：生产计划划、生产部平平衡计分卡及及其奖罚办法法、生产预算算、各车间奖奖罚办法、产产品配方、工工艺流程、历历史单位材料料消耗数据、同同行业单位材材料消耗数据据等。

2）编制方法法编制时可考虑采采用增量预算算法、静态预预算法、弹性性预算法、零零基预算法、作作业基础预算算法等方法3）编制口径径单位材料成本预预算应按产品品编制单位材料成本预预算的格式见见表34 2.工资预算的的编制（1）编制依据据工资预算的编制制依据主要有有：企业奖罚罚办法、各部部门奖罚办法法、工资政策策、同行业工工资水平、人人员编制、生生产预算、历历史工资数据据等2）编制方法法 编制工资预算时时可考虑采用用增量预算法法、弹性预算算法、作业基基础预算法、清清单预算法等等方法 （3）编制口径径 按部门及人员类类别、级别分分别编制 工资预算的格式式见表353.单位产品人人工成本预算算的编制（1）编制依据据单位人工成本预预算编制的依依据主要有：：工资预算、生生产预算、历历史生产工时时数据、同行行业生产工时时数据等2）编制口径径 按产品类别分别别编制单位人工成本预预算的格式见见表36 4.制造费用的的编制（1）编制依据据制造费用预算的的编制依据主主要有：生产产计划、生产产部和配备部部门平衡计分分卡及其奖罚罚办法、生产产预算、生产产规模、采购购预算、各车车间奖罚办法法、工资预算算、生产工艺艺、人员编制制、历史制造造费用数据、同同行业制造费费用数据等。

2）编制方法法制造费用预算编编制时可采用用弹性预算法法、零基预算算法、增量预预算法、概率率预算法、作作业基础预算算法、清单预预算法等3）编制口径径按费用各明细项项目分别编制制，为便于各各编制单位理理解和操作，防防止在编制时时将费用项目目张冠李戴，需需要对各项费费用进行明确确定义为便便于控制费用用，需要将各各费用项目划划分为变动费费用和固定费费用制造费用预算格格式见表3775.生产成本预预算的编制（1）编制依据据生产成本预算的的编制依据主主要有：单位位材料成本预预算、单位人人工成本预算算、单位产品品制造费用预预算（见表338）和生产产预算、历史史生产成本数数据、同行业业生产成本数数据等2）编制口径径按产品分别进行行编制生产成本预算格格式见表399，其中的计计算公式为：：生产成本＝单位位成本×产量＝（单位材料成成本＋单位人工成本本＋单位产品制造造费用）×产量如果在一年之中中企业的材料料采购成本、人人工成本变动动不大，标准准成本编制也也比较准确的的情况下，企企业可按标准准成本的方式式来编制生产产成本预算即即生产成本＝单位标准成成本×产量单位产品标准成成本预算格式式见表40五）费用类预预算的编制1.销售费用预预算的编制（1）编制依据据销售费用预算的的编制依据主主要有：销售售计划、销售售部平衡计分分卡及其奖罚罚办法、销售售政策、费用用控制办法、工工资预算、折折旧预算、人人员编制、历历史销售费用用数据、同行行业销售费用用数据等。

2）编制方法法编制时可采用增增量预算法、静静态预算法、弹弹性预算法、零零基预算法、作作业基础预算算法、概率预预算法、清单单预算法等3）编制口径径按销售费用各明明细项目分别别编制销售售费用预算同同制造费用一一样，编制时时需要对各项项费用进行明明确定义为为便于控制费费用，同样需需要将各费用用项目划分为为变动费用和和固定费用销售费用预算格格式见表4112.广告费预算算的编制广告费用在有些些企业所占比比重较大，需需要单独对其其编制明细预预算1）编制依据据广告费预算的编编制依据主要要有：广告投投放计划、销销售部平衡计计分卡及其奖奖罚办法、销销售政策、费费用控制办法法、各种媒体体费用的市场场行情、历史史广告费用数数据、同行业业广告费用数数据等2）编制方法法编制时可采用弹弹性预算法、增增量预算法、零零基预算法、作作业基础预算算法、概率预预算法、清单单预算法等3）编制口径径按广告费各项目目、投放产品品或投放地区区分别编制，编编制完成后再再汇总，其编编制顺序见图图50编制各项广告费明细预算汇总各项广告费明细预算将汇总广告费预算编入销售费用预算 图500 广告费明明细预算编制制顺序其他需要编制明明细费用预算算的编制顺序序可参照图550进行。

广告费明细预算算的格式见表表423.管理费用预预算的编制（1）编制依据据管理费用编制的的主要依据有有：管理计划划、各管理部部门平衡计分分卡及其奖罚罚办法、费用用控制办法、工工资预算、人人员编制、历历史管理费用用数据、同行行业管理费用用数据等2）编制方法法编制时可考虑采采用增量预算算法、静态预预算法、零基基预算法、作作业基础预算算法、概率预预算法和清单单预算法编制制3）编制口径径按管理费用各明明细项目分别别编制编制制时需要对各各项费用进行行明确定义，将将各费用项目目划分为变动动费用和固定定费用管理费用预算的的格式见表4434.招待费用预预算的编制招待费用是企业业经常发生的的一项费用，不不少企业反映映在实际工作作中很难编制制准确，建议议编制出明细细预算，这样样比较准确也也便于将来控控制1）编制依据据招待费用编制的的主要依据有有：招待计划划、部门工作作计划与平衡衡计分卡、费费用控制办法法、人员编制制、历史招待待费用数据、同同行业招待费费用数据等2）编制方法法编制时可考虑采采用增量预算算法、静态预预算法、零基基预算法、作作业基础预算算法、概率预预算法和清单单预算法编制制3）编制口径径按人员级别和招招待对象分别别编制。

招待费用预算的的格式见表444表444是按清单预预算法和概率率预算法两方方法结合起来来编制招待费费用预算的5.财务费用预预算的编制（1）编制依据据经营计划、企业业目标和平衡衡计分卡、销销售计划、销销售预算、销销售政策、。