大型活动项目管理成本分析与控制.doc

大型活动工程成本分析与控制-会计大型活动工程成本分析与控制吴维山（上海世博发展（集团）有限公司200125 ）【摘要】文章通过对上海世博会工程成本控制的研究，结合政府主导非营 利目的大型活动工程自身的运营特点，深入分析该类活动工程成本具体内容和 成本驱动原因，提出大型活动工程筹备和运营开幕不同阶段的成本控制工作重 点，为该类活动工程的成本控制提供思路关键词 活动工程成本分析控制工作重点一、场馆和设施运营维护成本1. 成本特点场馆和设施运营维护工作主要包括场馆和公共设施的运营与 维护、园区或者赛场区域（以下简称“活动区域”）交通服务、公共场所保洁 等的管理工作上海世博会场馆和设施运营维护工作于2009年启动，相关支 出占整个运营成本支出比例的34%，主要的费用支出在2010年发生场馆和 设施运营维护工作的开展方式涉及自营、外包和租赁等一般于运营开幕前两 年开始发生，但首年涉及的成本金额极小，在次年开始有比较多的支出，而 80%以上的支出则在运营开幕当年发生2. 成本驱动要素分析影响大型活动场馆和设施运营维护费用单位成本的 成本驱动因素，主要包括参观人次、活动区域面积、场馆面积、绿化面积、运 营时间等。

参观人次主要影响大型活动交通服务成本上海世博会通过评估模 型预测交通服务成本统计显示，基于上海世博会的乐观估计，如果实际参观 人数未达到理想预期的情况下，园区交通服务的预算数尚有下调空间，而如果 交通服务涉及外包，就要求外包合同的金额以使用量计算，避免在参观人数不 足情况下，交通服务费用成为固定成本至于其他成本一般与大型活动区域的面积有直接关系，因此根据面积可以 直接测算相应成本并加以控制但是要考虑消费指数因素，尤其在消费指数上 涨的经济环境下，电价、人工费等都有上涨的压力因此，大型活动工程应以 活动举办年的前两年的CPI的平均增幅为参考，调整未来两年的场馆和设施运 营维护费用3. 成本控制工作重点运营开幕前两年的控制工作重点是结合大型活动工 程的运营采购，考虑、评估CPI的影响，完善单位成本标准的测算，调整预算 配置及余量设置运营开幕前一年的控制工作重点是年初应确定外包供应商， 签订外包合同，财务部门需要争取以使用量作为支付金额的基础，确认汇总及 审查使用量数据的机制在中期对预算计划作一次复核，并视需要进行调整 当实际费用发生时，只要相应票据符合合同的规定，就可入账、付款，只对例 夕卜事项进行相应审核，并留意该事项是否重复发生。

运营开幕当年，场馆和设 施维护费用在成本控制管理方面变得相对常规、简单常规运作只需要按照实 际费用发生时入账、核算并进行例外事项管理二、活动成本1. 成本特点上海世博会的活动成本支出约占整个运营成本支出比例的 12%工程运营开幕前两年甚至更早时间，主要开展设计和策划工作，以研 究、咨询和评估类工程、前期宣传活动类工程为主在开幕运营阶段，大量活 动同时开展，其中开、闭幕式是重点活动工程活动成本的高低受活动数量、 参加人数、复杂程度、时间、物资需求等因素的驱动和影响工程成本主要发 生在运营阶段举办活动大多为一次性工程，而且技术含量较高，大多以外包 形式委托各类传媒文化集团、文化工程投资、制作和运营公司以及对文化演艺 内容有浓厚兴趣和专业运作能力的广告公关公司推行2. 活动类别与规模对成本的影响大型工程的活动按照规模分为：大型活 动，包括开幕式、闭幕式、高端论坛等活动；中型活动，包括投入较大的活 动，活动既有类型重复的，也有一次性的；小型活动，包括舞台剧、表演节目、艺术展览等活动在规模上可细分为两类主要工程，即活动类工程和论坛 类工程就发生的成本来看，主要集中在活动类工程3. 成本控制工作重点。

运营开幕前两年甚至更早时间的控制工作重点：应 放在活动构成的研究、成本结构和单位成本标准的制定运营开幕前一年需要 锁定具体的大、中型活动及小型活动的数量，利用当年制定的标准，根据最新 的财务运行状况，初步完成整个工程的活动预算配置同时，下一年会有部分 活动类工程执行，故可以对已开展的活动总结实际发生数据，对模板及标准再 优化，用于此后的活动预算编制与合理性分析在实际成本管理中，针对活动 的大型、中型、小型三种规模进行分类管理和监控运营开幕当年是活动类工 程执行的高峰期，成本管理以设定流程、已签订合同的自身运行为主，继续前 —年相同的方式对发生的成本按照其规模审批、审核，并进行预算差异管理 同时，由于大中型活动工程对工程的总体成本有一定的影响，在大中型活动工 程结束后，尽快核算工程成本，以确保工程总体成本控制在预算内三、信息化及安保成本1. 成本特点信息化及安保成本是在大型活动工程从筹办到举行完毕整个过程中，信息系统建设和运营以及为保障安全所配备设施、系统和人员而发生 的成本随着国际安全形势的变化，安保在大型活动工程筹办工作中占有越来越重 要的地位上海世博会信息化及安全保障支出总额19.51亿元。

在整个运营支 出中，比重仅次于场馆和设施运营维护支出，主要包括安全监察设施、信息、 安保管理系统建设费用、现场安全管理运行费（含租赁、维护等）、应急系统 建设、运营费用和安全人员费等大型活动工程的信息化及安保费用按成本发生内容和特点，可分为信息技 术支出和安保支出信息系统建设潜在变动性相对较小，主要集中在筹备期进 行，且大多外包给第三方安保工作易受突发事件影响，预测难度高，潜在变 动性大，造成管理可控制性差，日常管理措施难以有效监控安保工程的成本2. 成本的影响因素信息技术支出对成本的影响随着信息化程度的提 高，举办大型活动需更依赖计算机系统，由此也引发了安全隐患，使大型活动 成为了网络攻击和病毒侵犯的目标信息技术支出包含各种管理、运营及服务 的系统建设和运行费用，其涉及的金额较大如北京奥运会共投入300亿元人 民币用于信息化建设，其中不低于15%的资金用于奥运会信息系统安全建 设3. 成本控制工作重点运营开幕前两年的控制工作重点：一是对信息系统 开发需求进行全面规划、明确相应预算分配（即除突发性安保需要外，工程组 织者应该明确知道所有需要在未来两年实施的信息系统）、相关的实施时间表 和预算，并订立预算及合同变更的审批程序及权限；监控已开展的系统建设工 程进度和预算执行情况，及时进行成本分析与预算调整。

二是在安保方面，规 划由工程组织者主导部分的安保工作内容和相应预算配置；与公安部门商讨协 作的安保工作计划，更新、细化与公安部门合作管理办法，明晰安全设施设备 归属问题，制定相关成本核算和费用支付制度，积极介入工程管理掌握主动 权运营开幕前一年的控制工作重点：一是对信息技术工程与预算基本已经锁 定，部分工程可能还有部分合同需要签订，主要是确保合同条款对交付时间表 及罚款，验收测试方式及标准、维护支持成本，合同变更审批及费用追加方式 等有明确安排并能控制产生合同以外成本的风险二是对于安保工程成本，定 期与公安部门、国家安全部门和武警部队沟通，了解是否需要调整安保安排及 调整对成本、资金安排的影响同时，根据制定的合作管理办法，进行事前和 事中的成本控制工作运营开幕当年信息技术工作已不再是重点，安保工作进入高峰阶段，年初 完善和调整应急方案规划和预算配置，运营阶段进行例外事件管理，并继续进 行事前和事中的成本控制工作，对完工工程必要时进行工程审计四、沟通推介与营销成本1. 成本特点沟通、推介及营销的成本由宣传沟通渠道的种类、公关活动 数量、使用媒体数量及适用频率、招商、招展与招客对象的区域分布、门票营 销规模、门票销售渠道和门票销售金额目标、进度延迟和突发事件等因素驱 动。

该类型的工作重复性高，具体操作过程中大量涉及外包的工程，但只要运 营标准及计划明确，以上成本驱动要素大多可以得到相应控制，成本发生相对 稳定，可预测性高运营开幕前的沟通推介、招展和组展、招商与招客包括：通过报刊杂志、 室外广告、广播电视、因特网等大众媒体进行国内宣传；通过驻外大使馆、政 府机构、公关公司、海外媒体等进行宣传，还与各类旅游机构合作，推广工 程；举行国际会议和海外巡展进行宣传，在国内组织各种节点宣传活动（如开 幕前500天，开幕前1周年等）；成立门票销售管理中心、制定门票销售政策 并为团体购票开设直接的销售渠道等运营开幕后的沟通推介及招客包括：在活动区域内开展文艺演出等活动； 制作门票预售票，尽可能降低门票的制作成本；宣传并鼓励在工作日和晚间参 观，分散高峰时段的客流量等；沟通推介及招客的工程主要集中在主要客源地 区2. 巡展宣传工程巡展宣传是沟通、推介及营销工作中占比重最大的单 项，主要是在国内及国夕b各大城市分站进行巡回展示和宣传，其历时较长大 型巡展宣传活动内容丰富多样，涉及包括场地、人员、公关、宣传等各类费用 的发生，但常规的成本结构基本类似，可以标准化可以通过设计可重复使用 的工程报价模板，尽可能列出详细成本项，避免不同供应商将交叉成本项重复 计算。

3. 成本控制工作重点运营开幕前两年的控制工作重点：完善、调整沟 通、推介及营销工作规划和预算配置；分析和设定国内和国外巡展的运营标 准，设计可重复使用的工程报价模板，供承包商使用对比内部制定成本标 准，并通过第三方审核承包商的报价，以确保报价的合理性如收费方式是以 成本加成方式计算，则合同条款需要包括成本预算明细、成本发生凭证及实际 与预算发生差异时的审批方法运营开幕前一年是沟通、推介及营销工作发生的高峰期，主要控制工作重 点为依照指定的运营标准和报价模板，按照前一年管理方式继续管理合同磋商 及签订和审查核算进行成本控制管理，本年内招商、招展应该已经完成运营开幕当年主要控制工作重点为继续依照指定的运营标准和报价模板， 管理合同磋商及签订和审查核算进行成本控制管理，本年度主要监控的是沟通 推介与招客工程的成本五、 礼宾成本1. 成本特点礼宾工作的对象为国内外重要贵宾，包括接待、宴请、安排 及提供住宿和交通、馈赠礼品和纪念品从上海世博会实际发生的成本比例来 看，礼宾费用占总成本比重相对较小，且可控和稳定礼宾费用受来访贵宾的数量、按类别礼遇规格、接待活动开展进度及突发 事件等因素驱动和影响。

礼宾工作主要伴随筹备期间开展会务活动和运营开幕 期间举办展会和赛事活动而发生，就工作内容本身来看，大多为重复性、可标 准化的采购工程但是需要注意的是，礼宾工作涉及国际形象和国际关系，因 此在制定礼宾支出标准时，应与外交部门进行沟通，平衡成本控制的因素和外 交、政治因素等，让支出标准切合实际规格要求2. 成本控制工作重点筹备期间成本发生较少，工作重点是按照宾客的等 级，制定各级别贵宾的接待标准，完善单位成本标准的测算，设置一些通用费 用结构和支出标准同时，根据各等级贵宾参与各项大、中型活动及个人参观 的预测人数形成礼宾的预算展会（赛会）期间是礼宾费用集中发生期，需要 严格按照既定的标准执行，发生实际参与人数超过预期时，及时调整预算六、 保险成本大型活动工程的保险包括法定保险、商业保险、工程自身规定保险法定 保险涵盖事故责任强制保险、工伤保险和医疗保险等商业保险是工程组织者 将鼓励和引导参展（赛）者、参观者和其他参与者按举办国法律向工程保险合 作伙伴购买商业保险工程自身规定保险因为工程不同而不同，比如上海世博 会规定的保险包括综合责任险、建筑和安装工程保险、财产保险、展品和艺术 品保险四个险种。

七、行政成本1. 成本特点行政成本大部分为重复发生且可标准化，可控性强但不同 于普通企事业单位的是工程并非一个长期持续经营的单位，对人员的需求会因 筹办和运营工作的开展而在短期内大幅波动行政成本中的人员费用高低取决 于工程专职人员、参加人员、现场工作者和志愿者的数量、雇佣期和待遇水 平志愿者对于工程。