第十二章审计工作底稿课件.ppt

第十二章第十二章 审计工作底稿审计工作底稿Audit Working Papersl审计工作底稿概述审计工作底稿概述l审计工作底稿的格式、要素和范围审计工作底稿的格式、要素和范围l审计工作底稿的归档审计工作底稿的归档 重点：重点：审计工作底稿的概念、分类、 形成、复核一、审计工作底稿的概念与种类一、审计工作底稿的概念与种类 含含义义：：审计工作底稿是审计证据的载体，是指CPA所保存的，在执行审计业务过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录 (新审计准则新审计准则)•审计工作底稿的种类表格按形式划分流程图笔录文稿审计工一般工作底稿作底稿按职能划分专用工作底稿综合类工作底稿按用途划分业务类工作底稿备查类工作底稿1.综合类工作底稿是指CPA在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结证据工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿2.业务类工作底稿是指CPA在审计实施阶段执行具体审计程序所形成的审计工作底稿3.备查类工作底稿是指CPA在审计过程中形成的，对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿 审计工作底稿体系审计工作底稿体系A综合类工作底稿综合类工作底稿 A01审计报告及已审计会计报表 A02管理建议书 A03业务委托书 A04业务约定书 A05业务风险和控制环境调查问卷 A06审计计划 A07审计总结 A08复核及批准汇总表A09试算平衡表——A09（1/3）资产负债表试算平衡表工作底 ——A09（2/3）利润表试算平衡表工作底 ——A09（3/3）现金流量表试算平衡表工作底稿A10审计差异调整表——A10（1/3）调整分录汇总表工作底稿 ——A10（2/3）重分类汇总表 ——A10（3/3）未调整不符事项汇总表工作底稿A11分析性测试工作底稿——A11（1/3）比率分析性工作底稿 ——A11（2/3）比较分析性工作底稿 ——A11（3/3）趋势分析性工作底稿 接上页接上页A12项目工时统计表、约定项目工时成本控制表A13被审计单位管理当局声明书A14与客户交换意见记录A15 律师询证函、律师询证函复函A16审计标识说明书A17审计项目小组成员一览表B业务类工作底稿业务类工作底稿B1销售与收款循环审定表 ——B1-0销售与收款循环符合性测试 ——B1-1应收票据 ——B1-2 应收账款（审计目标和审计程序） B1-2-1应收账款审定表 B1-2-1/1应收账款函询结果汇总表 B1-2-1/2应收账款替代测试 B1-2-1/3坏账准备明细表 B1-2-1/4应收账款明细表 接上页接上页——B1-3预收账款——B1-4应交税金——B1-5其他应交款——B1-6主营业务收入——B1-7主营业务税金及附加——B1-8营业费用 ——B1-9其他业务利润 B2 购货与付款循环审定表B3生产循环审定表B4筹资与投资循环审定表B5货币资金和特殊项目审计 C备查类工作底稿备查类工作底稿C01被审计单位基本情况C02被审计单位背景C03相关法律文件（复印件）C04相关内部控制的记录与评价C05审计报告（副本）C06管理建议书（副本）C07验资报告（副本）C08评估报告书（副本）C09主要资产的所有权证明文件（复印件）C10其他 二、审计工作底稿的作用二、审计工作底稿的作用（或（或P264））l连接整个审计工作的纽带l形成审计结论、发表审计意见的直接依据l解脱或减轻CPA的审计责任、评价或考核其专业胜任能力与工作业绩的依据l为审计质量控制和质量检查提供了可能l对未来的审计业务具有参考备查价值三、审计工作底稿的内容三、审计工作底稿的内容（一）性质：（一）性质：形式多样、业务导向、内容重要等独特性质（二）形式：（二）形式：纸质、电子、其他介质等（三）基本要素（三）基本要素（四）内容（四）内容（三）（三）基本要素基本要素⒈被审计单位名称⒉审计项目名称⒊审计项目时点或期间4.实施的审计程序的性质、时间和范围⒌审计审计程序的结果和获取的审计证据⒍就重大事项得出的结论⒎特别项目或事项的识别特征⒏索引号及页次⒐编制者姓名及编制日期⒑复核者姓名及复核日期和范围11.其他应说明事项（四）内容（四）内容——基本结构基本结构l未审情况未审情况l审计过程的记录审计过程的记录l审计结论审计结论（二）内容（二）内容 l总体审计策略总体审计策略l具体审计计划具体审计计划l分析表分析表l问题备忘录问题备忘录l重大事项概要重大事项概要l询证函回函询证函回函l管理层声明书管理层声明书l核对表核对表l重大事项的往来信件重大事项的往来信件l对被审计单位文件记录的摘要、对被审计单位文件记录的摘要、复印件复印件l 业务约定书业务约定书l管理建议书管理建议书l项目组内部或项目组与被审项目组内部或项目组与被审计单位举行会议的记录计单位举行会议的记录l与其他人士的沟通文件与其他人士的沟通文件l错报汇总等错报汇总等四、审计工作底稿的归档、复核与保管四、审计工作底稿的归档、复核与保管审计工作底稿的归档审计工作底稿的归档审计工作底稿的复核审计工作底稿的复核 审计工作底稿的保管审计工作底稿的保管 审计档案的保密与调阅审计档案的保密与调阅（一）审计工作底稿的归档（一）审计工作底稿的归档l归档期限为审计报告日后60天内l未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止后的60天内（二）复核的要点和要求（二）复核的要点和要求l1、复核的要点：①实施审计程序时引用的有关资料是否真实可靠②获取的审计证据是否充分有效。

③审计判断是否有理有效据，符合审计专业标准④审计论结论是否恰当l2、复核的基本要求①做好复核记录②复核人签名日期3 3、三级复核制度、三级复核制度l项目经理——详细复核l部门经理——一般复核l主任会计师——重点复核（是审计工作底稿复核最重要的环节）l部门经理作项目负责人，主任会计师应指定人员代行部门经理的复核工作（三）（三）审计档案的所有权与保管审计档案的所有权与保管l当期档案当期档案——业务类业务类l永久档案永久档案——综合类、备查类综合类、备查类l所有权所有权——事务所事务所l永久档案永久档案——长期保存长期保存l当期档案当期档案——至少至少10年年•法院、检察院 ——按规定办理了手续后可查阅•注册会计师协会 ——可查阅•不同注册会计师，经委托人同意，并办理了手续后可查阅（变更委托、合并报表审计、联合审计、其他）•因查阅者误用而造成的后果，与拥有审计工作底稿的事务所无关（四）审计档案的保密与调阅（四）审计档案的保密与调阅思考题（结合第九章）思考题（结合第九章）l审计证据和审计工作底稿之间的关系如何？审计证据和审计工作底稿之间的关系如何？l如何理解审计工作底稿的三级复核制度？如何理解审计工作底稿的三级复核制度？l会计师事务所应如何保管和调阅审计工作底稿会计师事务所应如何保管和调阅审计工作底稿？？。