中小企业税务筹划的会计方法.docx

    中小企业税务筹划的会计方法    Summary：随着国内市场经营模式的优化调整，越来越多的企业注重于市场范围扩大化，需要拟定切实可靠的税务筹划方案，确保现有资金的合理应用本文分析了中小企业税务筹划存在的问题，提出以会计方法为指导的税务筹划方案Keys：中小企业；税务筹划；会计；对策随着国内经济管理体制的深化改革，中小规模产业经济保持了良好的发展趋势，以税收为主的财会管理体系也进一步完善，标志着日常经营模式的初步建成税务筹划是企业经营不可缺少的一部分，也是日常财务管理的主要对象，应当受到各国行业的高度重视传统税务筹划方式已无法适应新时期的要求，针对传统税务管理模式存在的不足，企业要及时调整税务筹划方案，以财会系统为指导强化内控模式一、税务筹划的作用税收是国家财政收入的主要来源，也是企业日常经营必须支出的成本资金，受到了国家及经营者的广泛关注由于市场经济体制每年都有新的调整，国家对于企业组织提出的税收方案也在不断地变化，做好税务方案的运筹调控，这是保障企业持久经营的基本条件从新时期企业内部经营体制来看，税务筹划对企业经营具有多方面的引导作用，集中表现在经营、投资等方面对于经营阶段遇到的资金问题，税务筹划也有能起到一定的指导作用，如表1，经过税务规划前后的对比，可帮助企业设计出更符合市场情况的经营方案，降低了项目投资的成本费用。

二、中小企业税务筹划存在的问题1.决策问题我国中小企业尚处于发展阶段，经营者对于小规模经济的掌控经验不足，常规经营常存在决策失误方面的问题，误导了税务筹划工作的有序开展相比于大型企业，中小企业在人员、资产、经验等条件方面具有明显的不足，面对复杂多变的税收政策，难以及时地调整税务方案，进而造成了税务规划方案的失效性例如，经营者对市场税收信息未能及时地捕捉，盲目地拟定税收规划方案而影响了常规操作，不仅没有减少税收额度的支出，反而增加了各种税额2.内控问题内控管理是企业长期经营的关键手段，其通过对公司内部采取系统性地控制方案，实现了现有人力、物力、财力的优化配置，进而创造了更多的经济收益中小企业创建的内控体系不够完善，实际执行起来受到了主客观条件的限制，这容易给税务筹划工作造成一定的阻碍以财务内控系统为例，财务部门对企业未来缴纳税务的资金额度缺少预算，仅从现有经营状况制定节税对策，这种税收筹划作用是暂时的，与中小企业的可持续发展战略相互脱轨3.规划问题对于中小企业来说，其本身经营则面临着很大的市场竞争压力，市场决策失误则有可能导致企业的破产面对这种紧张的竞争局势，经营者将战略中心集中于市场维护、业务开拓、产品研发等方面，并没有认识到税务筹划工作的重要性，这在某种程度上限定了税务筹划作用的发挥。

如：企业规划方案中，对税务方面的调控措施较少，税务资金分配与使用的效率偏低；市场营销方案中，对缴纳税收额度缺少准确地预算，最终造成了资金流通水平的滞后性三、中小企业税务筹划的会计方法参与项目投资是企业创造收益的另一种方式，当内部蓄积了部分多余资金时，通过对外投资的方式可扩大经营收益但是，市场经济体制尚处于改革阶段，许多潜在的风险因素易导致投资失败，这是企业必须要考虑的投资问题会计方法是处理税务筹划问题的有效方式，中小企业税务筹划中的会计方法包括：1.会计核算会计核算是指以统一的货币单位为量度标准，连续、系统、完整地对会计对象进行计量、记录、计算和核算的方法在社会再生产过程中，将会产生大量的经济信息将经济信息依照会计准则等规定进行确认、计量、记录、计算、分析、汇总、加工处理，就会成为会计信息2.会计分析会计分析是利用会计核算提供的信息资料，结合其他有关信息，对企业财务状况和经营成果进行的分析研究一般按以下程序进行：选定项目，明确对象；了解情况，收集资料；整理资料，分析研究；抓住关键，提出结论常用的分析方法有指标对比法、因素对比法、比率分析法、趋势分析法等3.会计监督会计监督是通过会计核算及会计分析所提供的资料，以检查企业的生产经营过程或单位的经济业务是否合理合法及会计资料是否完整正确。

可通过核对、审阅、分析性复核等方法进行，强化了税务资金的监督力度，防止税务决策失误给企业造成不利的经济损失四、基于会计方法的税务筹划对策通常，经营者在选定项目投资前，都要经过财务部门的税收报告进行研究，最终才能决定是否参与此项目的投资，这本质上也是对投资人员的有效指导基于会计方法指导下，中小企业执行税务筹划方案，应从筹资、投资、经营等三方面进行改革1.筹资筹集资金是企业开展经营活动的先决条件，企业可以从多种渠道以不同方式筹集所需的资金，需要进行筹资决策在筹资决策中进行税收筹划，有助于企业降低资金成本，优化资金结构，增加所有者收益2.投资税负轻重将对企业投资决策产生极为重大的影响，中小企业必须注重投资过程的税务筹划工作主要从投资方向、投资地点、投资形式及投资伙伴的选择等方面综合考虑，进行优化选择3.经营企业财务政策是指依照国家规定所允许的成本核算方法、计算程序、费用分摊、利润分配等一系列规定进行企业内部核算活动通过有效的税收筹划，使成本、费用和利润达到最佳值，实现减轻税负的目的应当注意到，企业财务政策一旦确定，不得随意变更，故在选择财务政策上要有前瞻性结论：税务筹划可以从税收政策方面展开分析，判断出某个投资项目带来的税务风险及收益额度，指导了投资方案的有序执行。

中小企业必须注重税务筹划方案的优化调整，利用会计方法解决实际筹划中遇到的问题，保障了中小企业的可持续发展Reference：[1]钱根新.浅谈税务规划对企业经营方案的指导作用[J].南京财经大学学报，2009，33（12）：54-55.[2]姜辉.中小企业内部税务管理系统设计与应用研究[J].税收决策分析，2010，24（8）：70-72.（作者单位：东北大学秦皇岛分校）  -全文完-。