公司内部资金往来会计处理方法的研究.doc

少如X*收女学高新学院毕业设计（论文）系 别：人文与管理学院专业名称：财务管理学生姓名：田汝佳学 号：1004170321指导教师姓名、职称：花莹副教授完成日期 年公司内部资金往来会计处理方法的研究摘要公司内部资金是用来满足企业的生存与发展需要的，在当代经济环境的趋势下，企业 常常通过开设总分公司来完成特定的经营活动，为保证分公司的正常经营，总公司向分公 司拨付特定的资金，分公司在获取利润后定期将其利润以及其他资金上交给总公司，由此, 总分公司的资金往来越发频繁，从而产生内部资金往来本文以企业内部资金口常往来会 计、特殊会计、内部资金往来单据处理为主要研究对象，展开对公司内部资金往来的研究 口常资金往来主要是针对暂时性的借款、货物款、企业所得税、投资资金、上缴利润款、 项目服务费等进行会计处理研究;特殊会计处理则主要是在口常资金往来处理的基础上对 其各账户之间往来所进行的研究除此之外，本文还对“收支两条线”管理模式下内部资 金往来的会计处理进行了系统的分析关键词：内部资金往来；公司；会计处理；Research on the accounting treatment method of internal fundsAbstractInternal funds are used to meet the needs of the survival and development of enterprises, and in the contemporary trend of economic environment, companies often accomplished through the creation of a specific branch of the total business activities, in order to ensure the normal operation of the branch, the branch head funds to finance specific branch regularly and handed in its profits after corporate profits on other funds, thus, the total funds between branches more frequently, resulting in internal financial relationships. In this paper, the daily dealings within the enterprise fund accounting, special accounting, internal document processing financial transactions as the main object, expand the financial transactions of the companys internal research. Daily financial transactions is mainly for temporary borrowing, cargo models, corporate income tax, investment funds, paid profit models, project accounting treatment research service charges; special accounting treatment is mainly based on the daily processing of financial transactions Research carried out exchanges between their respective accounts. In addition, the paper also accounting treatment under "expenditure" between internal funds management model is analyzed system.Keywords:Internal funds； Company； Accounting treatment；目录摘要 错误!未定义书签。

Abstract I目录 11绪论 11.1研充背景 11.2研究目的和意义 11.2.1研究目的 11.2.2研究意义 11.3国内外研究现状 21.3.1国内研究现状 21.3.2国外研究现状 21.4研究内容及方法 21.4.1研究内容 21.4.2研究方法 32企业内部资金往来涉及的内容 42.1内部资金往来的概述 42.1.1内部资金的含义 42.1.2内部资金往来的定义 42.1.3内部资金往来的必要性 42.2企业内部资金往来涉及的内容 43企业内部资金往来应设置的账户及账务处理 53.1日常资金往来会计处理 53.1.1暂时性的借款 53.1.2货物款 53.1.3企业所得税 63.1.4投资资金 63.1.5上缴利润款 73.1.6项目服务费 73. 2特殊会计处理 83.3内部资金往来单据处理 94以“中铁一局集团有限公司”为例阐述对内部资金的运用 错误!未定义书签5 “收支两条线”管理模式下内部资金往来的会计处理 错误!未定义书签5.1 “收支两条线”管理模式的含义 错误!未定义书签5.2内部资金往来业务核算现行做法、存在的缺陷 错误!未定义书签5.2.1内部资金往来业务核算现行做法 错误!未定义书签。

5.2.2内部资金往来业务核算存在的缺陷 错误!未定义书签5.3内部资金往来业务核算改进的建议 错误!未定义书签结论 错误!未定义书签参考文献 错误!未定义书签5致谢 161绪论1.1研究背景随着现代经济发展迅速，为确保更好的占据市场份额，扩大公司规模，增加公司收益, 企业常常通过开设分公司辅助总公司来完成特定的经营活动，以便满足企业的生存与发 展需要在此过程中，为保证分公司的正常经营，总公司通常向分公司拨付特定的资金, 而分公司定期将实现的利润以及其他资金上交给总公司，由此，总公司与分公司之间的资 金往来越来越频繁，从而产生公司内部资金往来所要进行的会计处理因此，如何在内部 资金往来进行会计处理，是在实践中，会计人员面临的共同问题，也是内部资金管理工作 的重要任务1.2研究目的和意义1.2.1研究目的对内部资金理论知识进行综述的基础上，结合各公司实际，就其内部资金往来会计管 理中的一些重要问题进行了认真探讨，针对企业整体战略目标提出内部资金管理策略，这 在理论和实践方面都具有现实意义对公司自身而言，资金是将企业集团的核心与企业集 团的二级单位相联结的主要纽带之一，内部资金管理是资金管理的前提，也是财务管理的 必要手段，使用正确的模式管理资金对企业集团意义重大。

通过研究分析可以帮助企业了 解自身的内部资金管理状况，及早发现潜在的资金往来问题，掌握控制和化解会计处理方 式弊端的手段，最大限度减少由此带来的损失1.2.2研究意义企业集团要想实现整体战略的目标，必须对内部资金加强控制与管理，使内部资金能 得到充分的使用，并旦找到适合本公司内部资金往来会计处理的正确方法对于公司自身 而言，总分公司之间的内部资金科学、合理的往来是保障公司正常运作的重要部分，业务 发展过程中，资金往来的会计处理总是会伴随着处理方法的问题产生，通过研究分析可以 帮助公司在进行内部资金往来时，了解总分公司自身问题，及早发现会计处理方法中的不 足之处，有助于构建正确的财务管理模式，帮助企业完善内部资金管理制度，对企业持续 发展具有重大意义1.3国内外研究现状1.3.1国内研究现状曹键(2010)《浅谈我国集团公司内部资金控制》指出集团公司内部资金控制直接关 系到企业在竞争日益激烈、日益规范化的今天能否生存与发展目前，我国集团公司也已 经意识到内部资金控制对企业的重要性,很多公司都推出了适合自身特色的内部资金控制 体系杨杰(2013)《对集团化企业内部资金集中管理模式及其选择的分析》指出随着社 会经济的不断发展以及企业集团模式的逐步扩大，集团化企业必须做好资金集中管理，正确分析和选 择适合的管理模式，对资金进行协调有序的管理，才能够使得企业集团的内部资金合理的分配使用， 为企业集团的顺利发展奠定坚实的基础。

唐清泉，许欣(2010)《企业R&D投资与内部资金一 一来自中国上市公司的研究》指出R&D投资会因为其特殊性质而造成企业与外界严重的信 息不对称，进而得不到债权人资金的支持而依赖于企业内部资金；目前我国企业投资与内 部资金不存在U形关系;股权结构会影响我国企业投资与内部资金之间的关系，股权的集 中有助于企业充分配置内部资金进行R&D投资，并能减少固定资产投资中的代理问题1.3.2国外研究现状会计准则标准的制定者 Bryan A. Howieson (2009)《Accounting and finance》认 为一个货币就像一个尺子一样，一尺或者一米，不管你到哪个国家都应该是一样的，对于 货币应该有它的价值，在世界各地都拥有它的价值，这是为什么需要有一个单一货币的原 因宗教的比喻是一个错误的比喻，应该考虑为一个尺子而不是一个宗教的问题1.4研究内容及方法1.4.1研究内容文章共分为五章第一章是绪论，旨在介绍文章选题的研究目的和意义，并在对国内外公司内部资金理 论知识进行综述的基础上，提出文章的研究框架，以便读者从总体上把握主要内容第二章主要对企业内部资金往来涉及的内容的基本理论进行概述。

第三章主要对企业内部资金往来应设置的账户及账务处理进行会计分析第四章主要是以“中铁一局集团有限公司”为例阐述对内部资金的运用第五章主要是针对“收支两条线”管理模式下内部资金往来的会计处理的研究1.4.2研究方法(1) .可行性论证：本文综合运用会计学基础、中级财务会计，高级财务会计，经济 法，西方经济学，管理学，财务管理，财政与税收，管理会计，财务会计报告分析等课程, 从各种文献获得的大量资料作为研究基础，与国内外的研究相结合，对内部资金往来在结 构治理方面做出了分析，并提出了可行性建议2) 例证结合在结合的实际情况下，采用案例分析法，通过分析总结，详细地探讨 了公司内部资金往来会计处理方法研究与运用，并针对存在问题提出了完备管理流程、增 强内部控制、加强监管、设置责任追究制度等一些建议，为公司内部资金往来会计处理提 供了有效的方法2企业内部资金往来涉及的内容2. 1内部资金往来的概述2.1.1内部资金的含义企业内部资金是指企业总、分公司内部形成的资金，主要包括资本公积、盈余公积、 本年利润、利润分配等2.1.2内部资金往来的定义内部资金往来是指为保证分公司的正常经营，总公司向分公司拨付特定的资金，分公 司在获取利润后定期将其利润以及其他资金上交给总公司，由此，总分公司的资金往来越 发频繁，从而产生内部资金往来。

2.1.3内部资金往来的必要性现如今，各大型企业都会在企业内部设置内部往来科日，这不仅有利于内部资金的管 理，更有利于企业的健康发展例如车间内部，各部门彼此之间，存在着一种合作与共进 的关系，如果两个部门间互相需要彼此的材料，在内部往来科目未被设置的企业，就会存 在着不珍惜彼此材料的问题，反而言之，如果设置了该科目，那么就避免了企业成本浪费 的现象，这就是记账与不记账的差别，也是内部资。