手册核销办法.docx

生产企业《进料加工登记手册》的核销申报方法生产企业以进料加工贸易方式出口货物，在进行免抵退税申报 时，除应按有关规定做好《进料加工登记手册》备案、进口料件申报、 出口货物申报外，还应做好《进料加工登记手册》核销申报工作为 确保纳税人申报数据的精确，现就合同核销的免抵退申报方法明确如下：一、生产企业在《进料加工登记手册》向海关申报核销后，必需 向主管税务机关办理手册核销申报办理手册的核销申报应通过免抵退税申报系统进行，由系统自动生成数据（除另有规定外，如有零退税率出口货物的手册），打印《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》，并提交以下资料：（一）向海关申请《进料加工登记手册》核销时的书面报告（复 印件）、以及整本《进料加工登记手册》的复印件二）《加工贸易生产合同核销申请表》或《核销申请表》（2006 年1月1日起签订的手册在核销时向海关填报的是《核销申请表》）的 复印件三）《加工贸易手册结案通知书》复印件四）手册核销时剩余料件处理的各种单证复印件具体包括：1、剩余料件处理的各种单据如：《加工贸易保税货物退换、 复出审批联系单》、《加工贸易内销补税报批联系单》、《加工贸易剩余 料件结转联系单》、对剩余料件处理状况的《附表》、放弃料件或残次 品的有关单据以及边角料处理的相关单据等；2、相关的进出口报关单。

如“进口料件复出”出口报关单、“进料料件退换”出口报关单、“进料余料结转”出口报关单和进口报关 单、进口料件转作内销时海关征收进口关税、代征增值税的专用缴款 书、进口报关单等等向海关申报剩余料件处理或进口改国内购料的书面报告企业所供应上述各种单证的复印件要清楚明白，不清楚的地方用笔在旁边注明；全部复印件均应注明“所供应复印件与原件相符”的字样，加盖公司的公章同时，上述资料企业应另行复印留底备查二、企业核销时应留意的有关问题一）企业申报《进料加工登记手册》核销时，应确认该手册的 出口货物已全部作免抵退税（或免税）申报并已收齐单证，相关的进口料件已全部申报如消灭进料料件复出、进口料件退换、余料结转、料件转内销、边角料复出或内销、放弃料件等状况的，要以负数逐笔 冲减对应手册的进料申报数，并在“备注”栏注明具体状况，以确保 免抵退申报数据正确反映进口料件的实际耗用状况二）免抵退税申报系统生成的《生产企业进料加工海关登记手 册核销申请表》中的出口数据与进料耗用数据应按如下方法核对：1、企业能供应《加工贸易生产合同核销申请表》的，在免抵退税申报系统打印的《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》的“复出口货物实际出口额”和“结转至其他手册产品”之和应与《加 工贸易合同核销申请表》的“实际出口成品总金额”全都；在免抵退 税申报系统打印的《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》的“进口料件实际进口额”应与《加工贸易合同核销申请表》的“实际 出口成品耗用进口料件总金额”全都。

2、企业只能供应《核销申请表》的，在免抵退税申报系统打印的《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》的“复出口货物实际出口额”和“结转至其他手册产品”之和应与《核销申请表》的“实际出口额”全都；在免抵退税申报系统打印的《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》的“进口料件实际进口额”应等于《核销申 请表》的“实际进口额”与“剩余料件”的差额，“剩余料件”的金额按《核销申请表》的“征税内销状况”的总价、“边角料/副产品/ 受灾货物”的价值、“剩余料件/残次品”的总价值（等于申请结转的料件金额、退运的料件金额以及放弃的料件金额之和）三项合计计算 计算“剩余料件”的金额时，企业必需供应余料结转的出口报关单、 料件退运（复出）的出口报关单以及放弃料件的相关单据生产企业按上述第1 或第2 项方法核对有差异的《进料加工登记手册》，必需填报《生产企业免抵退税申报数据与海关合同核销申请 表数据差异分析表》（附表一），说明缘由附表一：生产企业免抵退税申报数据与海关合同核销申请表数据差异分析表免抵退税申报系统打印的《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》的数据《加工贸易合同核销申请表》的数据《核销申请表》的数据进料加工登记册号进口料 复出口货件实际 物实际出结转至其他手册产品实际出口成品耗用进口料件实际出口成品总金额实际进口额实际出口额征税内销 处理“剩状况的“ 余料件/残总价”合 次品”的处理“边角料/副产品受灾货物”进口额口额的“价值”合计11企业名称（公章）： 企业代码： 所属年月：总金额计总价值12345678910企业经办人： 企业负责人： 填表日期：填表说明：1、本表一式三份，一份企业留存，两份报送分局退税部门（其中一份由分局上报市局退税机关）。

2、第9栏征税内销状况的“总价”合计应与《加工贸易内销补税报批联系单》的“总价”合计相等3、第10栏处理“剩余料件/残次品”的总价值应等于手册核销时结转的料件金额、退运的料件金额以及放弃的料件金4、企业能报送《加工贸易合同核销申请表》的，第 12栏=第2栏-第5栏，第13栏=第3栏+第4栏-第6栏；企业只能报送《第12栏=第2栏-（第7栏-第9栏-第10栏-第11栏），第13栏=第3栏+第4栏-第8栏。