收益管理课件.ppt

第十三章第十三章 收益管理收益管理n第一节第一节 营业收入营业收入n第二节第二节 税金与纳税筹划税金与纳税筹划n第三节第三节 利润预测与计划利润预测与计划2024/8/151山东交通学院经济系 孙世荣第一节第一节 营业收入营业收入n营业收入管理的意义与要求营业收入管理的意义与要求n构成与影响因素构成与影响因素n预测（销售预测）的方法预测（销售预测）的方法n计划编制计划编制n控制控制2024/8/152山东交通学院经济系 孙世荣一、营业收入管理的意义和要求一、营业收入管理的意义和要求n（一）意义（一）意义n营业收入是企业补偿生产经营耗费的资金来源营业收入是企业补偿生产经营耗费的资金来源n营业收入是企业的主要经营成果，是利润的重要保障营业收入是企业的主要经营成果，是利润的重要保障n营业收入是企业现金流入量的重要组成部分营业收入是企业现金流入量的重要组成部分n（二）要求（二）要求n加强对市场的预测分析，调整企业的经营战略加强对市场的预测分析，调整企业的经营战略n根据市场预测，制定生产经营计划，组织生产，保障根据市场预测，制定生产经营计划，组织生产，保障收入收入n积极处理好生产经营中存在的各种问题，提高企业的积极处理好生产经营中存在的各种问题，提高企业的经济效益经济效益2024/8/153山东交通学院经济系 孙世荣二、营业收入的构成与影响因素二、营业收入的构成与影响因素n（一）营业收入的构成（一）营业收入的构成n产品销售收入产品销售收入n其他业务收入其他业务收入n（二）影响因素（二）影响因素n价格与销量价格与销量n销售退回销售退回n销售折让销售折让n销售折扣销售折扣2024/8/154山东交通学院经济系 孙世荣三、营业收入的预测三、营业收入的预测 n营业收入的预测营业收入的预测2024/8/155山东交通学院经济系 孙世荣营业收入的预测n判断分析法判断分析法n意见汇集法意见汇集法n专家判断法专家判断法n专家个人意见集合法专家个人意见集合法n专家小组法专家小组法n德尔菲法德尔菲法n调查分析法调查分析法n趋势分析法趋势分析法n因果分析法因果分析法 nY=a+bx2024/8/156山东交通学院经济系 孙世荣趋势分析法n简单平均法简单平均法n移动平均法移动平均法n加权平均法加权平均法n指数平滑法指数平滑法n季节预测法季节预测法2024/8/157山东交通学院经济系 孙世荣四、营业收入的控制四、营业收入的控制n实施销售计划实施销售计划n做好售后服务做好售后服务n及时办理结算，加快货款回收及时办理结算，加快货款回收n销售信息反馈与分析销售信息反馈与分析2024/8/158山东交通学院经济系 孙世荣第二节第二节 税金与纳税筹划税金与纳税筹划2024/8/159山东交通学院经济系 孙世荣一、税收概述一、税收概述n税收概念税收概念—是国家凭借政治力量，无偿的征收实是国家凭借政治力量，无偿的征收实物或货币，以取得财政收入的一种手段。

物或货币，以取得财政收入的一种手段n税收的种类税收的种类n流转税流转税n所得税所得税n资源税资源税n财产税财产税n行为税行为税2024/8/1510山东交通学院经济系 孙世荣流转税流转税n增值税增值税n概念n征税范围n一般纳税人与小规模纳税人n进项税额与销项税额n消费税消费税n征税范围n计税方法n营业税营业税n征税范围n计税方法2024/8/1511山东交通学院经济系 孙世荣2024/8/1512山东交通学院经济系 孙世荣所得税所得税n征税范围征税范围n纳税义务人纳税义务人n应纳税额的计算应纳税额的计算n所得税的缴纳所得税的缴纳2024/8/1513山东交通学院经济系 孙世荣二、纳税筹划的概念与特点二、纳税筹划的概念与特点n纳税筹划的概念纳税筹划的概念n纳税筹划的特点纳税筹划的特点2024/8/1514山东交通学院经济系 孙世荣三、纳税筹划的目标三、纳税筹划的目标n税收最小化税收最小化n净利润最大化净利润最大化n企业价值最大化企业价值最大化2024/8/1515山东交通学院经济系 孙世荣四、纳税筹划的原则四、纳税筹划的原则n合规性原则合规性原则n稳健性原则稳健性原则n综合性原则综合性原则n成本效益原则成本效益原则2024/8/1516山东交通学院经济系 孙世荣五、纳税筹划的方法五、纳税筹划的方法n税收减免筹划方法税收减免筹划方法n税收退回筹划方法税收退回筹划方法n税率差异筹划方法税率差异筹划方法n税收递延筹划方法税收递延筹划方法2024/8/1517山东交通学院经济系 孙世荣第三节第三节 利润预测与计划利润预测与计划n一、利润的构成一、利润的构成n二、利润预测二、利润预测n本量利分析法本量利分析法n基本方程式基本方程式n边际贡献方程式边际贡献方程式n相关比率法相关比率法n因素测算法因素测算法n三、利润计划三、利润计划2024/8/1518山东交通学院经济系 孙世荣本量利关系的表达本量利关系的表达 •损益方程式损益方程式 利润利润=销售收入销售收入-总成本总成本 =（单价（单价-单位变动成本）单位变动成本）×销售量销售量-固定成本固定成本•边际贡献方程式边际贡献方程式 利润利润=销售收入销售收入×边际贡献率边际贡献率-固定成本固定成本•本量利图本量利图2024/8/1519山东交通学院经济系 孙世荣一、有关利润的基本知识 n1、利润总额u2、毛利润2024/8/1520山东交通学院经济系 孙世荣有关利润的基本知识 n3、息税前利润n4、税前利润n5、税后利润2024/8/1521山东交通学院经济系 孙世荣有关利润的基本知识 n6、销售利润 7、产品销售利润2024/8/1522山东交通学院经济系 孙世荣有关利润的基本知识 n8、其他销售利润u9、产品销售净收入2024/8/1523山东交通学院经济系 孙世荣有关利润的基本知识 n10、期间费用n包括、管理费用、财务费用和营业费用2024/8/1524山东交通学院经济系 孙世荣二、本量利分析的基本原理n1、本量利分析法n是成本、业务量和利润分析的简称n2、涉及的因素n成本、销售量、单价和利润2024/8/1525山东交通学院经济系 孙世荣本量利分析的基本原理n3、本量利分析的基本步骤n第一步：划分固定成本和变动成本n第二步：计算产品的边际贡献 2024/8/1526山东交通学院经济系 孙世荣本量利分析的基本原理n边际贡献率u边际贡献率有单位和总额两种形式，多品种生产下，需计算综合边际贡献综合边际贡献率率，用销售收入比重作为权数2024/8/1527山东交通学院经济系 孙世荣本量利分析的基本原理 n第三步：确定保本点的销售量和销售额n保本点（Break-even Point）2024/8/1528山东交通学院经济系 孙世荣本量利分析的基本原理n4、安全边际（Margin of Safety）n指实际或预计销售量（额）超过保本销售量（额）的差异数。

该指标反映实际或预计销售量（额）的安全程度，该指标越大说明企业的经营就越安全n5、安全边际率n安全边际量（额）除以实际或预计销售量（额）2024/8/1529山东交通学院经济系 孙世荣本量利分析的基本模型n1、边际贡献模型2024/8/1530山东交通学院经济系 孙世荣本量利分析的基本模型n2、利润模型2024/8/1531山东交通学院经济系 孙世荣本量利分析的应用n确定保本点n预测业务量n确定安全边际2024/8/1532山东交通学院经济系 孙世荣保本点预测的方法n1、保本点预测的方程式法（Equation Method）2024/8/1533山东交通学院经济系 孙世荣保本点预测的方法2024/8/1534山东交通学院经济系 孙世荣保本点预测的方法n2、保本点预测的边际贡献法n（Contribution Margin Method）2024/8/1535山东交通学院经济系 孙世荣保本点预测的方法n3、保本点的预测的图示法（Graph Method）n保本图1（Break—even Graph）销售量销售量收收入入或或成成本本额额总收入线总成本线固定成本线保本点0盈利区亏损区保本点销售量保本点销售额实际销售量安全边际2024/8/1536山东交通学院经济系 孙世荣保本点预测的方法n保本图2（Break—even Graph），可表示边际贡献，大于固定成本则盈利。

销售收入线总成本线销售量销售量收收入入和和成成本本0变动成本固定成本保本点边际贡献亏损区盈利区保本销售量保本销售额变动成本线2024/8/1537山东交通学院经济系 孙世荣保本点预测的方法n两种方法的比较n第一种画法与生产实际比较接近，因为无论那种产品生产，固定成本总要发生，且先发生固定成本，再发生变动成本n第二种画法较易理解本量利分析中边际贡献，固定成本以及保本点之间的关系，清楚的反映了边际贡献与固定成本之间的联系2024/8/1538山东交通学院经济系 孙世荣三、目标利润的管理n1、目标利润n2、目标利润管理的内容n确定目标利润n测算为实现目标利润的收支计划n组织目标利润的实现n加强目标利润考核分析2024/8/1539山东交通学院经济系 孙世荣目标利润的制定方法n1、本量利分析法n2、利润增长比率法2024/8/1540山东交通学院经济系 孙世荣目标利润的制定方法n3、上加法2024/8/1541山东交通学院经济系 孙世荣目标利润的制定方法n4、因素综合预测法n需要考虑因素：n销量、价格、结构变动、成本费用、税金、营业外收支等因素对利润的影响程度2024/8/1542山东交通学院经济系 孙世荣目标利润的制定方法n5、财务比率法2024/8/1543山东交通学院经济系 孙世荣实现目标利润的对策n目标收支指标—目标收支是确保目标利润完成的各项收支指标。

n1、目标利润销售额2024/8/1544山东交通学院经济系 孙世荣实现目标利润的对策n2、提高售价n3、降低单位变动成本n4、降低固定成本2024/8/1545山东交通学院经济系 孙世荣目标利润的分解n1、利润构成指标归口分解n2、内部利润分级分解2024/8/1546山东交通学院经济系 孙世荣。