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第1章 货币资金学习目标了解库存现金管理制度，掌握库存现金的会计处理了解企业开立账户的规定；掌握银行转账结算方式以及银行存款的清查掌握其他货币资金的会计处理8/6/20241内蒙古工业大学管理学院 第一节第一节 库存现金库存现金现金的定义： 狭义：存放在财务部门、由出纳人员保管的货币，包括人民币现金和外币现金 广义：现金、银行存款和其他持有的符合现金定义的有价票据8/6/20242内蒙古工业大学管理学院u银行本票u银行汇票u保付支票u个人支票u邮政支票u旅行支票 我国的会计惯例是 狭义现金与广义现金并存，但核算上用狭义现金 8/6/20243内蒙古工业大学管理学院l 现金使用范围职工工资、津贴；职工工资、津贴；个人劳务报酬；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；支出；向个人收购农副产品和其他物资的款项；向个人收购农副产品和其他物资的款项；出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；结算起点以下的零星支出；(1000元元)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出；8/6/20244内蒙古工业大学管理学院l现金的限额管理Ø目的：满足企业日常零星开支ü 一般：一般：3～～5天天ü边远地区和交通不便地区：多于边远地区和交通不便地区：多于5天但不天但不 超过超过15天天ü每日结存数不得超过核定限额，超过部每日结存数不得超过核定限额，超过部分送存银行分送存银行8/6/20245内蒙古工业大学管理学院•现金的收支规定不得“坐支”不准“白条抵库”不准”公款私存”不准设置“小金库”不准谎报用途套取现金不准用银行账户代其他单位和个人存取现金8/6/20246内蒙古工业大学管理学院l现金的内部控制¯实行职能分开原则¯现金收付的交易必须有合法的原始凭证¯建立收据和发票的领用制度¯加强监督与检查¯企业的出纳应定期轮换，不得一人长期从事出纳工作8/6/20247内蒙古工业大学管理学院•现金的会计处理设置“库存现金”账户设置“现金日记账”进行序时核算，“日清月结”设置“现金总账”进行总分类核算8/6/20248内蒙古工业大学管理学院例:1、出纳开出现金支票，提取现金500元备用。

2、取得一项小额劳务收入，收取现金800元3、华联公司2006年6月5日发生如下现金收入业务：收到零星销售收入585元（其中应交增值税85元），收到职工张力应交款300元4、A公司2007年3月1日发生如下现金支出业务：支付支工李强差旅费600元，购买办公用品支出1200元，发放职工工资65800元，送存银行1200元8/6/20249内蒙古工业大学管理学院会计分录如下：1、借：库存现金 5000 贷：银行存款 50002、借：库存现金 800 贷：其他业务收入 800 8/6/202410内蒙古工业大学管理学院3、借：库存现金 885 贷：主营业务收入 500 应交税费----应交增值税（销项税额） 85 其他应收款 3004、借：其他应收款 600 管理费用 200 应付职工薪酬 65800 贷:库存现金 666008/6/202411内蒙古工业大学管理学院※备用金的核算备用金：企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星支出，事后需要报销的款项。

预借、使用、报销的手续制度如下：1、职工预借备用金时，要填写一式三联的“借款 单”，说明借款的用途和金额，并经本部门和有关领导的批准后，方可领取 8/6/202412内蒙古工业大学管理学院今今 借借 到到 人民币人民币(大写大写) 贰仟伍佰元整 ¥ ¥ ：：2500.00 用途用途 ：：赴长春参加订货会 借款人：借款人： 李瑞雪 2008年年12 月月 1 日日领导批示：同意 李江齐会计主管核批：同意 王祥月付款记录： 付讫借 款 单 8/6/202413内蒙古工业大学管理学院2、职工预借的备用金数额应根据实际需要确定，数额较大的借款应以信汇和电汇的方式解决，应严格按照规定的用途使用，不得购买私人物资3、职工使用备用金办事完毕，要在规定的期限内到财会部门报销，剩余备用金要及时交回，不得拖欠。

报销时，应由报销人填写“报销单”并附有关原始凭证，经有关领导审批8/6/202414内蒙古工业大学管理学院•备用金的管理：有两种办法随借随用、用后报销制度：适用于不经常使用备用金的单位和个人定额备用金制度：适用于经常使用备用金的单位和个人 ☆对经常使用备用金的部门和车间，分别规定一个备用金定额报销时，财会部门根据报销单据付给现金，补足用掉数额，使备用金仍保持原有的定额数8/6/202415内蒙古工业大学管理学院¯备用金的会计处理：¯设置账户：”其他应收款”、“备用金”¯两种方法的会计处理：8/6/202416内蒙古工业大学管理学院实务举例：随借随用、用后报销制度例：A公司行政管理人员王刚，2007年3月5日因公出差预借备用金350元，实际支出200元，经审核予以报销，剩余150元交回预借时：借：其他应收款/备用金—王刚 350 贷：库存现金 350报销时：借：管理费用---差旅费 200 库存现金 150 贷：其他应收款/备用金—王刚 3508/6/202417内蒙古工业大学管理学院实务举例:定额备用金制度例：B公司会计部门对供应部门实行定额备用金制度，经核定付给定额备用金2000元。

供应部门再一段时间内共发生备用金支出1600元给付备用金时：借：备用金----供应部门 2000 贷：库存现金 2000报销时：借：管理费用 1600 贷：库存现金 16008/6/202418内蒙古工业大学管理学院假设3年后，会计部门因管理需要决定取消该制度供应部门持尚未报销的开支凭800元和1200元余款，到财会部门办手续借：管理费用 800 库存现金 1200 贷：备用金-----供应部门 20008/6/202419内蒙古工业大学管理学院※现金的清查目的：为了保护现金的安全完整，做到账实相符方法：实地盘点法结果：账实相符、现金短缺、现金溢余8/6/202420内蒙古工业大学管理学院※现金短缺、现金溢余的会计处理：设置账户：“待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢”处理办法：Ø现金短缺ü属于责任人赔偿的部分：借记“其他应收款---应收现金短缺款” ü属于保险公司赔偿的部分：借记 “其他应收款----应收保险赔款”ü属于无法查明原因的，经批准：借记“管理费用”8/6/202421内蒙古工业大学管理学院Ø现金溢余ü属于应支付给有关人员或单位的： 贷记“其他应付款---应付现金溢余”ü属于无法查明原因的，经批准： 贷记“营业外收入----盘赢利得”8/6/202422内蒙古工业大学管理学院实务举例：现金短缺例：A公司在现金清查中发现短缺300元，后经查属于出纳人员的责任，经批复由责任人赔偿。

收到责任人赔偿现金300元ü发现短缺时：借：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢 300 贷：库存现金 3008/6/202423内蒙古工业大学管理学院ü查明原因转销时：借：其他应收款----某人 300 贷:待处理财产损溢---待处理流动资产损溢 300ü收到赔款时：借：库存现金 300 贷：其他应收款----某人 3008/6/202424内蒙古工业大学管理学院实务举例:现金溢余例: A公司在现金清查中发现溢余300元，事后经批复转做营业外收入.ü发现溢余时:借： 库存现金 300 贷:待处理财产损溢---待处理流动资产损溢 300ü转做营业外收入时：借：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢 300 贷：营业外收入----盘盈利得 3008/6/202425内蒙古工业大学管理学院 第二节 银行存款定义：存放在本地银行的那部分货币资金。

开立和使用银行存款账户的规定：Ø各企业必须在银行开设账户，办理存、取、转账业务Ø一个企业可以根据需要在银行开立四种账户：u基本存款账户：办理日常结算和现金收付业务（职工薪酬的支取只能通过本账户）8/6/202426内蒙古工业大学管理学院u一般存款账户：存款人在基本存款账户以外的银行借款转存或与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属不独立核算单位开立的账户可以办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金）u临时存款账户：存款人因临时生产经营活动的需要而开立的存款账户可以办理转账、可以按规定存取现金，应及时办理清户手续）8/6/202427内蒙古工业大学管理学院u专用存款账户：存款人因特定用途而开立的账户基建基金、收购农副产品资金）Ø使用银行存款账户的规定8/6/202428内蒙古工业大学管理学院•银行存款的转账结算1.转账结算定义：转账结算定义： 转账结算转账结算是指企业单位之间的款项收付不是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。

行为特点：双方收付不动用现金特点：双方收付不动用现金8/6/202429内蒙古工业大学管理学院•银行存款转账结算方式：国内转账结算方式1.票据结算方式①银行汇票②银行本票③支票④商业汇票8/6/202430内蒙古工业大学管理学院结算方式出票人使用范围使用方法是否可以背书是否定额付款期限银行汇票银行异地转账支取现金可以背书否1个月银行本票银行同城转账支取现金可以背书是或不定额2个月支票出票人同城转账支取现金不可以 否10天商业汇票出票人同城异地转账支取现金可以否6个月8/6/202431内蒙古工业大学管理学院2.信用卡3.其他结算方式①汇兑②托收承付③委托收款8/6/202432内蒙古工业大学管理学院国际结算方式1.信用证2.托收3.汇付8/6/202433内蒙古工业大学管理学院银行存款的会计处理日常业务处理银行存款的清查:账面余额和对账单余额核对Ø目的:准确掌握银行存款的实际余额,防止银行存款账目发生差错.Ø结果:一致、不一致Ø不一致的处理方法ü属于记账错误，应及时更正；ü属于未达账项或同时有记账错误，应及时编制银行存款余额调节表8/6/202434内蒙古工业大学管理学院•未达账项定义:由于企业间的交易采用的结算方式涉及到的收付款结算凭证在企业和银行之间的传递上存在着时间的先后差别,造成一方已收到凭证并已入账,而另一方尚未接到凭证仍未入账的款项。

四种情况：1.企收银未收2.企付银未付3.银收企未收4.银付企未付8/6/202435内蒙古工业大学管理学院•编制银行存款余额调节表方法：根据错账金额和未达账项同时将银行存款日记账余额和对账单余额调整到银行存款实有数计算公式为： 银行对账单余额+企收银未收款项-企付银未付款项±银行错减或错增金额=企业银行存款日记账余额+银收企未收款项-银付企未付款项±企业错减或错增金额8/6/202436内蒙古工业大学管理学院•实务举例例：C公司2006年12月31日银行存款日记账的余额为42060元，银行对账单的余额46500元，经过银行存款日记账和银行对账单的核对，发现未达账项和错账情况如下：①12月20日，委托银行收款2000元，银行已收入账，但公司尚未收到收款通知②12月份公司开出转账支票共有3张，持票人尚未到银行办理转账结算，金额合计6700元③12月22日公司本月一笔销货款2600元存入银行，公司出纳误记为2060元④12月25日银行将本公司存入的一笔款项串记至另一家公司账户上，金额1200元⑤12月29日，存入银行支票一张，金额1500元，企业已凭回收单记账，银行尚未入账⑥12月31日，银行代付电费2100元，企业尚未收到付款通知。

8/6/202437内蒙古工业大学管理学院 银行存款余额调节表 2006年12月31日 项 目金额 项 目金额银行对账单余额加：企收银未收 银行串记金额减：企付银未付46500150012006700企业银行存款日记账余额加：银收企未收 企业误记金额减：银付企未付4206020005402100调整后余额42500调整后余额425008/6/202438内蒙古工业大学管理学院 第三节第三节 其他货币资金其他货币资金内容内容 外埠存款外埠存款 银行汇票存款银行汇票存款 银行本票存款银行本票存款 信用卡存款信用卡存款 信用证保证金存款信用证保证金存款 存出投资款存出投资款不在不在金库，金库，也不也不在结在结算户算户8/6/202439内蒙古工业大学管理学院•其他货币资金的核算设置账户：总分类核算账户：“其他货币资金”详细分类核算账户：“其他货币资金---外埠存款 ---银行汇票存款 ---银行本票存款 ---信用卡存款 ---信用证保证金存款 ---存出投资款8/6/202440内蒙古工业大学管理学院账务处理：ü外埠存款ü委托当地银行将款项汇往采购地银行开立采购专户时： 借：其他货币资金---外埠存款 贷：银行存款ü收到采购账单时： 借：材料采购 应交税费---应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金---外埠存款ü如有剩余转回时： 借：银行存款 贷：其他货币资金---外埠存款 8/6/202441内蒙古工业大学管理学院学好有奖励！8/6/202442内蒙古工业大学管理学院本章习题1、下列各项中,通过“其他货币资金”账户核算的是（ ） A、外埠存款 B、银行汇票存款 C、备用金 D、银行本票存款2、根据《现金管理条例》规定，下列经济业务中，不能用现金支付的是（ ） A、离退休人员的工资 B、零星办公用品购置费 C、物资采购款1200元 D、职工差旅费2000元3、根据国家《银行账户管理办法》规定，企业的工资、奖金、津贴等的支取，只能通过（ ）办理。

A、基本存款户 B、一般存款户 C、临时存款户 D、专用存款户4、A企业实行定额备用金制度，2003年1月1日核定采购部门备用金定额3000元并给付2003年3月1日，采购部门的经办人持开支凭证到财会部门报销，金额共计2500元2007年，该企业取消了该制度，采购部门持尚未报销的开支凭证1200元和余款1800元，到财会部门办理手续请做出相关的会计分录8/6/202443内蒙古工业大学管理学院5、B公司2006年5月10日对现金进行清查，发现短缺600元，原因待查5月12日，查明原因并批复处理意见，400元系出纳李某责任，由其赔偿；200元，无法查明原因，转入“管理费用”5月13日，李某交回赔偿款请做出相应的会计分录6、C公司2007年2月1日对现金进行清查，发现溢余800元，原因待查2月5日，查明原因并做出处理意见，500元是出纳人员的个人财产，应予归还300元转做“营业外收入” 请做出相应的会计分录7、某企业2006年12月31日银行存款日记账余额为113980元，同一日银行对账单余额为120460元，经逐笔核对，发现两者不符是由下列原因造成的：①企业托银行收正华公司货款4500元，银行已收款入账，但收款通知未送达企业，企业尚未入账。

②企业存款利息收入936元，银行已自动划入企业账户，企业尚未入账8/6/202444内蒙古工业大学管理学院③银行根据有关协议从企业账户支付费1300元，但付款通知尚未送达企业，企业尚未入账④企业本月收到并送存银行的南天公司支票3400元，因付款单位存 款余额不足而被退回，银行尚未通知企业⑤支付广告费1384元，企业误记为1348元，少记36元⑥企业本月送存宏伟公司用于支付货款的支票5600元，银行尚未账⑦企业本月开出3890元的支票一张，支付信义会计师事务所的咨询费，收款单位尚未到银行办理转账手续，银行未入账⑧银行将一笔不属于本企业的收款7490元误记入本企业账户 请根据以上资料编制银行存款余额调节表8/6/202445内蒙古工业大学管理学院项目金额项目金额银行存款日记账余额加:银收企未收正华公司 货款 银收企未收利息收入减:银付企未付的费 退回南天公司支票 少记广告费11398045009361300340036 银行对账单余额加:企收银未收宏伟公司 货款减:企付银未付咨询费 银行串户多记存款数 120460560038907490 调节后金额114680 调节后金额1146808/6/202446内蒙古工业大学管理学院。