销售专项审计报告.doc

销售专项审计报告XX药业有限责任公司应收账款及其他应收款专项审计报告根据集团公司审计工作安排，审计人员于x年x月）Cx 日对XX药业有限责任公司进行了应收账款及其他应收款专 项审计一、 公司概况公司高级管理层由总经理XX、副总经理XXX、总经理 助理XX三人组成总经理分管财务部、质管部、市场部； 副总经理分管营销中心；总经理助理分管客服中心、行政 人事部、仓储部公司加大与全国药店联盟体的终端推广力度，大力开 发区域连锁联盟、区域终端联盟逐步尝试在省内开设牌 连锁药店的试点，实行零售终端药品配送制二、 应收账款余额情况公司业务部门建立了应收账款辅助台账，每月必须与 财务数据核对一致，以确保应收账款余额的真实、完整、 准确1、X年X月X日金蝶账套应收账款余额X万元，销售 日报应收账款余额X万元，相差X万元，原因是： 销售给XX公司X万元货款尚未开票和收款出于谨慎性考虑，X X客户X年X月开具的远期支票X 万元暂未在金蝶中冲减应收账款余额上述应收账款均为一年内账龄，回款正常2、公司前八位主要客户应收账款余额合计X万元，占 总应收账款X%,不存在回款风险三、应收账款管理情况1、赊销授信及回款管理销售部门根据对客户的调查，设定赊销额度，经公司领导审批，交财务部和客服中心依据客户信用等级和授权 额度审核控制发货、开单，严格监督每笔账款的回收和结 算情况。

采取以下措施加强回款管理：收取保证金采取公对公账户结算回款，不允许业务人员直接经手 接触货款2、 超期应收账款管理制定严格的月度超期应收账款考核办法，对责任人及 部门负责人加大考核扣款力度，以此督促业务人员加强应 收账款清收，控制应收账款总额，降低应收账款风险3、 应收账款函证管理每半年组织一次应收账款函证，获取客户对应收账款 余额确认的书面证据，归避应收账款风险对未在规定时 间内回函及回函金额不一致的，由业务员核实原因并报部 门经理审核确认，按未回函数量实施100元/份考核扣款4. 针对不同岗位、职别的人员实行离职签批管理制度, 并与个人工资、提成挂钩考核，明确划分应收账款交接责 任，降低坏账风险四、 销售收款业务流程开展情况1、 公司制定了部门业务工作流程、销售考核管理办 法、销售及片区人员行为管理办法等，规范销售收款业务循环流程， 对流程关键控制点实施有效控制2、 公司开发了一套订单处理系统，从业务员根据客户 需求生成发货订单开始，到审核下推销售订单，销售内务 和财务联合审核确认发货，下推销售出库单，确认组织发 货，对发出产品进行物流追踪，货款回笼等全流程均处于 层层审核和受控状态，极大地提高了销售业务处理效率， 保证了资金流、数据流、物流信息数据准确性和传递的及 时性。

3、 仓储部门经理、物流专员、客服中心经理每天根据 产品入库、销售出库、发出产品物流追踪、货款回笼等情 况，审核管理台账数据和业务人员编制的存库日报表、运 输跟踪日报表、销售日报表，使公司领导及相关部门负责 人科学管理和决策提供了信息平台五、 其他应收款审计情况1、其他应收款-个人部份截止X年X月X日，公司其他应收款-个人科目余额X 万元，其中XX等人借支X万元财务部门建立了辅助台账，详细登记每一笔借支款项 事由、支付金额，起到了较好的管理作用2、其他应收款-单位部份截止X年X月X日余额X万元，主要是集团内部单位往 来款六、审计建议：1、 建议公司与XX客户之间协商办理债权债务交割， 及时合并挂账客户进一步加大2年以上货款的清欠考核 力度，避免形成呆账2、 目前暂未建立备用金定期签认制度，建议实行季度 备用金签认，督促经办人及时办理报销手续和确认挂账金 额，避免形成呆账3、 目前暂未实行合同按年度统一连续编号和装订成册 归档管理建议对所有合同按年度、顺序编号归类管理， 并对以前年度合同装订成册集中归档附件3：项目专项审计报告范本xxxx有限公司XXX:我们接受委托，对贵公司《》项目从年月日至年月日的 资金投入和使用情况进行专项审计。

我们审阅了贵公司该项目执行期间的资产负债表、损益表以及相关会计账薄、 凭证等资料，查阅了该项目的立项申报材料及项目竣工总 结、项目投资决算等文件，并通过询问、调查、检查会计 记录等我们认为必要的审计程序一、管理层的责任严格按照四川省商务厅、省财政厅批准的项目内容及 总投资实施完成该项目并合理使用项目资金、严格按照企 业会计准则和《企业会计制度》的规定真实完整地核算项 目资金的筹集和支付情况是贵公司管理层的责任二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，严格 按照审计准则的有关规定制定审计计划、实施审计工作并 发表审计意见我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发 表审计意见提供了基础现将审计意见发表如下:1、公司基本情况贵公司系经XX批准，由XX发起设立，于XX年X月X日在XXI商行政管理局登记注册，取得注册号为XX的《企业法人营业执照》，现有注册资本XX元本公司属XX行业经营范围：XX主要产品或提 供的劳务：XX［本公司下设XX、X X等分支机构］项目基本情 况：［此处简要叙述项目情况］2、贵公司《》项目总投资的申报和实际执行情况贵公 司《》项目于2 00年月日申报、实际执行期为200年月日至200年月日。

项目已经于200年月竣工项 目总投资的申报及实际执行情况如下：—2—差异情况说明：……3、 《》项目实施前后经济效益及社会效益《》项目于2 00年月正式生产销售根据贵公司提供 的财务会计报表和统计报表反映的数据显示，截止200年月, 《》项目实施前后的有关经济指标如下：销售收入、利润、 税收、出口等等……《》项目实施后的社会效益反映在:……4、 审计结论包括：1、对被审计单位的财务管理、会计核算以及内部控制 制度的制定和执行情况的评价；2、对项目资金的到位情况、是否做到专款专用、是否纳入专项资金核算、账务处理是否规范、 原始凭证是否合法完整等内容进行评价；3、对项目建成前后的经济效益和社会效益进行评价4、……附送：《》项目财务报告附注附：审计过程中应该注意的几个问题1、 对项目资金的到位和实际支付情况应该要求项目承 担单位财务部门在“在建工程”科目下设立明细科目逐笔 核算属于研发费用的支出应该在“管理费用”科目下设 立专项明细科目逐笔核算—4—2、 项目资金的支付凭证应为银行汇兑凭证，少量直接 支付现金应该符合《现金管理条例》的相关规定3、 项目土建工程、安装工程和设备购置应有甲乙双方 签订的合同。

4、 项目土建工程的承建方、设备的供应方均应提供真 实合法的增值税发票或普通发票少量由地方税务部门代 开发票应该符合相关规定5、 被审计单位应提供设备的详细的入库验收单据6、 土建工程应提供甲乙双方签字认可的工程结算报告和中介 机构出具的工程决算审计报告7、项目经济效益分析采用的指标应该与申报材料所列 指标 对应—5—审计方案审计日记审计报告 要求及范文一、审计方案审计方案是指审计机关为了能够顺利完成审计任务， 达到预期审计目的，在实施审计前对审计工作所作的计划 和安排审计方案包括审计工作方案和审计实施方案审计工作方案是审计机关为了统一组织多个审计组对 部门、行业或者专项资金等审计项目实施审计而制定的总 体工作计划审计工作方案由审计机关编制审计实施方案是审计组为了完成审计项目任务，从发 送审计通知书到处理审计报告全过程的工作安排审计实 施方案由审计组编制组织行业审计、专项资金审计或其他统一审计项目时, 既要编制审计工作方案，又要编制审计实施方案，二者不 能相互代替实施行业审计、专项资金审计或其他统一审计项目以 外的审计项目时，只需编制审计实施方案审计工作方案应当具备？办法?规定的审计工作目标、 审计范围、审计对象、审计内容与重点、审计组织与分工、 工作要求等内容。

审计工作方案应当侧重指导性为方便工作开展，提高执法效率和审计质量，审计机 关在编制审计工作方案时可后附行业审计、专项资金审计 或其他统-1-一审计项目所涉及的主要法律、法规、规章及其他一 般规范性文件的目录审计实施方案应当具备？办法?规定的编制依据、被审 计单位基本情况、审计目标、审计范围内容重点及审计步 骤方法、预定审计时间、审计组组成及分工、编制日期等 内容审计实施方案应当明确具体，侧重针对性、可操作性审计实施方案按照？办法？第七条的规定，在审前调查 的基础上编制对规模较小、业务简单的审计项目，可以 直接确定审计范围、内容和重点审前调查应当根据被审计单位的实际情况，采取合适调查方式，投入适当人力时间，了解基本情况，收集相关 资料审前调查过程应当用文字、图表、文字图表相结合等书面形式予以记载，并根据？办法？第八十三条的规定，作 为立项类材料归档二、审计日记审计日记是审计人员以人为单位按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录审计日记应当当日边审计边即时编写不得多人共1份日记，不得多天记1次日记，不得事后补编日记审计日记应当保持连续性，记载审计实施全过程审计实施全过程是指审计组按照审计实施方案确定的审计步 骤对被审计单位财政财务收支及其他经济活动进行审计查 证，直到向审计机关提交审计报告为止的过程，不包括审 计计划、审前调查、审计实施现场结束后的归档等环节。

审计日记应当具备?办法?规定的审计项目名称、-2 -审计人员姓名、审计分工、实施审计的日期、审计工作具体内容、索引号、页次等要素审计日记应当具备？办法？规定的审计事项的名称、实施审计的步骤方法、审计查阅的资料名称和数量、审计人 员的专业判断和查证结果等具体内容审计日记应当简明扼要，真实完整，突出以下重点:1•当日的审计步骤和审计方法;2.当日查阅的会计资料名称、数量及来源;3. 当日审计的主要内容;4. 当曰查证结果，并对相关问题做出专业判断审计日记要与审计工作底稿、审计证据有明晰的对应关系审计日记是审计实施全过程的记录审计人员实施审计时，对被审计单位违纪违规行为及对审计结论有重要影响的审计事项，要在编写审计日记的基础上，编制审计工作底稿对于其他审计事项，审计人员不编制审计工作底稿，以审计日记记载查证过程和结果审计日记和审计工 作底稿的对应关系要通过索引号加以注明对审计工作底稿记载的被审计单位违纪违规问题及对审计结论有重要影响的审计事项，应当后附相关证据审 计工作底稿和审计证据的对应关系要通过索引号加以说明其他审计事项以审计日记记载审计事项的查证过程和结果，必要时可以后附审计证据审计日记和审计证据的 对应关系要通过索引号加以说明。

审计日记其他人不得删改3-三、审计报告审计报告应当具备？办法?规定的审计依据、被审计单 位基本情况、被审计单位会计责任、实施审计的基本情况、 审计评价意见、被审计单位违纪违规事实和定性处理处罚 决定及依据、意见和建议等内容审计报告应当以第三人称书写实践中，审计报告一般可以分如下几部分，按下列顺 序编写：1. 首部：审计报告的开头部分包括：审计依据、审计工作开展 情况、会计责任和审计责任的划分审计依据：对审计法规定的审计事项，审计依据一般 可表述为？中华人民共和国审计法？、？中华人民共和国审计 法实施。