1章内部控制基础教程教案.ppt

单击此处编辑母版标题样式单击此处编辑母版副标题样式*1企业内部控制 与风险管理n韩传模 参考书目n郑洪涛，张颖：企业内部控制学，东北财经大学出版社，2009，6n胡为民：内部控制与企业风险管理，电子工业出版社，2009，5n（美）COSO，方红星、王宏译，企业风险管理整合框架东北财经大学出版社， 2005，9n（美）COSO，张宜霞译，企业风险管理应用技术东北财经大学出版社， 2006，6 本课程内容结构第一部分：内部控制与风险管理基础和框架n第一章 内部控制基础n第二章 内部控制与风险管理框架第二部分：企业五大循环的控制活动n第四章 筹资业务内部控制n第五章 投资业务内部控制n第六章 采购与付款业务内部控制n第七章 存货与生产循环内部控制n第八章 销售与收款业务内部控制 第一章 内部控制基础n内部控制的起源与发展n内部控制基本问题n内部控制与相关行为关系 第一节 内部控制的起源与发展 n内部控制思想（公元前）内部控制称谓（17世纪）成体系的内部控制（20世纪）n内部控制理论与实务起源和发展的5个阶段：内部牵制阶段；内部控制制度阶段；内部控制结构阶段；内部控制整体框架阶段；企业风险管理框架阶段。

第一节 内部控制的起源与发展一、内部牵制阶段n何为内部牵制n内部牵制的两个主观假设n内部牵制的功能定位查错防弊n案例-赌场风云赌场经理当值领班大堂领班楼层领班小领班发牌人赌客 电 视 监 视望远镜第一节 内部控制的起源与发展二、内部控制制度阶段n单项控制为主向全面系统控制发展n全面系统控制涵盖范围广泛、运行机制严密n1949年AICPA的内部控制定义保护资产、会计数据的正确性和可靠性、提高经营效率、坚持既定管理方针的组织计划以及各种协调方法和措施第一节 内部控制的起源与发展n1958年AICPA的内部控制制度二分法n内部管理控制n内部会计控制第一节 内部控制的起源与发展三、内部控制结构阶段（一）“内部控制结构”代替“内部控制制度”（二）内部控制结构三个组成要素1.控制环境2.会计制度3.控制程序（三）风险导向型内部控制第一节 内部控制的起源与发展四、内部控制框架阶段第一节 内部控制的起源与发展四、内部控制框架阶段（一）内部控制框架的提出nCOSO委员会nCOSO报告n（二）内部控制框架包含的5要素1.控制环境2.风险评估3.控制活动4.信息与沟通5.监控第一节 内部控制的起源与发展五、企业风险管理框架阶段（ERM）（一）风险管理框架的提出（二）风险管理框架的特点1.由单纯控制向全面风险管理转变2.增加了一个目标和三个要素第二节 内部控制基本问题一、内部控制的性质（一）一种自我调整和制约的手段（二）一个发现问题、解决问题的动态过程（三）一种科学管理方法（四）一项政策与程序第二节 内部控制基本问题二、内部控制的功能（一）防护功能（二）调节功能（三）反馈功能第二节 内部控制基本问题三、内部控制的作用（一）统合作用（二）制约与激励作用（三）预防作用（四）促进作用（五）反馈与监督作用（六）完善治理结构作用第二节 内部控制基本问题四、内部控制局限n一、成本限制n二、人为错误n三、串通舞弊n四、滥用职权n五、制度失效n六、非经常性事项第三节 内部控制在企业活动中的定位一、内部控制与公司治理（一）公司治理机制的框架（内部公司治理）1、股东权利保护和股东大会作用的发挥2、董事会的形式、规模、结构及独立性3、董事的组成与资格4、监事会的设立与作用第三节 内部控制在企业活动中的定位（二）内部控制与公司治理的关系1.控制主体的交叉性2.控制手段的相同性3.适用对象的交叉性4.目标上的衔接性5.内容上的关联性第三节 内部控制在企业活动中的定位二、内部控制与风险管理（一）内部控制1.实质2.目的（二）风险管理1.风险的概念2.风险管理实质（三）内部控制与风险管理关系n相互联系叉互有差别n相同点：两者都合理堡证目标实现的过程n区别：前端性和分析性；过程实施性第三节 内部控制在企业活动中的定位三、内部控制与内部审计（一）二者的目的（二）内部控制在内部审计中的角色。