会计本科毕业论文：我国内部审计的问题及对策研究.doc

会计本科毕业论文：我国内部审计的问题及对策研究会计本科毕业论文：我国内部审计的问题及对策研究发表时|0］：2010-9-4 20:10:27会计本科毕 业论文：我国内部审计的问题及对策研究目录摘要1一、绪论…3（一）金业对内部审计的认识和定位存在偏差...6（一） 强化认识，明确内部审计的定位…6（二） 健全内部审计机构，保证审计的独立性7（四）加强内部审计人才队伍建设…11摘要：内部审计是现代企业制度下公司内部控制的重要纟R成部分，它通过对企业内部经济 活动的监督与评价，维护财经法纪，改善经营管理，帮助企业增收节支，加强管理，提高经 济晚，且人多数内部审计机构是作为一种政府行为而设立，并非岀白金业本身的意愿，因此 我国大多数的管理决策者对内部审计的认识和定位都存在偏差，导致内部市计在企业中的地 位相对较低，在促进企业管理、加强内部控制等方面的重要作用难以得到充分发挥一方面，我国内部审计的建立•两方国家内部审计建立的背景和口的不尽和同在我国， 内部审计是作为国家审计的基础而建立，服从于国家审计，它既代表国家对本单位经济活动 进行监督，乂代表本单位管理当局对本单位具他职能部门的经济活动进行监督。

这种双重身 份使内部审计在企业内部的定位十分模糊，难以真正融入企业的经营管理过程之中，更谈不 上履行其监督评价职能及开展保证咨询活动，也就不能充分发挥其应冇的内向服务作用 另一方面，人多数企业的管理决策者对内部审计的认识非常片面、肤浅，由于传统观念的限 制和自身思想认识的不足，他们往往忽视了内部审计対促进企业管理、加强内部控制等方面 的作用，反而认为内部审计的监督作用限制了他们的职权还有一些金业管理人员则认为， 内部审计的结果没有外部审计客观性强，缺乏权威的鉴定作用，因而对内部审计没有足够的 璽视，忽视了企业内部审计工作的开展，导致内部审计的发展远远落后于企业的发展步伐 但实际上，相较于外部审计，内部审计更有着它独有的优势:熟悉行业情况、了解公司的战 略、经营目标及其实施过程，在审计过程中更容易发现问题二）内部审计机构设置不健全我国企业内部审计机构的设置不健全，缺乏独立性是一个十分普遍的问题据资料显示， 我国企业设立了健全的内部审计机构的为数相对不多，英至有部分企业尚未设立内部审计机 构，内部审计的地位没有得到应有的重视，审计缺乏独立性和权威性，审计权限受到约束, 已成为了制约我国内部审计工作开展的重要因素。

具体来看，我国内部审计机构的设置目前主要存在三种悄况：一是内部审计机构隶属或依 附于财务或会计部门，在这样的情况下，内部审计人员人多也直接由金业的财务人员或会计 人员兼任，职能的交叉导致内部审计形同虚设，这是最糟糕的一种情况二是内部审计机构 与其他纪检监察机构或法律企管部门合署办公，在这种情况下，内部审计的职能同样很难界 定,独立性无法得到应有的保障三是设置了独立的内部审计机构，但这样的情况卜•仍然难 免出现问题因为在这些企业中，人多数内部审计机构是在企业经营管理者的直接领导下开 展工作，其人力资源配置、职务升迁及经济待遇等都山企业领导决定，缺乏应有的独立性 在这样的坏境F,内部审计机构和人员实际上是依附于-企业领导，与企业存在唇齿相依的利 益关系，因而难以保证内部审计的客观公正，比较容易岀现内部监督不力和徇私舞弊的问题三） 内部审计的职能范围狭窄前文提到，随着社会的进步和现代金业制度的发展，内部审计的职能范围早已冇了新的扩 展，同时具有“监督职能”和“服务职能”因此,内部审计除了监督控制之外,更重要的职能 是是采収系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评估，进而提高组织的运 作效率，促进组织冃标的实现。

然而，我国内部审计的职能却基木依然停留在杏错防弊的范围之类，无法有效发挥其风险 控制和指导管理的作用对比西方发达国家的内部审计來看，他们的内部审计制度是出于金 业自我管理、发展的需耍而口发建立起来的，因此内部审计理念是以经营审计为主导，这要 求内部审计人员不仅能够善于发现问题，更要为如何解决问题提供冇效的咨询和指导，在这 样的情况F,内部审计的职能作用才能够得以充分发挥而我国的内部审计制度则是国家在 经济体制改革的新形势下，为强化市计监督体系，采用行政手段自上而下建立的在这种特 殊背最造成的传统观念的影响下，大部分企业错谋地将内部审计视为国家审计职能的延伸， 而没有认识到内部审计在改善经营管理、提高企业运作效率方面的重要作用；内部审计的职 能范围被限定在检查企业会计记录的正确性、资产的完整性、政策及一些程序的合法性的财 务审计范围内，具工作重心局限于财务收支的真实性和合规性审计，不关注金业的经济效益 和长远发展，使内部审计在内向服务方面的重要作用长期被限制和禁锢四） 内部审计人员素质较低内部审计人员的素质也是影响我国内部审计工作的重要因素一名优秀的内部审计人员应 具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等多方面 的知识，以保证执业质量。

然而，就当前情况来看，我国大部分内部审计人员无法达到这样 的标准，整体素质普遍较低，突出表现在两个方而：首先，内部审计人员的专业水平较低，具冇中、高级技术职称、经验丰富的人员非常少 由于我国的内部审计人员人多来白财会队伍，缺乏专业性，对国际内审准则、内审发展状况、 经验技术等知识了解甚少；对管理会计以及控制理论与实践、风险管理、经济预警等知识没 有涉足或一知半解，其知识结构与企业需要与发展相距甚远，审计报告质量欠佳，审计建议 可操作性不强，无法很好地发挥内部审计的职能；此外，这些人员人多对计算机程序审计, 网络信息审计知识也知之其少，无法利用现代化的审计技术手段进行工作其次，部分内部审计人员缺乏应有的职业道徳在我国，有不少的企业内部审计机构隶加 或依附于财务会计机构，内部审计人员由财会人员兼任，导致自己做账自己审的情况屡见不 鲜，徇私舞聲、监守白盗的情况时有发牛，内部审计难以发挥应有的监督制约作用此外, 述有部分内部审计人员，山于自身和企业千丝万缕的经济利益关系，抱着求稳怕乱，怕担责 任，怕得罪人的心态，在审计工作中马虎行事，甚至徇私舞弊，导致审计行为不规范，审计 作风不扎实，严重影响了内部审计工作的正常开展。

五） 内部审计技术手段落后随看现代信息技术的发展，内部审计的技术手段也早已更新进步然而，在我国，由于企 业领导者观念、经费、人力等种种因素的制约，许多企业的内部市计仍停留在凭经验估计, 靠手工操作的阶段文献资料显示，当前我国大多数企业的财务部门已实现会计电算化，而内部审计的技术手 段发展却远远滞后随着会计信息技术的不断发展,数据的输入和处理都通过计算机來完成, 最终形成的电子数据结果也是是以数字编码的形式存储在各种磁性介质中在这样的情况 下，要对被审计单位会计信息的真实性、正确性、合法性进行评价，必须对这些数据文件进 行操作而这些电子数据需要运用专门的审计软件來进行计算机辅助审计，否则效率极为低 下，甚至无法完成但从现实情况来看，相比较于优秀财会软件的层出不穷，我国冃前却还 没有出现任何一种优秀的通用型或专业型审计软件，而有条件利用现有审计软件进行工作的 内部审计人员更是少Z又少大多数金业的内部审计技术手段仍停留在传统的合规型和手工 操作等方法，这不但加大了内部.。