会计社会模拟实验审计实务——销售与收款循环审计.doc

销售与收款循环审计步骤一：调出相关记账凭证选 项：（ABCD）A. 否看相关联业务的明细账B. 查看所附原始凭证填均内容是否完整；C. 查看所附原始凭证有无相关负责人签章；D. 查看所附原始免证与记账凭证金额是否一•致；少骤二：审查应收票据明细账、主营业务收入明细账及库存商品明细账，发现均无相关退货 记录，调出相关明细账选 项：（BCDA. 检查库存商品明细账有无销传退I门I业务记录B. 检查应收票据明细账有无销传退回业务记录；C. 检查银行存款明细账有无销作退问业务记录；D. 检杏主营业务收入明细账有无销传退问业务记录；步骤三：根据所掌握的证据（），同时向该公司揭露问题选 项：（ABCD）A. 核查曰头证据；B. 核查书面证据C. 询问企业管理人员；D. 询问财务人员；步骤四：根据所掌握的证据做调整分录选项：（C）C. 借：利润分配——未分配利润 254854.37贷：盈余公积 50970.87应付股利 203883.50借：应交税费——应交增值税 20388.35——应交所得税 169902.91贷：银行存款 190291.26借:应收票据 70（X）00.00贷：应交税费——应交增值税 20388.35主营业务收入 679611.65借：所得税费用 169902.91贷：应交税费——应交所得税 169902.91少骤一：调出相关账簿及凭证。

选项：（C）A. 核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；B. 查看相关联业务的记账饨证C. 核对各相关凭证及账簿数据关系是否一致；D. 杏看所附原始凭证有无相关负责人签章；步骤二：进一步计算该公司应计提的坏账准备数据选项：（AB）A. 12月份应计提的坏账准备=8000-3600=4400 （元）；B. 根据应收账款余额应计提的坏账准备=2000000X4%o=8000 （元）；C. 12月份应计提的坏账准备=12400 （元）：D. 12月份应计提的坏账准备=2000000X4%o=8000 （元）步骤三：根据所计算的结果（），向新升公司揭露问题选项:（ABD）A. 核查口头证据；B. 核查书面证据C. 询问仓库管理员；D. 询问财务人员；步骤四：经审查，该公司虚增提取基数，将“应收票据”1000000元与“预付账款” 1000000 元及“应收账款” 2000000元共计40（X）000元作为计提基数，从而使当年资产减值损失虚增 8000元假定企业所得税税率为25%,盈余公积提取比例10%,应付利润提取比例60%, 做出调整分录选 项：（AD）A.借：坏账准备 8000.00贷：资产减值损失 8000.00B.借：资产减值损失 8000.00贷：坏账准备 8000.00借：资产减值损失 8000.00贷：利润分配一一未分配利润 6000.00应交税费——应交所得税 2000.00C. 借：利润分配——未分配利润 4200.00贷：盈余公积 600.00应付股利 3600.00借:应交税费——应交所得税 2000.00贷：银行存款 20（）0.00借：坏账准备 8000.00贷：利润分配一一未分配利润6000.00应交税费一—应交所得税2000.00借：利润分配——未分配利润 4200.00D. 贷：盈余公积 600.00应付股利 3600.00借：应交税费——应交所得税 2000.00贷:银行存款 2000.00贷：其他业务收入 147000.00步骤一：调出相关账簿及凭证。

选项：（CD）A. 查看在途物资明细账；B. 查看外币现金余额C. 核对记账免证及原始凭证口期是否反映正确；D. 杏看所附原始凭证有无相关负责人签章；步骤二：分析该应收账款长期未收I口I的可能原因选 项：（ABCDA. 可能是记账错误，如该货款应向其他单位收取；B. 此货款纯属虚构，该厂为完成当年销件和利润计划，虚构应收销作货款，从而虚增当年的销售收入和销侍利润；C. 此货款可能有纠葛，如购销双方在产品价格、质量等方面有分歧，故购货方全部拒付该 厂的货款；D. 可能是该货款已收问，但未销账少骤三：做出相关处理建议选 项：（ABCD）A. 虚构货款要严肃处理，并及时调整有关账目B. 组织双方共同协商解决问题；C. 及时更正记账错误；D. 函证购货公司了解原因；步骤一：调出相关账簿及凭证选项：（AB）A. 查看所附原始死证是否齐全；B. 判断记账凭证之间的经济关系是否符合实际情况；C. 查看在途物资明细账；D. 杏看外币现金余额步骤二：分析销货业务与退货业务记录，怀疑销货业务为企业虚列，进一步了解实际情况选 项：（ACD）A. 询问企业管理人员B. 询问企业行政人员；C. 函证购货单位是否购货；D. 函证购货单位是否退货；步骤三：经查证，该公司管理人员承认了为达到上级部门的年度收入及利润目标，虚列销货 业务，虚增收入。

假定企业增值税率为17%,所得税率为25%,做相关调整分录选项：（D）A. 借：以前年度损益调整 1500000.00应交税费——应交所得税 255000.00贷：应收账款——广州南洋机电厂 1755000.00B. 借：主营业务收入 1500000.00应交税费——应交增值税 255000.00贷：应收账款——广州南洋机电厂 1755000.00C. 借：主营业务收入 1500000.00应交税费——应交增值税 255000.00贷：应收账款——广州南洋机电厂 1755000.00借：应交税费——应交所得税 375000.00贷:所得税费用 375000.00D. 借：以前年度损益调整 1500000.00应交税费——应交增值税 255000.00贷：应收账款——广州南洋机电厂 1755000.00借：以前年度损益调整 1500000.00应交税费——应交增值税 255000.00贷：应收账款——广州南洋机电厂 1755000.00借：应交税费——应交所得税 375000.00贷：以前年度损益调整 375000.00借：利润分配——未分配利润 1125000.00贷：以前年度损益调整 1125000.00步骤一：调出相关账簿及凭证。

选 项：（ABCD）A. 发货单是否与发票、销您合同、记账凭证一致（日期、品名、数量）；B. 收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则；C. 账务处理是否正确D. 传价是否符合价格政策；少骤二：进一步收集证据选 项：（ABCD）A. 询问峻峰公司财务人员人员；B. 询问峻峰公司管理人员；C. 向乙公司函证D. 向甲公司函证；步骤三：审计人员得知，由于该产品是紧缺材料，峻峰公司的确少开票，另外，峻峰公司还 收到了购买企业返还的40000元现金，共得收入40（X）0+51200=91200元，全部未计入收入 审计人员给峻峰公司提出相关处理建议选项：（C）A. 少缴纳增值税；B. 少缴纳企业所得税；C. 更正错误并补缴税款D. 采用多发货少开票形式隐瞒收入；步骤一：调出相关记账死证选 项：（ABCD）A. 原始凭证是否齐全；B. 查看所附原始凭证与记账您证金额是否一致；C. 记账凭证与原始免证是否相符；D. 账务处理是否正确少骤二：进一步了解相关情况，峻峰公司会计承认是其陆续打白条挪用了公款选 项：（ABCD）A. 询问企业管理人员；B. 核查书面证据.C. 核查曰头证据；D. 询问财务人员；步骤三：提出处理建议。

选项：（AD）A. 建议企业对相关人员进行处罚；B. 建议企业进行合并C. 建议企业合理纳税；D. 建议会计人员退还挪用的款项；步骤一：调查企业基本情况选 项：（ABCD）A. 魂问公司销售人员B. 询问公司财务人员；c.询问公司技术人员；D.魂问公司管理人员；步骤二：经过魂向，审计人员了解到该公司对下属30家连锁超市（均为独立法人单位）实 行统一配货、统一定价、资金统筹的模式因为货款不能及时收回，所以总部和各连锁店都 分别签订了分期收款销偲合同该公司平时对各连锁店配送的商品都是先计入“发出商品” 科目，而货款收回是按该公司对各连锁店核定的资金额度来操作，即各连锁店占用总部的资 金额如果超过总部规定的数额，则须在3天内将超额占用资金汇付总部选 项：（ABCD）A. 分析销化合同的有效性B. 分析公司行为是否合法；C. 分析公司行为目的；D. 分析公司行为是否合理；步骤三：审计人员通过分析，该公司与各连锁店订立的分期收款销售合同是一纸空文，分析 该公司做法的影响及目的选 项：（ABCD）A. 延期缴纳了增值税；B. 推迟了销售收入的确认时间；C. 延期缴纳了企业所得税；D. 提高了公司资金使用效率。

步骤一：调出相关账簿及凭证选 项：（ABCD）A. 检查凭证是否存在漏记；B. 检杳死证是否存在重记；C. 检查凭证是否存在计算差错；D. 检杏凭证是否存在错账；步骤二：审计人员发现，峻峰公司用库存商品对外投资，没有交增值税根据有关规定，用 库存商品对外投资，应视同销售货物，需计算应交增值税374000元（2200000*0.17）审计 人员要求该公司做出调整选项：（D）A. 借：长期股权投资 374000.00贷：库存商品 374000.00B. 借：长期股权投资 374000.00贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 374000.00C. 借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：长期股权投资 374000.00D. 借：长期股权投资 374000.00贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 374000.00步骤一：分别分析以上情况，说明应采取的审计程序选 项：（ABCDE）A. 通过函证取得峻峰公司的数额确认情况说明B. 取得并审阅业务发生时会计处理的原始死证，获取确认经济性质的审计证据，据以判定 负债的存在性C. 审计人员应根据其性质及对财务状况的影响程度，按照《中国注册会计师审计准则》的 要求，发表适当的审计意见。

D. 一般情况下，预收账款供货单位应按合同或约定及时向购货方提供货物，结算货款红 星公司的上述经济业务预收峻峰公司账款余额为600万元，时间较长，数额较大红星 公司在长时间无供货行为，应引起注册会计师的充分关注E. 预收账款1(X)0万元的经济事项己表明销传收入的成立，应该做销传收入处理因此注 册会计师要在审杳取得充分、适当的审计证据基础上，提请被审计单位进行账务调整， 并把查证的情况客观地记录在审计工作底稿中步骤二：分析审计预收账款时，需要关注被审计单位的哪些项目选 项：(ABCD)A. 是否利用“预收账款”截留收入；B. 是否将预收账款作为销传收入入账；C. 是否利用“预收账款”账户进行舞弊行为D. 是否与预收租金、预收利息等相混淆；。