工作底稿编制.docx

工作底稿编制一、 基本要求工作底稿是为审计报告服务，作为在整个审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料，在内容上应做到资料详实、重点突出、繁简得当、结论明确；在形式上应做到要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰——资料详实：即记录在工作底稿上的各类资料来源要真实可靠，内容完整；——重点突出：即工作底稿应力求反映对审计结论有重大影响的内容；——繁简得当：即工作底稿应当根据记录内容的不同，对重要内容作详细记录，对一般内容作简单记录；——结论明确：即按审计程序对审计项目实施审计后，应对审计项目明确表达其最终的专业判断意见；——要素齐全：即构成工作底稿的基本内容应全部包括在内；——格式规范：即工作底稿所采用的格式应规范；——标识一致：即审计符号的含义应前后一致，并明确反映在工作底稿上；——记录清晰：即工作底稿上记录的内容要顺畅，文字要端正，计算要正确二、 具体要求1、底稿基本要素需填制完全，例如：审计科目、被审计单位、会计期间、索引号、编制人、日期等；索引号按照总体要求建议分层列示，例如：C1-1-1、C2-1-1等2、工作底稿放置基本顺序：审计程序—审定表—审计明细表—获取的审计证据（从重要到次要），所里另有要求除外。

3、工作底稿中不应留有影响审计结论的未解决的事项；在现场审计结束后，若存在未解决事项，无论是否影响审计结论，均应汇总，便于后期审计工作4、虽然现在是电子记账，但仍需对被审计单位的账目进行基本核对，包括：报表与总账、总账与明细帐、期初数与上年审定数1）若报表与总账、明细账不符，则可能存在报表调整，需询问被审计单位调整原因，在做具体科目审计时应予以关注；鉴于审计基础是被审计单位提供的报表，若上述报表调整不合理，应予以冲回2）每次审计均应包括对期初数的审计，即被审计单位提供的期初数与上年审定数是否一致，出现不一致，应查明具体原因区别对待：若应调整而未调整，本期需继续滚动调整，若由于某些特殊原因而不应调整，则相应调整期初审定数，并在审计报告中说明调整的原因及影响，本期不再调整5、鉴于工作底稿是为审计报告服务，每个科目的主表（即第一张表）建议按照报告附注的格式列示，并将该科目重要审计情况（例如：列示涉及该科目的审计调整，可索引调整分录所在页次，不用重复抄写分录，避免重复）进行说明，最后一定要有审计结论6、执行审计程序进而获取审计证据，从而达到审计目的，因此获取的审计证据应与执行的审计程序存在关联性，切记不应存在与审计结论相悖的审计证据：（1）若有执行的程序表，应将获取的审计证据索引号标注在其旁边，例如：在执行实质性测试时先将抽取的凭证记录在工作底稿中，并将工作底稿编制索引号，再在所对应执行的审计程序旁填制相应索引号。

2）若无程序表，可在主表中将所执行的重要审计程序列示出来，并标注获取的审计证据索引号，例如：对应收账款实施了函证审计程序，可在主表中说明并索引相应函证汇总表，而在函证汇总表中进一步说明发函比例、金额、回函情况等，并将回函编制索引号标注在表中3）在执行审计程序时可能会发现例外事项，出现获取的审计证据与账面列示不符，例如函证回函表明存在不符事项，在实施恰当的追查后发现该例外事项并未构成错报，只需在工作底稿中说明该例外事项的原因及影响，不需要进行审计调整；若该例外事项构成错报，可能需要执行额外审计程序并获取更多的审计证据，从而对该项目进行审计调整7、在对各个科目进行审计时要做好交叉索引，对应用到其他科目金额时应在旁边标注对应索引号，例如：在对应交税金进行审计时，测算被审计单位税金计缴情况，需要引用当期收入数据，在所引用的收入数据旁标注收入数据所在页次索引号；同时在收入底稿中说明对应交税金进行了测算，并标注应交税金索引号8、审计程序的选择和执行及审计结果的评价通常需要不同程度的职业判断，在审计过程中应将作出职业判断时的考虑事项在工作底稿中进行适当记录，例如：在对应收账款进行函证程序时，应说明选取函证样本的原因（账龄、业务性质、是否是关联方等因素）；在对主营业务收入进行审计时，应说明抽取合同样本的原因（大额、所占比例大、关联方、异常交易等）。

9、对各个科目进行审计发现有错报时，若不进行审计调整，需说明不调整原因；若进行审计调整，需将调整原因、测算过程、调整分录记录清楚10、编制审计调整分录汇总表时，需将各个科目中的审计调整分录汇总，并将审计调整分录所在页次的索引号标注在旁边，便于查找，切勿遗漏切勿重复。