《银行承兑汇票开具流程及账务处理》.doc

《银行承兑汇票开具流程及账务处理》 开具银行承兑汇票流程 第一步：争取敞口（银行授信额度，手续如同贷款，此部分一般由融资专员办理）开银行承兑汇票需要缴纳保证金，例：保证金比例若为33.33%，当缴纳100万元保证金后，可以开出银行承兑汇票为100/33.33%=300万元，其中100万为无授信额度部分，200万授信额度（即为敞口）200万的敞口部分需要做担保抵押（抵押物为：房产，设备，应收账款，存货等）当争取到敞口后就可以办理开具银行承兑汇票的具体手续了 第二步：具体开票（此部分一般由资金专员办理） 携带“开具银行承兑汇票合同，购销合同复印件（开票金额及付款方式要和清单对应），增值税专用发票复印件（也可以在3个月内补齐）”去银行信贷部门（企业部）开票，信贷部门会要求填写开票清单（即开票给哪些供应商及每个供应商开票的具体金额等）在票据审批之前，公司需要将100万元的保证金打入“一般存款账户—保证金专用存款账户”内，且100万元的保证金在汇票承兑期内不允许动等待审批结果，主动联系银行确认票据开具的情况及取票时间 整个流程涉及的主要会计分录： 1、由一般户转入保证金 借：银行存款—保证金户 100万 贷：银行存款—一般户 100万 2、开出银行承兑汇票 借：应付账款—张三 100万 应付账款—李四 200万 贷：应付票据—张三 100万 应付票据—李四 200万 3、承兑到期之前准备款项，将保证金专用账户款项转入一般户 借：银行存款—一般户 100万 贷：银行存款—保证金户 100万 4、在一般户内补足200万敞口部分 借：银行存款—一般户 200万 贷：银行存款—其他具体银行（或者现金） 200万 5、供应商到期承兑银行承兑汇票时，银行划款 借：应付票据—张三 100万 应付票据—李四 200万 贷：银行存款—一般户 300万 6、承兑结束后，收到保证金账户存款利息，假定为2万元。

借：银行存款 2万 贷：财务费用 2万（红字） 。