研发的费用审计工作底稿子.doc

word某某海信会计师事务某某研究开发费用审计程序表被审计单位：项目： 日期：索引号： A 申报报表截止日/期间：复核：日期：一、审计目标：〔1〕企业年度研究开发费用结构明细表中记录的研究开发费用，在会计期间已发生，且与申报企业有关〔2〕所有应当记录的研究开发费用均已记录〔3〕与研究开发费用有关的金额与其他数据已恰当记录〔4〕研究开发费用已记录于正确的会计期间　〔5〕研究开发费用已记录于恰当的账户〔6〕列报：研究开发费用已按照《高新技术企业认定管理工作指引》的规定恰当地列报和披露二、审计程序审计程序执行日期索引〔1〕获取或编制企业年度研究开发费用结构明细表，复核加计是否正确〔2〕检查企业年度研究开发费用结构明细表中列报的研发项目是否符合《高新技术企业认定管理工作指引》第四条第一款的有关规定，包括：①获取申报企业按单一项目填报的“企业研究开发项目情况表〞，并取得各研究开发项目的董事会或类似权力机构的决议、政府有关主管部门的立项计划或批复等；②取得各项研究开发项目的有关实施方案、阶段性报告或工作总结、验收报告或政府有关主管部门的批复等；③关注各项研究开发项目是否属于常规性升级或对某项科研成果的直接应用，必要时，利用专家的工作。

〔3〕根据实际情况，实施以下实质性分析程序：①对各项目研究开发费用中费用项目〔科目〕进展结构性分析，分析其合理性，做出相应记录；②将各项目研究开发费用的实际金额与预算金额进展比拟，并记录差异的原因；③将各年度研究开发费用发生额与申报企业各年度研发支出科目费用化支出发生额与管理费用科目中的资本化资产摊销发生额合计数进展比拟，检查是否有重复列报研究开发费用的情况〔4〕检查研究开发费用的费用项目〔科目〕的分类是否符合《高新技术企业认定管理工作指引》第四条第二款的规 定，各科目归集X围和核算内容是否符合《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定，假如存在费用分类错误，提请申报企业调整〔5〕选择重要或异常的研究开发费用，检查费用的开支标准是否符合申报企业有关规定，原始凭证是否合法，计算是否正确，会计处理是否正确〔6〕检查是否存在向关联方支付研究开发费用的情形，假如有，进一步检查计价是否公允，原始凭证是否合法，会计处理是否正确〔7〕抽取会计年度终了日前、后〔 〕天的记账凭证，实施截止性测试，假如存在异常迹象，考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目，提请申报企业调整三、审计调整说明：四、发生数：审定发生额五、审计结论1．本项目无需审计调整，可以确认〔 〕， 本项目经审计调整后，可以确认〔 〕。

2．因原因，本项目发生无法确认： 〔 〕某某海信会计师事务某某研究开发费用—项目情况审计工作底稿被审计单位：项目：项目明细表 日期：索引号： A 申报报表截止日/期间：复核：日期：研究开发项目明细表1．项目根本情况： 研究开发项目建议书索引：项目名称：主要负责人：项目研发性质：创新研究〔 〕/ 后续开发〔 〕所依据的根底技术：项目研发方式：自主研发〔 〕 委托 /合作 〔 〕： 受托 /合作方： 研究开发项目权属：独自占有 〔 〕与合作方共同拥有〔 〕 〔 〕2．研究开发人员：某某研发内容技术职称参与时间说明3．项目研发主要内容与X围：4．项目委托 /合作方式 与 委托 / 合作内容：5．项目情况 索引：项目立项时间：立项批准时间：批准部门与文号：预计完成时间：开始时间：分年计划：研发费用： 自筹： 拨 / 借款： 拨 / 借款方：项目200 年200 年 200 年合计尚需费用金额人员工资与附加固定资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销直接费用总计6．已经取得的阶段性成果： 某某海信会计师事务某某研究开发费用—人员工资审计程序表被审计单位：项目： 日期：索引号： A 申报报表截止日/期间：复核：日期：审计目标：〔1〕研究开发人员工资在会计期间已发生，且与申报企业有关。

〔2〕所有应当记录的人员工资用均已记录〔3〕与研究开发费用有关的金额与其他数据已恰当记录〔4〕人员工资已记录于正确的会计期间　〔5〕人员工资已记录于恰当的账户〔6〕列报：研究开发费用已按照《高新技术企业认定管理工作指引》的规定恰当地列报和披露审计程序执行日期索引1．获取申报企业编制的“研究开发人数统计表〞和申报企业缴纳职工五险一金的相关资料，检查两者之间是否相符，必要时，抽查〔 〕份《劳动合同》；2．检查“研究开发人数统计表〞中研发人员的认定是否符合《高新技术企业认定管理工作指引》第五条第二款第二项的规定；3．对各研究开发项目“企业研究开发项目情况表〞中的本项目研发人员数进展汇总，将汇总数与“研究开发人数统 计表〞中合计数核对，并记录差异的原因；4．检查工资发放记录、奖金核准与发放记录，核实人员人工中的根本工资、津贴、补贴等以与奖金、年终加薪与相关记录相符；5．检查管理层相关决议与相关支付记录，核实与研发人员任职或者受雇有关的其他支出〔包括股份支付，同时取得股东大会决议与监管部门批复〕与相关资料相符；6．检查是否存在将非研发人员工资薪金与其他支出列入人员人工的情况，假如有，提请申报企业调整； 7．检查人员人工相关费用在各项研究开发项目之间的分摊方法是否合理，且前后期一致。

三、审计调整说明：四、发生数：审定发生额五、审计结论1．本项目无需审计调整，可以确认〔 〕， 本项目经审计调整后，可以确认〔 〕2．因原因，本项目发生无法确认： 〔 〕某某海信会计师事务某某研究开发费用—人员工资审计工作底稿被审计单位：项目：项目明细表 日期：索引号： A 申报报表截止日/期间：复核：日期：一、在职员工数量、工资总额、劳动合同签订与社会保险金交纳一般情况项目名称研发人员数量年工资总额签订劳动合同人数社会保险交纳人数说明：年度工资总额中包括工资奖金与年终奖、津贴补贴、加班工资津贴、社会保险金与股权激励金额二、外聘人员聘用费用情况项目名称聘用人员数量年费用总额聘用合同签定人数说 明三、在职员工劳动合同签订情况测试〔说明：存在多个研究开发项目的，可以抽查局部项目情况〕1．研究开发项目名称： 样本确定方法：数量：2．测试记录：某某劳动合同签定情况社会保险金交纳签订时间有效时间某某号是否连续交纳四、实际工资发放测试〔说明：存在多个研究开发项目的，可以抽查局部项目情况〕1．研究开发项目名称： 样本确定方法： 数量：年 / 月凭证编号人员某某金 额工资结算清单记录说 明说明：本项测试研究开发项目与在职员工劳动合同签订情况测试中研究开发项目样本X围应一致五、项目人员工资核算方法：1．按直接参与人员核算〔 〕 2．参与多个项目的个别人员工资在其参与项目中分配，其他人员按直接参与项目核算〔1〕分配方法： 人员某某： 年度工资总额：〔2〕测试记录项 目分配根底分配基数应分配金额实际分配金额分配方法说明：测试样本应当涵盖全部发生此种情况的研究开发项目六、与会计记录核对年度工资发生总数会计记录会计科目金 额会计科目金 额七、股权激励支出年度某某分配依据应分股数实分股数分配金额会计科目八、在境外发生的人员工资〔说明：是指委托境外机构进展的研究开发支付的境外机构人员工资〕研究开发项目： 委托研究合同约定的人员工资费用总额：年度国家或地区境外机构名称实际支付额会计科目某某海信会计师事务某某研究开发费用—直接费用审计程序表被审计单位：项目：直接费用 日期：索引号： A 申报报表截止日/期间：复核：日期：审计目标：〔1〕研究开发直接费用在会计期间已发生，且与申报企业有关。

〔2〕所有应当记录直接费用的用均已记录〔3〕研究开发直接费用已恰当记录〔4〕直接费用已记录于正确的会计期间　〔5〕直接费用已记录于恰当的账户〔6〕研究开发费用已按照《高新技术企业认定管理工作指引》的规定恰当地列报和披露二、审计程序审计程序执行日期索引直接投入1．检查开支X围是否符合《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定；2．检查为实施研究开发项目而购置的原材料等相关支出，如：水和燃料〔包括煤气和电〕使用费等，用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机与一般测试手段购置费、试制产品的检验费等，用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费，核实是否与相关原始凭证相符；3．对以经营租赁方式租入的固定资产而发生的租赁费，检查相关合同或协议、付款记录；4．检查是否存在将为实施研究开发项目以外的项目而发生的采购费用、水电费、租赁费等列入直接投入的情形， 假如有，提请申报企业调整；5．检查是否存在将达到固定资产、无形资产确认标准的支出一次性计入直接投入的情形，假如有，提请申报企业调整三、审计调整说明：四、发生数：审定发生额五、审计结论1．本项目无需审计调整，可以确认〔 〕， 本项目经审计调整后，可以确认〔 〕。

2．因原因，本项目发生无法确认： 〔 〕 / 某某海信会计师事务某某研究开发费用—直接费用审计工作底稿被审计单位：项目： 直接费用 日期。