外贸企业税宣会资料.ppt

欢迎大家！葛德明葛德明 制作制作Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.白云国税 外贸企业税收宣传会进出口税收管理科 叶文研Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.外贸企业税收宣传会¡第一篇 外贸企业出口退税的基本知识¡第二篇 外贸企业常见问题Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.第一篇 外贸企业出口退税的基本知 识¡一、外贸企业的定义¡二、出口货物退（免）税的概念 ¡三、 出口货物退（免）税的货物范围¡四、出口货物退（免）税方法¡五、申报期限以及单证¡六、出口货物单证备案制度 ¡七、出口退（免）税变更及注销Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.一、外贸企业的定义¡外贸企业是指有进出口经营权的商贸公司， 主要从事国内销售、出口销售以及代理进出 口业务。

¡经营方式主要有国内销售、一般贸易出口、 进料加工复出口、来料加工复出口、代理出 口、代理进口、一般贸易进口贸易 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.二、出口货物退（免）税的概念¡出口货物退（免）税是对报关出口货物退还 在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴 纳的增值税和消费税，或免征应纳增值税和 消费税Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.三、 出口货物退（免）税的货物范围¡（一）一般退（免）税货物范围¡1.必须是属于增值税、消费税征税范围的货 物；¡2.必须是报关离境的货物；¡3.必须是在财务上作销售处理的货物；¡4.必须是出口收汇并已核销的货物。

Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.三、 出口货物退（免）税的货物范围¡（二）不予退（免）税的货物范围 ¡1、国家明确规定不予退（免）增值税的出口货物 （出口退税率为0） ¡注：在审核系统显示大概有3000多个商品代码退税 率为0 ¡2、出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货 物 ¡3、出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限 内向税务机关补齐有关凭证的货物 ¡4、出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口 货物证明》的货物注：出口日起60天内申请办理 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.四、出口货物退（免）税方法¡（一）一般纳税人 ¡对本环节增值部分免税，进项税额退税。

如属于应税消费品，退还消费 税 ¡（二）小规模纳税人 ¡免征增值税、消费税 ¡1.应退增值税税额的计税依据 ¡依据购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额为计税依据 ¡外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，退税依据为购买加 工货物的原材料、支付加工货物的工缴费等专用发票所列明的进项税额 ¡2.应退消费税税额的计税依据 ¡凡属从价定率计征消费税的货物应依外贸企业从工厂购进货物时征收消 费税的价格计算 ¡凡属从量定额计征消费税的货物应依货物购进和报关出口的数量计算Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.外贸企业自营出口及代理出口适用政策一览表自 营 出 口 企业 类 型企业性质出口货物贸 易方式适用出口退（ 免）税政策是否纳入出口退（免）税申报 系统外贸小规模纳税 人所有贸易方 式出口免税是企业一般纳税人来料加工出口免税否一般纳税人一般贸易、 进料加 工出口退税是 委托外贸代理出口企业类型企业性质出口货物 贸易 方式适用出口退（免 ）税政策是 外贸企业所有企业代理生产 企业 出口 货物外贸企业收取手 续费纳税否Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.五、申报期限以及单证¡（一）申报期限 ¡出口企业出口退税申报期限与增值税纳税申报期一 致。

企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关 单上注明的出口日期为准）起90日 后第一个增值税纳税申报期截止之日内向主管税务 机关申报办理出口退税手续如果其到期之日超过 当月的申报期，企业应在次月的申报期内申报逾 期不申报的，除另有规定和确有特殊原因经地市级 以上税务机关（含地市级）核准延期申报外，不再 受理该笔出口货物的退税申请Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（二）申报时提供的基本单证¡1、出口货物报关单（出口退税专用）¡2、经认证的增值税专用发票（抵扣联）注意 两个重要问题：第一，出口之日起90天内开具，逾 期系统设定不允许退税第二，同一张专用发票只 能申报一次，不能分批申报）¡3、广东省出口商品发票。

¡4、出口消费税应税货物的，还须提供税收（出口 货物专用）缴款书或出口货物完税分割单 Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（三）装订要求¡（三）装订要求¡1、出口退税凭证装订要求：¡（1）出口退税凭证应使用A4幅面的《出口退税资料》封面 分册装订，每册厚度不能超过3厘米；¡（2）应按增值税专用发票、税收（出口货物专用）缴款书 、出口货物报关单、代理出口货物证明、广东省出口商品发 票分种类装订，其他退税资料附在相对应的出口货物报关单 上一并装订；¡（3）所有退税凭证应按以下的编号规则进行编号，按装订 的顺序号顺序装订，并于封面左上角的装订线范围内使用凭 证装订线进行装订，不得使用其他方法装订或粘贴；Evaluation only.Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.编号规则¡编号规则：¡A、进货明细类退税凭证（如增值税专用发票）的编号规则 ：“关联号”+“—”+“《外贸企业出口退税进货明细申报表》的 申报序号”+“—”；关联号填写在进货明细类退税凭证的左下 角，《外贸企业出口退税进货明细申报表》的申报序号填写 在进货明细类退税凭证的中间下方。