量本利分析报告模型(决策者必备).doc

word本量利分析(重定向自量本利分析)本量利分析(Cost--Volume--Profit Analysis,CVP分析)又称量本利分析〔VCP分析〕目录[隐藏]· 1 什么是本量利分析？· 2 本量利分析的产生开展[1]· 3 本量利分析的前提条件[1]· 4 进展本量利分析的关键· 5 本量利分析的根本关系· 6 本量利分析的根本公式[1]· 7 贡献毛益与其计算公式[1]· 8 本量利分析[1]o 8.1 一、盈亏临界点分析o 8.2 二、实现目标利润的本量利分析o 8.3 三、本量利关系图o 8.4 四、相关因素变动对盈亏临界点和保利点的影响o 8.5 五、本量利关系中的敏感性分析· 9 本量利分析扩展[1]o 9.1 一、非线性条件下的本量利分析o 9.2 二、不确定情况下的本量利分析· 10 单一品种条件下本量利分析· 11 多品种条件下本量利分析· 12 本量利分析法在目标利润规划中的应用· 13 本量利分析的应用案例[1]o 13.1 案例一：加油站本钱利润分析o 13.2 案例二：酒店客房业务量分析o 13.3 案例三：医院业务本钱分析· 14 参考文献[编辑]什么是本量利分析？本量利分析是本钱--产量(或销售量)--利润依存关系分析的简称,也称为CVP分析(Cost--Volume--Profit Analysis)，是指在变动本钱计算模式的根底上，以数学化的会计模型与图文来揭示固定本钱、变动本钱、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的在规律性的联系，为会计预测决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。

　　本量利分析它着重研究销售数量、价格、本钱和利润之间的数量关系，它所提供的原理、方法在管理会计中有着广泛的用途,同时它又是企业进展决策、计划和控制的重要工具　　本量利分析方法是在本钱性态分析和变动本钱法的根底上开展起来的，主要研究本钱、销售数量、价格和利润之间数量关系的方法它是企业进展预测、决策、计划和控制等经营活动的重要工具，也是管理会计的一项根底容[编辑]本量利分析的产生开展[1]　　本量利分析方法起源于20世纪初的美国，到了20世纪50年代已经非常完善，并在西方会计实践中得到了广泛应用时至今日，该方法在世界围都得到了广泛的应用，对企业预测、决策、计划和控制等经营活动的有效进展提供了良好保证[编辑]本量利分析的前提条件[1]　　在现实经济生活中，本钱、销售数量、价格和利润之间的关系非常复杂例如，本钱与业务量之间可能呈线性关系也可能呈非线性关系；销售收入与销售量之间也不一定是线性关系，因为售价可能发生变动为了建立本量利分析理论，必须对上述复杂的关系做一些根本假设，由此来严格限定本量利分析的围，对于不符合这些根本假设的情况，可以进展本量利扩展分析　　〔一〕相关围和线性关系假设　　由于本量利分析是在本钱性态分析根底上开展起来的，所以本钱性态分析的根本假设也就成为本量利分析的根本假设，也就是在相关围，固定本钱总额保持不变，变动本钱总额随业务量变化成正比例变化，前者用数学模型来表示就是y=a，后者用数学模型来表示就是y=bx，所以，总本钱与业务量呈线性关系，即 y=a+bx。

相应的，假设售价也在相关围保持不变，这样，销售收入与销售量之间也呈线性关系，用数学模型来表示就是以售价为斜率的直线y=px〔p 为销售单价〕这样，在相关围，本钱与销售收入均分别表现为直线　　由于有了相关围和线性关系这种假设，就把在相关围之外，本钱和销售收入分别与业务量呈非线性关系的实际情况排除在外了但在实际经济活动中，本钱、销售收入和业务量之间却存在非线性关系这种现象为了解决这一问题，将在后面放宽这些假设，讨论非线性条件下的情况　　〔二〕品种结构稳定假设　　该假设是指在一个生产和销售多种产品的企业里，每种产品的销售收入占总销售收入的比重不会发生变化但在现实经济生活中，企业很难始终按照一个固定的品种结构来销售产品，如果销售产品的品种结构发生较大变动，必然导致利润与原来品种结构不变假设下预计的利润有很大差异有了这种假定，就可以使企业管理人员关注价格、本钱和业务量对营业利润的影响　　〔三〕产销平衡假设　　所谓产销平衡就是企业生产出来的产品总是可以销售出去，能够实现生产量等于销售量在这一假设下，本量利分析中的量就是指销售量而不是生产量，进一步讲，在销售价格不变时，这个量就是指销售收入但在实际经济生活中，生产量可能会不等于销售量，这时产量因素就会对本期利润产生影响。

　　正因为本量利分析建立在上述假设根底上，所以一般只适用于短期分析在实际工作中应用本量利分析原理时，必须从动态的角度去分析企业生产经营条件、销售价格、品种结构和产销平衡等因素的实际变动情况，调整分析结论积极应用动态分析和敏感性分析等技术来克制本量利分析的局限性[编辑]进展本量利分析的关键　　确定盈亏临界点，是进展本量利分析的关键　　所谓盈亏临界点，就是指使得贡献毛益与固定本钱恰好相等时的销售量此时，企业处于不盈不亏的状态　　盈亏临界点可以采用如下两种方法进展计算：　　A．按实物单位计算，其公式为： 　　盈亏临界点的销售量〔实物单位〕＝固定本钱单位产品贡献毛益　　其中：单位产品贡献毛益=单位产品销售收入-单位产品变动本钱　　B．按金额综合计算，其公式为： 　　盈亏临界点的销售量〔金额单位〕＝固定本钱贡献毛益率　　其中，贡献毛益率＝销售收入－变动本钱销售收入[编辑]本量利分析的根本关系　　在进展本量利分析时，应明确认识如下根本关系：　　1．在销售总本钱已定的情况下，盈亏临界点的上下取决于单位售价的上下单位售价越高，盈亏临界点越低；单位售价越低，盈亏临界点越高　　2．在销售收入已定的情况下，盈亏临界点的上下取决于固定本钱和单位变动本钱的上下。

固定本钱越高，或单位变动本钱越高，如此盈亏临界点越高；反之，盈亏临界点越低　　3．在盈亏临界点不变的前提下，销售量越大，企业实现的利润便越多〔或亏损越少〕；销售量越小，企业实现的利润便越少〔或亏损越多〕　　4．在销售量不变的前提下，盈亏临界点越低，企业能实现的利润便越多〔或亏损越少〕；盈亏临界点越高，企业能实现的利润便越少〔或亏损越多〕[编辑]本量利分析的根本公式[1]　　本量利分析是以本钱性态分析和变动本钱法为根底的，其根本公式是变动本钱法下计算利润的公式，该公式反映了价格、本钱、业务量和利润各因素之间的相互关系即：税前利润=销售收入-总本钱=销售价格×销售量-〔变动本钱+固定本钱〕　　　　　　=销售单价×销售量-单位变动本钱×销售量-固定本钱　　即：P=px-bx-a=〔p-b〕x-a　　式中：P——税前利润　　　　 p——销售单价　　　　　b——单位变动本钱　　　　　a——固定本钱　　　　　x——销售量　　该公式是本量利分析的根本出发点，以后的所有本量利分析可以说都是在该公式根底上进展的[编辑]贡献毛益与其计算公式[1]　　贡献毛益是指产品的销售收入扣除变动本钱之后的金额，明确该产品为企业作出的贡献，也称贡献边际〔contribution margin〕，边际利润或创利额，是用来衡量产品盈利能力的一项重要指标。

由于变动本钱又分为制造产品过程中发生的变动生产本钱和非制造产品过程中发生的变动非生产本钱，所以贡献毛益也可以分为制造贡献毛益和营业贡献毛益两种，本书中如无特别说明，贡献毛益就是指扣除了全部变动本钱的营业贡献毛益　　贡献毛益可以用总额形式表示，也可以用单位贡献毛益和贡献毛益率形式表示　　〔一〕贡献毛益总额贡献毛益总额〔total contribution margin，TCM〕是指产品销售收入总额与变动本钱总额之间的差额用公式表示为：　　贡献毛益总额=销售收入总额-变动本钱总额，即： TCM=px-bx　　由于：税前利润=销售收入总额-变动本钱总额-固定本钱=贡献毛益总额-固定本钱　　可以写成：P=TCM-a　　所以：贡献毛益总额=税前利润+固定本钱，即：TCM=P+a　　〔二〕单位贡献毛益单位贡献毛益〔unit contribution margin，UCM〕是指单位产品售价与单位变动本钱的差额用公式表示为：　　单位贡献毛益=销售单价-单位变动本钱，即：UCM=p-b　　该指标反映每销售一件产品所带来的贡献毛益　　〔三〕贡献毛益率　　贡献毛益率〔contribution margin rate，CMR〕是指贡献毛益总额占销售收入总额的百分比，或单位贡献毛益占单价的百分比。

用公式表示为：　　贡献毛益率=贡献毛益总额/销售收入总额×100%=单位贡献毛益/销售单价×100%，即：　　该指标反映每百元销售收入所创造的贡献毛益　　与贡献毛益率相关的另一个指标是变动本钱率〔variable cost rate，VCR〕变动本钱率是指变动本钱总额占销售收入总额的百分比或单位变动本钱占单价的百分比用公式表示为：变动本钱率=变动本钱总额/销售收入总额×100%=单位变动本钱/单价×100%，即：　　将变动本钱率与贡献毛益率两个指标联系起来，可以得出：　　贡献毛益率+变动本钱率=1，由此可以推出，　　贡献毛益率=1-变动本钱率，或　　变动本钱率=1-贡献毛益率　　可见，变动本钱率与贡献毛益率两者是互补的企业变动本钱率越高，贡献毛益率就越低，变动本钱率越低，其贡献毛益率必然越高[编辑]本量利分析[1][编辑]一、盈亏临界点分析盈亏临界点〔breakeven point〕又称为保本点、盈亏平衡点、损益两平点等，是指刚好使企业经营达到不盈不亏状态的销售量〔额〕此时，企业的销售收入恰好弥补全部本钱，企业的利润等于零盈亏临界点分析就是根据销售收入、本钱和利润等因素之间的函数关系，分析企业如何达到不盈不亏状态。

也就是说，销售价格、销售量以与本钱因素都会影响企业的不盈不亏状态通过盈亏临界点分析，企业可以预测售价、本钱、销售量以与利润情况并分析这些因素之间的相互影响，从而加强经营管理企业可以根据所销售产品的实际情况，计算盈亏临界点　　〔一〕盈亏临界点计算　　1．单一产品的盈亏临界点　　企业只销售单一产品，如此该产品的盈亏临界点计算比拟简单根据本量利分析的根本公式：　　税前利润=销售收入-总本钱=销售价格×销售量-〔变动本钱+固定本钱〕　　　　　　=销售单价×销售量-单位变动本钱×销售量-固定本钱　　P=px-bx-a=〔p-b〕x-a　　企业不盈不亏时，利润为零，利润为零时的销售量就是企业的盈亏临界点销售量　　即：0=销售单价×盈亏临界点销售量-单位变动本钱×盈亏临界点销售量-固定本钱　　盈亏临界点销售量=固定本钱/(销售单价－单位变动本钱)=固定本钱/单位贡献毛益　　可以写成：　　相应的，盈亏临界点销售额=盈亏临界点销售量×销售单价=固定本钱/贡献毛益率，即：　　【例-1】假设某企业只生产和销售一种产品，该产品的市场售价预计为100元，该产品单位变动本钱为20元，固定本钱为32000元，如此盈亏临界点的销售量为：〔件〕　　相应的，可以算出盈亏临界点的销售额：px0=100×400=40000〔元〕　　2．多品种的盈亏临界点　　在现实经济生活中，大局部企业生产经营的产品不只一种。

在这种情况下，企业的盈亏临界点就不能用实物单位表示，因为不同产品的实物计量单位是不同的，把这些计量单位不同的产品销量加在一起是没有意义的所以，企业。