项目管理第8章成本控制.ppt

第第8 8章章 工程项目成本控制工程项目成本控制 v8.1 8.1 工程项目成本概述工程项目成本概述 v8.2 8.2 工程项目成本计划工程项目成本计划 v8.3 8.3 工程项目成本控制的实施工程项目成本控制的实施 v8.4 8.4 工程项目成本核算工程项目成本核算 v8.5 8.5 工程项目成本的分析与考核工程项目成本的分析与考核 8.1 8.1 工程项目成本概述工程项目成本概述8.1.1 8.1.1 工程造价工程造价　工程造价可分为　工程造价可分为广义的工程造价广义的工程造价和和狭义的工程造价狭义的工程造价 　　　我我国国现现行行工工程程造造价价的的构构成成主主要要划划分分为为设设备备及及工工、、器器具具购购置置费费用用，，建建筑筑安安装装工工程程费费用用，，工工程程建建设设其其他他费费用用，，预预备备费费，，建建设设期期贷贷款款利利息息等等几几项项，，这这里里所所指指的工程造价就是的工程造价就是广义的工程造价广义的工程造价 狭义上的工程造价狭义上的工程造价，，是指建筑安装工程费用是指建筑安装工程费用建设项目总投资构成建设项目总投资构成建建设设项项目目总总投投资资固定资产投资固定资产投资 工程造价工程造价流动资产投资流动资产投资 流动资金流动资金建设期贷款利息建设期贷款利息预备费预备费基本预备费基本预备费涨价预备费涨价预备费工程建设其他费用工程建设其他费用土地使用费土地使用费与项目建设有关的其他费用与项目建设有关的其他费用与未来企业生产经营有关的其他费用与未来企业生产经营有关的其他费用建筑安装工程费用建筑安装工程费用直接费直接费间接费间接费利润利润税金税金设备购置费设备购置费设备及工、器具购置费用设备及工、器具购置费用工器具及生产家具购置费工器具及生产家具购置费设备原价设备原价设备运杂费设备运杂费建筑安装工程费用构成建筑安装工程费用构成建筑安装建筑安装工程费用工程费用直接费直接费间接费间接费利润利润税金税金直接工程费直接工程费措施费措施费规费规费企业管理费企业管理费人工费人工费材料费材料费 施工机械使用费施工机械使用费8.1.2 8.1.2 工程项目成本工程项目成本 1 1．工程项目成本的概念．工程项目成本的概念 工工程程项项目目成成本本是是指指在在进进行行某某工工程程项项目目的的施工过程中所发生的全部费用支出的总和。

施工过程中所发生的全部费用支出的总和8.8.１１ 工程项目成本概述工程项目成本概述工程项目成本与施工企业成本的关系工程项目成本与施工企业成本的关系：： 工程项目成本工程项目成本= = 施工企业成本－企业非生产性的费用支出施工企业成本－企业非生产性的费用支出施工企业利润施工企业利润= = 建筑安装工程造价－施工企业成本建筑安装工程造价－施工企业成本8.8.１１ 工程项目成本概述工程项目成本概述o责任成本：责任成本： 按按项项目目经经理理责责任任制制的的要要求求，，在在项项目目经经理理部部内内部部的的各各个个责责任任层层次次，，全全面面分分解解工工程程项项目目的的成成本本内内容容而而形形成成的的责责任任控控制制目目标标它它通通常常具具有有目目标标的的明明确确性性与与成成本本的的合合理理性性及及可可控控性性、、责权利相结合等特点责权利相结合等特点2. 2. 责任成本与可控成本责任成本与可控成本8.1 8.1 工程项目成本概述工程项目成本概述¡可控成本：可控成本：作为可控成本必须满足作为可控成本必须满足三个条件三个条件：： ①①可以通过一定的方法预计该消耗如何发生；可以通过一定的方法预计该消耗如何发生； ②②可以通过一定的手段对该消耗进行计量；可以通过一定的手段对该消耗进行计量； ③③可以通过一定的措施对该消耗进行控制。

可以通过一定的措施对该消耗进行控制8.1 8.1 工程项目成本概述工程项目成本概述 工程项目成本由直接成本和间接成本两大部分组成工程项目成本由直接成本和间接成本两大部分组成 1 1．直接成本：．直接成本： 是是指指施施工工过过程程中中耗耗费费的的构构成成工工程程实实体体或或有有助助于于工工程程形成的各项费用形成的各项费用o直接成本包括：直接成本包括： ⑴ ⑴ 人工费；人工费； ⑵ ⑵ 材料费；材料费； ⑶ ⑶ 施工机械使用费；施工机械使用费；⑷ ⑷ 其他直接费其他直接费8.1.2 8.1.2 工程项目成本的构成工程项目成本的构成8.1 8.1 工程项目成本概述工程项目成本概述 指指项项目目经经理理部部为为工工程程项项目目施施工工准准备备、、组组织织施工生产和管理所需的各种费用施工生产和管理所需的各种费用 包括：包括： ⑴⑴ 现场管理人员费用；现场管理人员费用； ⑵⑵ 办公费用；办公费用； ⑶⑶ 差旅交通费；差旅交通费； ⑷⑷ 固定资产使用费用；固定资产使用费用； ⑸⑸ 工具用具使用费用；工具用具使用费用； ⑹⑹ 保险费用；保险费用； ⑺⑺ 工程保修费用；工程保修费用； ⑻⑻ 工程排污费用；工程排污费用； ⑼⑼ 其他费用。

其他费用2. 2. 间接成本间接成本 1 1．按照工程项目的特点和管理要求划分．按照工程项目的特点和管理要求划分 ⑴ ⑴ 预算成本；预算成本； ⑵ ⑵ 承包成本；承包成本； ⑶ ⑶ 计划成本；计划成本； ⑷ ⑷ 实际成本实际成本 2 2．按照费用与工程量的关系划分．按照费用与工程量的关系划分 ⑴ ⑴ 固定成本；固定成本； ⑵ ⑵ 变动成本变动成本8.1.3 8.1.3 工程项目成本的分类工程项目成本的分类1 1．施工方案．施工方案2 2．施工进度．施工进度3 3．施工质量．施工质量4 4．施工安全．施工安全5 5．施工现场管理．施工现场管理8.1.4 8.1.4 工程项目成本的影响因素工程项目成本的影响因素8.2.1 8.2.1 工程项目成本预测工程项目成本预测 1 1．成本预测的程序．成本预测的程序 ⑴⑴ 环境调查；环境调查； ⑵⑵ 收集资料；收集资料； ⑶⑶ 选择预测方法、建立预测模型；选择预测方法、建立预测模型； ⑷⑷ 预测结果分析；预测结果分析； ⑸⑸ 确认预测结果、提出预测报告确认预测结果、提出预测报告。

8.2 8.2 工程项目成本计划工程项目成本计划 主主要要是是利利用用可可能能收收集集到到的的资资料料，，根根据据专专家家个个人人的的经经验验、、知知识识进进行行综综合合分分析析、、判判断断，，对于未来的工程项目成本作出预测对于未来的工程项目成本作出预测o具体方法具体方法: 经经验验判判断断法法、、专专家家会会议议法法、、专专家家调调查查法法（（德德尔尔菲法）、主观概率法、访问调查法等菲法）、主观概率法、访问调查法等2. 2. 定性预测方法定性预测方法  也也称称统统计计预预测测，，根根据据已已经经掌掌握握的的比比较较完完备备的的历历史史统统计计数数据据资资料料，，运运用用一一定定的的数数学学方方法法进进行行科科学学的的加加工工整整理理，，从从而而揭揭示示各各项项因因素素之之间间的的规规律律性性，，并并推推测测未未来来工工程程项项目目成成本本的的变变化趋势o具体方法：具体方法： 时间序列法和回归分析法时间序列法和回归分析法3. 3. 定量预测方法定量预测方法 1 1．施工企业下达项目目标成本．施工企业下达项目目标成本2 2．项目经理估算降低成本的目标值．项目经理估算降低成本的目标值3 3．确认项目目标成本．确认项目目标成本4 4．计算项目目标成本降低额和目标成本降低率．计算项目目标成本降低额和目标成本降低率8.2.2 8.2.2 工程项目目标成本的确定工程项目目标成本的确定 将将成成本本计计划划或或目目标标成成本本在在项项目目组组织织系系统统内内部部按按照照项项目目的的构构成成、、职职能能部部门门或或时时间间进进行行分分解解，，并并实实现现相相应应的的计计量量与与记记录录、、评评价价与与考考核核，，进而确保预定成本目标的顺利实现。

进而确保预定成本目标的顺利实现8.2.3 8.2.3 工程项目目标成本的分解工程项目目标成本的分解 ⑴ ⑴ 项目经理部的可控成本项目经理部的可控成本 项项目目经经理理部部内内部部各各个个职职能能部部门门，，根根据据业业务务范范围围及及业业务务控控制制程程度度的的不不同同，，确确定定可可控控成成本本范范围围 ⑵ ⑵ 作业队的可控成本作业队的可控成本 包包括括人人工工费费，，材材料料费费，，施施工工机机械械使使用用费费中中的的人人工工费费、、燃燃料料动动力力费费，，以以及及作作业业队队管管理理人人员员所所发发生的间接费生的间接费 ⑶ ⑶ 作业班组的可控成本作业班组的可控成本 包包括括人人工工费费、、材材料料费费、、施施工工机机械械使使用用费费，，并并应按照实际消耗或目标成本的规定计算应按照实际消耗或目标成本的规定计算 1. 1. 可控成本范围的界定可控成本范围的界定2 2．目标成本的纵向分解．目标成本的纵向分解 将将工工程程项项目目直直接接成成本本中中的的可可控控成成本本，，按按照照项项目目的构成情况进行垂直分解。

的构成情况进行垂直分解 3 3．目标成本的横向分解．目标成本的横向分解 将将工工程程项项目目成成本本中中的的部部分分间间接接成成本本（（如如管管理理费费用用））和和直直接接成成本本中中不不宜宜纵纵向向分分解解的的部部分分（（如如材材料料采采购购成成本本）），，在在项项目目经经理理部部内内部部的的有有关关职职能能部部门门进行分解进行分解  通通过过编编制制工工程程项项目目成成本本计计划划表表，，将将各各分分部部分分项项工工程程以以及及各各成成本本要要素素、、成成本本控控制制的的目目标标和和要要求求，，落落实实到到成成本本控控制制的的责责任任者者，，并并针针对对拟拟订订的的成成本本控控制制措措施施、、方方法法和和时时间间，，进进行行检检查查和和改改善善进进而而，，实实施施有有效效的的工工程程项目成本控制项目成本控制 8.2.4 8.2.4 工程项目成本计划表工程项目成本计划表1 1．目标成本计划表．目标成本计划表2 2．降低成本技术组织措施计划表．降低成本技术组织措施计划表 包括内容：包括内容： ⑴⑴ 计划期内拟采取技术组织措施种类和内容；计划期内拟采取技术组织措施种类和内容； ⑵⑵ 该项措施涉及的对象；该项措施涉及的对象； ⑶⑶ 经济效益的计算和直接成本的降低。

经济效益的计算和直接成本的降低 3 3．降低成本计划表．降低成本计划表常用的工程项目成本计划表：常用的工程项目成本计划表： 分分析析工工程程项项目目实实施施过过程程中中可可能能遇遇到到的的影影响响目目标标成成本本的的不不确确定定因因素素及及其其影影响响程程度度，，以以便便采采取取措措施施消消除除影影响响，，保保证证成成本本目目标标的的顺顺利利实实现 8.2.5 8.2.5 成本计划的风险分析成本计划的风险分析成本风险分析内容：成本风险分析内容： 1 1．项目外部干扰．项目外部干扰 包包括括：：气气候候条条件件，，例例如如，，水水文文地地质质条条件件；；市市场场情情况况，，项项目目所所在在地地的的条条件件，，建建设设单单位位及及监监理理单单位位的的情情况等 2 2．项目设计质量．项目设计质量 包包括括：：设设计计图图纸纸的的错错误误；；设设计计粗粗糙糙，，漏漏项项；；设设计计资料与项目实际不完全相符；图纸供应不及时等资料与项目实际不完全相符；图纸供应不及时等 3 3．项目内部影响．项目内部影响 包包括括：：人人工工、、机机械械工工作作效效率率低低下下；；缺缺乏乏科科学学的的施施工工组组织织，，非非生生产产人人员员比比例例过过大大，，动动态态管管理理不不够够，，岗岗位位培培训训不不利利，，新新技技术术不不熟熟练练，，现现场场管管理理不不善善、、资资源源浪费严重、安全隐患突出等。

浪费严重、安全隐患突出等 根根据据项项目目管管理理目目标标责责任任书书的的要要求求，，结结合合项项目目的的成成本本计计划划，，对对于于施施工工过过程程中中发发生生的的各各种种费费用用支支出出进进行行监监督督、、控控制制，，以以保证项目目标成本的实现保证项目目标成本的实现8.3 8.3 工程项目成本控制的实施工程项目成本控制的实施 结结合合项项目目目目标标成成本本的的分分解解，，以以成成本本形形成成过过程程、、项项目目组组织织机机构构、、分分部部分分项项工工程程等等为为对对象象，，并并应达到降低成本、提高经济效益的目的应达到降低成本、提高经济效益的目的 1 1．增收节支原则．增收节支原则 2 2．全面控制原则．全面控制原则 3 3．责权利相结合原则．责权利相结合原则 4 4．目标管理原则．目标管理原则8.3.1 8.3.1 工程项目成本控制的原则工程项目成本控制的原则 1 1．加强定额管理．加强定额管理 2 2．完善单价分析．完善单价分析 3 3．健全原始记录．健全原始记录 4 4．改进计量工作．改进计量工作 5 5．落实各项规章制度．落实各项规章制度 8.3.2 8.3.2 工程项目成本控制的基础工作工程项目成本控制的基础工作1 1．组织措施．组织措施2 2．技术措施．技术措施 3 3．经济措施．经济措施 4 4．合同措施．合同措施 5 5．信息管理措施．信息管理措施8.3.3 8.3.3 工程项目成本控制的措施工程项目成本控制的措施1 1．工程变更的管理．工程变更的管理 项项目目施施工工过过程程中中，，由由于于前前期期工工作作深深度度不不够够、、不不可可预预见见事事件件发发生生等等原原因因，，经经常常会会出出现现工工程程量量变变化化、、施施工工进进度度变变化化等等问问题题，，并并由由此此影影响响工工程程项项目的成本和工期。

目的成本和工期 应应按按《《施施工工合合同同（（示示范范文文本本））》》的的规规定定，，处处理理工程变更对施工成本和工期的影响工程变更对施工成本和工期的影响8.3.4 8.3.4 工程变更和索赔的管理工程变更和索赔的管理⑴ ⑴ 工程变更的内容：工程变更的内容： ① ① 更更改改工工程程有有关关部部分分的的标标高高、、基基线线、、位位置置和和尺寸；尺寸； ② ② 增减合同中约定的工程量；增减合同中约定的工程量； ③ ③ 改变有关工程的施工时间和顺序；改变有关工程的施工时间和顺序； ④ ④ 其他有关工程变更需要的附加工作其他有关工程变更需要的附加工作 8.3.4 工程变更和索赔的管理工程变更和索赔的管理⑵ ⑵ 工程变更的处理方法工程变更的处理方法 承承包包人人在在工工程程变变更更确确定定后后1414天天内内，，提提出出工工程程变变更更价价款的报告，经监理工程师确认后，调整合同价款款的报告，经监理工程师确认后，调整合同价款 ①① 合合同同中中已已有有适适用用于于变变更更工工程程的的价价格格，，按按合合同同已已有有的价格变更合同价款；的价格变更合同价款； ②② 合合同同中中只只有有类类似似于于变变更更工工程程的的价价格格，，可可以以参参照照类类似价格变更合同价款；似价格变更合同价款； ③③ 合合同同中中没没有有适适用用或或类类似似于于变变更更工工程程的的价价格格，，由由承承包包人人提提出出适适当当的的变变更更价价格格，，经经监监理理工工程程师师确确认认后后执执行。

行⑶ ⑶ 项目经理部对于工程变更的管理项目经理部对于工程变更的管理 为了有效地处理工程变更，实现项目成本目标、提高经济为了有效地处理工程变更，实现项目成本目标、提高经济效益，项目经理部必须加强有关的管理工作效益，项目经理部必须加强有关的管理工作 例如，组织有关人员熟悉设计文件，领会设计意图，例如，组织有关人员熟悉设计文件，领会设计意图，严格按图施工；熟悉合同条款，在相应的时限内完成必严格按图施工；熟悉合同条款，在相应的时限内完成必要的工作；掌握实际情况，健全档案资料；充分利用与要的工作；掌握实际情况，健全档案资料；充分利用与发包人、监理工程师协商的机会，争取最有利的结果等发包人、监理工程师协商的机会，争取最有利的结果等  ⑴ ⑴ 索赔的概念索赔的概念 工工程程合合同同履履行行中中，，当当事事人人一一方方因因为为对对方方不不履履行行或或不不完完全全履履行行既既定定的的义义务务，，或或者者由由于于对对方方的的行行为为使使权权利利人人受受到到损损失失时，要求对方补偿损失的权利时，要求对方补偿损失的权利 索索赔赔程程序序：：承承包包人人在在索索赔赔事事件件发发生生后后2828天天内内，，向向工工程程师师发发出出索索赔赔意意向向通通知知。

在在发发出出索索赔赔意意向向通通知知后后2828天天内内，，向向工工程程师师提提出出延延长长工工期期和和（（或或））补补偿偿经经济济损损失失的的索索赔赔报报告告及及有有关关资资料料工工程程师师收收到到承承包包人人送送交交的的索索赔赔报报告告及及有有关关资资料料后后，，于于2828天天内内给给予予答答复复，，或或要要求求承承包包人人进进一一步步补补充充索索赔赔理理由由和和证据2. 2. 施工索赔的管理施工索赔的管理⑵ ⑵ 索赔费用的计算索赔费用的计算 ① ① 实实际际费费用用法法: : 以以承承包包人人为为某某项项索索赔赔工工作作所所支支付付的的实际开支为根据，要求费用补偿实际开支为根据，要求费用补偿 ② ② 总总费费用用法法: : 当当发发生生多多次次索索赔赔事事件件以以后后，，按按实实际际总总费费用用减减去去投投标标报报价价时时的的估估算算费费用用计计算算索索赔赔金金额额的的一一种种方法 ③ ③ 修正的总费用法修正的总费用法: : 索索赔赔金金额额= =某某项项工工作作调调整整后后的的实实际际总总费费用用－－该该项项工作的报价费用工作的报价费用 工程变更与索赔处理案例工程变更与索赔处理案例12564783房屋房屋基础基础房屋房屋主体主体房屋房屋装修装修安装安装设备设备调试调试管沟管沟铺设电缆铺设电缆发射塔基础发射塔基础发射塔制安发射塔制安810126216435背景：背景：工期为工期为38天。

工期每提前（或拖后）天工期每提前（或拖后）1天奖励（或天奖励（或罚款）罚款）5000元 实际施工中发生的事件：实际施工中发生的事件：事事件件1 1：：在在房房屋屋基基坑坑开开挖挖后后，，发发现现局局部部有有软软弱弱下下卧卧层层，，按按甲甲方方代代表表指指示示乙乙方方配配合合地地质质复复查查，，配配合合用用工工为为1010个个工工日日地地质质复复查查后后, , 根根据据经经甲甲方方代代表表批批准准的的地地基基处处理理方方案案，，增增加加直直接接费费4 4万万元元，，因因地地基基复复查查和和处处理理使使房房屋屋基基础础作作业业时时间间延延长长3 3天天，，人人工窝工工窝工1515个工日事事件件2 2：：在在发发射射塔塔基基础础施施工工时时，，因因发发射射塔塔原原设设计计尺尺寸寸不不当当，，甲甲方方代代表表要要求求拆拆除除已已施施工工的的基基础础，，重重新新定定位位施施工工由由此此造造成成增增加加用用工工3030工工日日，，材材料料费费1.21.2万万元元，，机机械械台台班班费费30003000元元，，发射塔基础作业时间拖延发射塔基础作业时间拖延2 2天 事件事件3 3：：在房屋主体施工中，因施工机械故障，造成工人在房屋主体施工中，因施工机械故障，造成工人窝工窝工8 8个工日，该项工作作业时间延长个工日，该项工作作业时间延长2 2天。

天事件事件4 4：：在房屋装修施工基本结束时在房屋装修施工基本结束时, ,甲方代表对某项电气暗甲方代表对某项电气暗管的敷设位置是否准确有疑义管的敷设位置是否准确有疑义, , 要求乙方进行剥漏检查检要求乙方进行剥漏检查检查结果为某部位的偏差超出了规范允许范围，乙方根据甲方查结果为某部位的偏差超出了规范允许范围，乙方根据甲方代表的要求进行返工处理，合格后甲方代表予以签字验收代表的要求进行返工处理，合格后甲方代表予以签字验收该项返工及覆盖用工该项返工及覆盖用工2020个工日，材料费为个工日，材料费为10001000元因该项电元因该项电气暗管的重新检验和返工处理使安装设备的开始作业时间推气暗管的重新检验和返工处理使安装设备的开始作业时间推迟了迟了1 1天 事件事件5：：在敷设电缆时，因乙方购买的电缆线材质在敷设电缆时，因乙方购买的电缆线材质量差，甲方代表令乙方重新购买合格线材由此造量差，甲方代表令乙方重新购买合格线材由此造成该项工作多用人工成该项工作多用人工8个工日，作业时间延长个工日，作业时间延长4天，天，材料损失费材料损失费8000元事件事件6：：鉴于该工程工期较紧，经甲方代表同意乙鉴于该工程工期较紧，经甲方代表同意乙方在安装设备作业过程中采取了加快施工的技术组方在安装设备作业过程中采取了加快施工的技术组织措施，使该项工作作业时间缩短织措施，使该项工作作业时间缩短2天，该项技术天，该项技术组织措施费为组织措施费为6000元。

元 问题：问题： 1. 1. 在上述事件中，乙方可以就哪些事件向甲方提出工在上述事件中，乙方可以就哪些事件向甲方提出工期补偿和费用补偿要求？为什么？期补偿和费用补偿要求？为什么？ 2. 2. 该工程的实际施工天数为多少天？可得到的工期补该工程的实际施工天数为多少天？可得到的工期补偿为多少天？工期奖罚款为多少？偿为多少天？工期奖罚款为多少？ 3. 3. 假设工程所在地人工费标准为假设工程所在地人工费标准为3030元元/ /工日，应由甲方工日，应由甲方给予补偿的窝工人工费补偿标准为给予补偿的窝工人工费补偿标准为1818元元/ /工日，该工程综合工日，该工程综合取费率为取费率为30%30%则在该工程结算时，乙方应该得到的索赔款则在该工程结算时，乙方应该得到的索赔款为多少？为多少？1 1．利用施工图预算进行控制．利用施工图预算进行控制 ⑴⑴ 人工费控制人工费控制 ⑵⑵ 材料费控制材料费控制 ⑶⑶ 构件加工费和分包工程费的控制构件加工费和分包工程费的控制8.3.5 8.3.5 成本控制的方法成本控制的方法 施施工工预预算算主主要要反反映映资资源源消消耗耗数数量量，，而而资资源源消消耗耗数数量量的的货币表现就是成本费用。

货币表现就是成本费用 ⑴ ⑴ 开开工工前前，，编编制制整整个个项项目目的的施施工工预预算算，，并并作作为为指指导导施施工、加强管理的依据工、加强管理的依据 ⑵ ⑵ 安排任务时，安排任务时，签发任务单和限额领料单签发任务单和限额领料单 ⑶ ⑶ 施施工工中中，，根根据据实实际际完完成成工工程程量量以以及及实实际际耗耗用用的的工工、、料情况做好原始记录，作为限额领料单结算的依据料情况做好原始记录，作为限额领料单结算的依据 ⑷⑷施施工工后后，，根根据据回回收收的的施施工工任任务务单单和和限限额额领领料料单单进进行行结结算算, , 支付相应的报酬支付相应的报酬 2. 2. 利用施工预算进行控制利用施工预算进行控制 ⑴ ⑴ 月度直接成本分析表月度直接成本分析表 反反映映实实际际完完成成的的实实物物量量与与成成本本相相对对应应的的情情况况，，对对比比预预算算成成本本、、计计划划成成本本的的实实际际偏偏差差、、目目标标偏偏差差，，为为分析偏差原因并确定纠偏措施提供依据分析偏差原因并确定纠偏措施提供依据 ⑵⑵ 月度间接成本分析表月度间接成本分析表 反反映映间间接接成成本本的的发发生生情情况况，，对对比比预预算算成成本本、、计计划划成成本本的的实实际际偏偏差差、、目目标标偏偏差差，，为为分分析析引引起起偏偏差差的的原原因并确定纠偏措施提供依据。

因并确定纠偏措施提供依据 ⑶⑶ 最终成本控制报告表最终成本控制报告表 通通过过已已经经完完成成的的实实物物进进度度、、已已完完产产值值和和已已完完累累计计成成本本，，结结合合尚尚需需完完成成的的实实物物进进度度、、尚尚可可上上报报的的产产值值以及将要发生的成本，进行最终成本预测以及将要发生的成本，进行最终成本预测3 3．． 利用成本分析表进行控制利用成本分析表进行控制o 价值工程（价值工程（VEVE），），又称价值分析（又称价值分析（VAVA））o 美国通用电器公司工程师美国通用电器公司工程师L.D.MilesL.D.Miles创立的一套创立的一套独特的工作方法其目的是在保证同样功能的前独特的工作方法其目的是在保证同样功能的前提下降低成本，并可用于工程项目成本的事前控提下降低成本，并可用于工程项目成本的事前控制 4 4．． 价值工程原理的应用价值工程原理的应用⑴ ⑴ 价值工程的原理价值工程的原理 价价值值工工程程中中的的“价价值值”是是功功能能与与实实现现该该功功能能所耗费用（成本）的比值，其表达式为：所耗费用（成本）的比值，其表达式为： 价值工程特征：价值工程特征： ①①目标上着眼于提高价值；目标上着眼于提高价值； ②②方方法法上上通通过过系系统统地地分分析析和和比比较较，，发发现现问问题题、、寻寻求求解决办法；解决办法； ③③活活动动领领域域上上侧侧重重于于在在产产品品的的研研制制与与设设计计阶阶段段开开展展工作，寻求技术上的突破；工作，寻求技术上的突破； ④④组组织织上上开开展展价价值值工工程程活活动动的的全全体体人人员员，，应应有有组组织织、、有计划、有步骤地工作。

有计划、有步骤地工作 ⑵ ⑵ 价值工程的工作程序价值工程的工作程序 o第一阶段，准备阶段第一阶段，准备阶段 ①① 对象选择对象选择 ②② 组成价值工程小组组成价值工程小组 ③③ 制订工作计划制订工作计划o第二阶段，分析阶段第二阶段，分析阶段 ①① 收集资料收集资料 ②② 功能分析功能分析 ③③ 功能评价功能评价o第三阶段，方案创新与评价阶段第三阶段，方案创新与评价阶段 ①① 方案创新方案创新 ②② 方案评价方案评价 ③③ 提案编写提案编写o第四阶段，实施与验收阶段第四阶段，实施与验收阶段 ①① 审批 ②② 新方案的实施与检查新方案的实施与检查 ③③ 成果的鉴定与验收成果的鉴定与验收 ⑶ ⑶ 项目成本控制中的价值工程项目成本控制中的价值工程 结结合合施施工工，，研研究究设设计计的的技技术术经经济济合合理理性性，，从从功功能能、、成成本本两两个个方方面面探探索索有有无无改改进进的的可可能能性性，，以以提提高高工工程程项项目的价值系数。

目的价值系数⑷ ⑷ 提高价值系数的途径提高价值系数的途径 1）提高功能，降低成本这是最理想的途径；）提高功能，降低成本这是最理想的途径； 2）功能不变，降低成本；）功能不变，降低成本； 3）成本不变，提高功能；）成本不变，提高功能； 4）功能略有下降，但带来成本大幅度降低；）功能略有下降，但带来成本大幅度降低； 5）成本略有上升，但带来功能大幅度提高成本略有上升，但带来功能大幅度提高8.4 8.4 工程项目成本核算工程项目成本核算 8.4.1 8.4.1 概述概述 1 1．成本核算的概念．成本核算的概念 工程项目成本核算就是定期地确认、记录施工工程项目成本核算就是定期地确认、记录施工过程中发生的费用支出，以反映工程项目发生的过程中发生的费用支出，以反映工程项目发生的实际成本建立项目成本核算制，明确项目成本实际成本建立项目成本核算制，明确项目成本核算的原则、范围、程序、方法、内容、责任及核算的原则、范围、程序、方法、内容、责任及要求，可以反映、监督项目成本计划的完成情况，要求，可以反映、监督项目成本计划的完成情况，促进工程项目改善管理、降低成本、提高经济效促进工程项目改善管理、降低成本、提高经济效益。

益 项目成本核算方法：项目成本核算方法：①① 按按照照当当月月完完成成工工程程量量的的价价值值及及有有关关规规定定，，扣扣减减各各项项上上缴税费后，作为当期工程结算收入；缴税费后，作为当期工程结算收入；②② 人人工工费费，，按按照照用用工工分分析析和和受受益益对对象象进进行行账账务务处处理理，，计计入工程成本；入工程成本；③③ 材材料料费费，，根根据据当当月月项项目目材材料料消消耗耗和和实实际际价价格格，，计计算算当当期期消消耗耗，，计计入入工工程程成成本本；；周周转转材材料料应应实实行行内内部部调调配配制制，，按照当月使用时间、数量、单价计算，计入工程成本；按照当月使用时间、数量、单价计算，计入工程成本；项目成本核算方法：项目成本核算方法：④④ 机机械械使使用用费费，，按按照照项项目目当当月月使使用用台台班班和和单单价价，，计入工程成本；计入工程成本；⑤⑤ 其其他他直直接接费费，，根根据据有有关关核核算算资资料料进进行行账账务务处处理理，，计入工程成本；计入工程成本；⑥⑥ 间间接接成成本本，，根根据据现现场场发发生生的的间间接接成成本本项项目目的的有有关资料进行账务处理，计入工程成本。

关资料进行账务处理，计入工程成本⑴⑴ 工业与民用建筑，以单位工程作为成本核算对象工业与民用建筑，以单位工程作为成本核算对象⑵⑵ 一一个个单单位位工工程程有有两两个个或或两两个个以以上上的的项项目目经经理理部部共共同同施施工时，分别核算各自完成部分工时，分别核算各自完成部分⑶⑶ 工工程程规规模模大大、、工工期期长长，，或或者者采采用用新新材材料料、、新新工工艺艺的的工工程，可按工程部位划分成本核算对象程，可按工程部位划分成本核算对象⑷⑷ 在在同同一一工工程程项项目目中中，，如如果果各各个个单单位位工工程程结结构构类类型型、、施施工工地地点点相相同同，，开开竣竣工工时时间间接接近近，，可可以以合合并并成成一一个个成成本本核核算算对对象象；；建建筑筑群群中中如如有有创创优优工工程程，，应应以以其其作作为为成成本本核算对象，并严格划清工料费用核算对象，并严格划清工料费用⑸⑸ 改改建建或或扩扩建建的的零零星星工工程程，，可可以以将将开开竣竣工工时时间间接接近近的的一一批单位工程合并为一个成本核算对象批单位工程合并为一个成本核算对象2. 2. 成本核算的对象成本核算的对象⑴⑴ 划清资本性成本与收益性成本的界限划清资本性成本与收益性成本的界限⑵⑵ 划清各种成本、费用的界限划清各种成本、费用的界限 ①① 本期费用与下期费用的界限。

本期费用与下期费用的界限 ②② 不同成本核算对象之间的界限不同成本核算对象之间的界限 ③③ 已经结算项目成本和未结算项目成本的界限已经结算项目成本和未结算项目成本的界限⑶⑶ 加强成本核算的基础工作加强成本核算的基础工作⑷⑷ 成本核算必须有帐有据成本核算必须有帐有据3. 3. 成本核算的要求成本核算的要求 项项目目成成本本核核算算应应通通过过会会计计核核算算、、统统计计核核算算和和业业务务核核算算相相结结合合的的方方法法，，进进行行实实际际成成本本与与预预算算成成本本、、实实际际成成本本与与计计划划目目标标成成本本的比较分析的比较分析8.4.2 8.4.2 工程项目成本核算的方法工程项目成本核算的方法1．会计核算．会计核算 它以原始会计凭证为基础，借助一定的会它以原始会计凭证为基础，借助一定的会计科目，运用货币形式，连续、系统、全面计科目，运用货币形式，连续、系统、全面地反映和监督工程项目成本的形成过程及结地反映和监督工程项目成本的形成过程及结果2 2．统计核算．统计核算 它它是是根根据据大大量量的的调调查查资资料料，，通通过过统统计计、、分分析析和和整整理理，，反反映映和和、、监监督督工工程程项项目目成成本本的的方方法法。

统统计计核核算算中中的的数数据据资资料料可可以以用用货货币币计计量量，，也也可可以以用实物量、劳动量等计量用实物量、劳动量等计量 3 3．业务核算．业务核算 它它是是通通过过简简单单、、迅迅速速地地提提供供某某项项业业务务活活动动所所需需的的各各种种资资料料，，以以反反映映该该项项业业务务活活动动水水平平的的一一种种方方法法例例如如，，某某个个作作业业班班组组的的工工日日、、材材料料、、能源的消耗情况等能源的消耗情况等  工工程程项项目目成成本本核核算算涉涉及及面面很很广广，，其其相相应应的的核核算算指指标标也也很很多多但但可可归归纳纳为为以以下下四四个个大大类类而而且且，，可可以以根根据据项项目目的的具具体体情情况况及及管理的需要，适当调整管理的需要，适当调整 8.4.3 8.4.3 成本核算的指标体系成本核算的指标体系⑴⑴ 实实物物量量表表示示施施工工产产量量的的指指标标可可以以是是实实物物量量、、劳动量和价值量等多种形式劳动量和价值量等多种形式⑵⑵ 工工程程质质量量主主要要是是指指其其满满足足设设计计要要求求以以及及有有关关质量标准、技术规范的程度质量标准、技术规范的程度。

分分为为两两类类：：一一类类是是反反映映工工程程本本身身质质量量的的指指标标；；另一类是反映施工过程中工作质量的指标等另一类是反映施工过程中工作质量的指标等⑶⑶ 施工产值施工产值包括施工总产值和施工净产值包括施工总产值和施工净产值 1. 1. 反映项目施工成果的指标反映项目施工成果的指标 三个方面的指标：三个方面的指标：⑴⑴ 劳劳动动消消耗耗，，反反映映活活劳劳动动消消耗耗以以及及与与生生产产成成果果对对比比关关系系的的指标等⑵⑵ 材材料料消消耗耗，，包包括括材材料料消消耗耗量量、、材材料料利利用用率率、、“三三材材”节节约率等⑶⑶ 机机械械设设备备消消耗耗，，包包括括机机械械设设备备完完好好率率、、机机械械设设备备利利用用率率等 2. 2. 反映项目施工消耗的指标反映项目施工消耗的指标 3 3．反映资金占用的指标．反映资金占用的指标 主主要要设设置置流流动动资资金金周周转转天天数数、、流流动动资资金金周周转转次次数数、、百元产值占用流动资金和流动资金利用率百元产值占用流动资金和流动资金利用率等指标4 4．反映施工收入的指标．反映施工收入的指标 一般可以用一般可以用利润额、利润率利润额、利润率指标反映施工收入。

指标反映施工收入8.5.1 8.5.1 工程项目成本分析的内容工程项目成本分析的内容 工工程程项项目目成成本本分分析析是是利利用用项项目目成成本本核核算算资资料料，，对对于于成成本本的的形形成成过过程程及及影影响响成成本本升升降降的的因因素素进进行行系系统统地地分分析析，，以以寻寻找找降降低低成成本的有效途径本的有效途径8.5 8.5 成本分析与考核成本分析与考核⑴ ⑴ 分部分项工程成本分析分部分项工程成本分析⑵ ⑵ 月（季）度成本分析月（季）度成本分析⑶ ⑶ 年度成本分析年度成本分析⑷ ⑷ 竣工成本分析竣工成本分析 1. 1. 按项目施工进展进行的成本分析按项目施工进展进行的成本分析⑴ ⑴ 人工费分析人工费分析⑵ ⑵ 材料费分析材料费分析⑶ ⑶ 机械使用费分析机械使用费分析⑷ ⑷ 其他直接费分析其他直接费分析⑸ ⑸ 间接费分析间接费分析 2. 2. 按项目成本构成进行的成本分析按项目成本构成进行的成本分析⑴ ⑴ 成本盈亏异常分析成本盈亏异常分析⑵ ⑵ 工期成本分析工期成本分析⑶ ⑶ 资金成本分析资金成本分析⑷ ⑷ 技术组织措施节约效果分析技术组织措施节约效果分析。

⑸ ⑸ 其其他他有有利利因因素素和和不不利利因因素素对对成成本本影响的分析影响的分析 3. 3. 按特定事项进行的成本分析按特定事项进行的成本分析1 1．对比法．对比法 通通过过技技术术经经济济指指标标的的对对比比，，检检查查计计划划的的完完成成情情况况，，分分析析产产生生的的差差异异及及原原因因，，从从而而进一步挖掘项目内部潜力的方法进一步挖掘项目内部潜力的方法 ⑴ ⑴ 实际指标与计划指标对比实际指标与计划指标对比 ⑵ ⑵ 本期实际指标与上期实际指标对比本期实际指标与上期实际指标对比 ⑶ ⑶ 与本行业平均水平、先进水平对比与本行业平均水平、先进水平对比 8.5.2 8.5.2 成本分析的方法成本分析的方法本期本期计划计划 上期上期实际实际 企业企业先进先进 本期本期实际实际 差　　异　　数差　　异　　数 与计划比与计划比与上期比与上期比与先进比与先进比 10 9.5 13 12 +2 +2.5 -110 9.5 13 12 +2 +2.5 -1例8-1: 材料费节约对比分析表 单位：万元 ⑴ ⑴ 确定分析对象，并计算出实际数与计划数的差异；确定分析对象，并计算出实际数与计划数的差异；⑵ ⑵ 确定各个影响因素，并按其相互关系进行排序；确定各个影响因素，并按其相互关系进行排序；⑶ ⑶ 以以计计划划（（预预算算））数数为为基基础础，，将将各各个个因因素素的的计计划划（（预预算）数相乘，并作为分析代替的基数；算）数相乘，并作为分析代替的基数；⑷ ⑷ 将将各各个个因因素素的的实实际际数数按按照照上上述述排排序序，，逐逐一一进进行行替替换换计算，并将替换后的实际数保留下来；计算，并将替换后的实际数保留下来；⑸ ⑸ 将将每每次次替替换换所所得得的的结结果果，，与与前前一一次次计计算算结结果果相相比比，，两者的差异作为该因素对于分析对象的影响程度；两者的差异作为该因素对于分析对象的影响程度；⑹ ⑹ 各各个个因因素素的的影影响响程程度度之之和和，，应应与与分分析析对对象象的的总总差差异异相等。

相等 2. 2. 连环替代法连环替代法项项 目目 　单位　单位 计划数计划数 　实际数　实际数 　差　差 异异产产 量量 M3 500 520 ＋＋20单单 价价 元元 700 720 ＋＋20损耗率损耗率 % 4 2.5 －－1.5 成成 本本 元元 364000 383760 ＋＋19760例8-2 ：商砼成本对比表 序号序号 连环替代计算连环替代计算 差差 异异 计划数计划数 500 × 700 ×1.04=364000第第1次替代次替代 520 × 700 ×1.04=378560 ＋＋14560第第2次替代次替代 520 × 720 ×1.04=389376 ＋＋10816第第3次替代次替代 520 × 720 ×1.025=383760 --5616 商砼成本变动因素分析表 合合 计计 14560+10816 - 5616 = 19760差额计算法差额计算法是因素分析法的一种简化形式。

是因素分析法的一种简化形式它它利利用用各各个个因因素素实实际际数数与与计计划划数数的的差差额额，，来来反映其对于成本的影响程度反映其对于成本的影响程度 3. 3. 差额计算法差额计算法 通通过过定定期期和和不不定定期期地地工工程程项项目目成成本本考考核核，，可可以以贯贯彻彻项项目目经经理理责责任任制制、、项项目目成成本本核核算算制制，，更更好好地地实实现现项项目目成成本本目目标，促进成本管理工作的健康发展标，促进成本管理工作的健康发展 8.5.3 8.5.3 工程项目成本考核工程项目成本考核考核分层考核分层: :(1) (1) 企业对项目经理部进行成本管理考核；企业对项目经理部进行成本管理考核；(2) (2) 项项目目经经理理部部对对项项目目内内部部各各岗岗位位以以及及各各作作业队进行成本管理考核业队进行成本管理考核1. 1. 项目成本考核的层次与要求项目成本考核的层次与要求 考核要求：考核要求：①① 企企业业对对项项目目经经理理部部考考核核时时，，应应以以责责任任目目标标成成本为依据；本为依据；② ② 项项目目经经理理部部应应以以控控制制过过程程的的考考核核为为重重点点，，控控制过程的考核应与竣工考核相结合；制过程的考核应与竣工考核相结合；③ ③ 各各级级成成本本考考核核应应与与进进度度、、质质量量、、安安全全等等指指标标的完成情况相联系；的完成情况相联系；④ ④ 项项目目成成本本考考核核的的结结果果应应形形成成文文件件，，为为对对责责任任人实施奖罚提供依据。

人实施奖罚提供依据⑴ ⑴ 企业对项目经理部考核的内容企业对项目经理部考核的内容① ① 项目成本目标和阶段成本目标的完成情况；项目成本目标和阶段成本目标的完成情况；② ② 建立以项目经理为核心的成本核算制的落实情况；建立以项目经理为核心的成本核算制的落实情况；③ ③ 成本计划的编制和落实情况；成本计划的编制和落实情况；④ ④ 对各部门、作业队伍责任成本的检查与考核情况；对各部门、作业队伍责任成本的检查与考核情况；⑤ ⑤ 贯彻责权利相利相结合原合原则的的执行情况等行情况等 2. 2. 项目成本考核的内容项目成本考核的内容 ⑵ ⑵ 项目内部各岗位及各作业队考核内容项目内部各岗位及各作业队考核内容 ①① 对对于于各各个个部部门门的的考考核核内内容容，，一一般般包包括括本本部部门门、、本本岗岗位位责责任任成成本本的的完完成成情情况况，，本本部部门门、、本本岗岗位位成成本本管管理责任的执行情况等理责任的执行情况等②② 对于于各各个个作作业队伍伍的的考考核核内内容容，，一一般般包包括括对于于劳务合合同同规定定的的承承包包范范围和和承承包包内内容容的的执行行情情况况，，劳务合合同同以以外外的的补充充收收费情情况况，，对于于作作业班班组施施工工任任务单的的管管理理情情况况，，以以及及作作业班班组完完成成施施工工任任务后后的的考核情况等。

考核情况等 注意事项：注意事项： ⑴ ⑴ 建立适当的评分制建立适当的评分制 ⑵ ⑵ 与相关指标的完成情况相结合与相关指标的完成情况相结合 ⑶ ⑶ 强调项目成本的中间考核强调项目成本的中间考核 ⑷ ⑷ 正确评价竣工成本正确评价竣工成本 ⑸ ⑸ 科学运用激励机制科学运用激励机制 3 3. . 项目成本考核的实施项目成本考核的实施复习思考题复习思考题o1.1. 简述可控成本的概念、工程项目成本的分类及简述可控成本的概念、工程项目成本的分类及构成o2. 2. 简述工程项目成本目标的确定与分解简述工程项目成本目标的确定与分解o3. 3. 简述工程项目成本控制的方法与基础工作简述工程项目成本控制的方法与基础工作o4. 4. 简述工程项目成本核算的对象、要求及方法简述工程项目成本核算的对象、要求及方法o5. 5. 简述工程项目成本分析的内容简述工程项目成本分析的内容o6. 6. 简述工程项目成本考核的要求及内容简述工程项目成本考核的要求及内容o7. 7. 结合某个工程项目论述其成本计划的风险结合某个工程项目论述其成本计划的风险。

o8. 8. 论述工程变更与索赔在成本控制工作中的作用论述工程变更与索赔在成本控制工作中的作用及其管理措施及其管理措施。