项目六个人所得税.ppt

纳税会计纳税会计个人所得税纳税会计实务项目六项目六 个人所得税纳税会计实务个人所得税纳税会计实务o任务一 了解个人所得税的基本规定 o任务二 学会个人所得税的计算 o任务三 掌握个人所得税的会计处理o任务四 应用个人所得税的纳税申报 o 本项目能力训练 LOGOo个人所得税？纳税人？扣缴义务人？o个人所得税的征税对象范围、税率？o个人所得税的纳税期限、纳税地点？o优惠政策？任务一：LOGOo对各种所得应纳个人所得税的计算 工资薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 偶然所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 利息、股息、红利所得 财产转让所得 任务二：个人所得税的计算LOGO任务三：o对各种所得应纳个人所得税的会计处理 工资薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 偶然所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 利息、股息、红利所得 财产转让所得 o个人所得税属于共享税的纳税申报任务四：LOGOo个人所得税？纳税人？扣缴义务人？o个人所得税的征税对象范围、税率？o个人所得税的纳税期限、纳税地点？o优惠政策？任务一：认识个人所得税o个人所得税是对个人自然人的劳务和非劳务所得收入征收的一种税.纳税人取得应税所得的自然人自然人中国公民、外国华侨等等纳税人纳税人判定标准判定标准住所标准、居住时间标准住所标准、居住时间标准居民纳税人居民纳税人(1)习惯性居住地（有住所）在中国境内(2)境内居住满1年的境外人员（包括外籍华侨）非居民纳税人非居民纳税人(1)境内居住不满1年的境外人员(2)境内无住所又不居住扣缴义务人o实行分类征收o稳定经济o调节收入o采取课源制和申报制两种征收方法o个人所得税的上述特点,决定了该税种在筹集财政收入、缩小分配差距等方面有着其他税种无法替代的作用.特点：LOGOo个人所得税？纳税人？扣缴义务人？o个人所得税的征税对象范围、税率？o个人所得税的纳税期限、纳税地点？o优惠政策？任务一：认识个人所得税征税对象包括境内所得和境外所得住所住所居住时间居住时间境内所得境内所得境外所得境外所得境内付境内付境外付境外付境内付境内付境外付境外付有住所有住所习惯性居住习惯性居住L-Range无住所无住所境内居住境内居住满一年满一年的境外人员的境外人员5年以上年以上1-5年年境内居住境内居住不满一不满一年年的境外人员的境外人员90-365天天0-90天天不居住不居住0税目税目计税基础计税基础税率税率计征计征方法方法特殊规特殊规定定工资、薪金工资、薪金（每月收入（每月收入-3500-3500）的余额的余额适用适用3%45%3%45%的的超额累进税率超额累进税率按月按月年终奖金年终奖金的处理的处理个体工商户个体工商户的生产、经营的生产、经营所得所得每年度收入总额，减每年度收入总额，减除成本、费用及损失除成本、费用及损失后的余额后的余额适用适用5 53535的超额累进税的超额累进税率率按年按年个人独资个人独资企业和合企业和合伙企业伙企业承包、承租承包、承租经营所得经营所得每年度收入总额减除每年度收入总额减除必要费用后的余额必要费用后的余额税目、税率税目税目计税基础计税基础税率税率计征计征方法方法特殊规定特殊规定劳务报酬所得劳务报酬所得(1)(1)低于低于40004000元元的，扣的，扣800800(2)(2)超过超过40004000元元的，扣的，扣20%20%基本基本税率税率20%20%按次按次应税所得超过应税所得超过2000020000的，有加成规定的，有加成规定稿酬所得稿酬所得减征减征30%30%特许权使用费特许权使用费所得所得税目税目计税基础计税基础税税率率计征计征方法方法特殊规定特殊规定利息、股息、利息、股息、红利所得红利所得全额全额基基本本税税率率20%20%按次按次偶然所得偶然所得每次在每次在1000010000及及以下，免税以下，免税财产租赁所得财产租赁所得(1)(1)低于低于40004000元的，扣元的，扣除准予扣除项目和修缮除准予扣除项目和修缮费用后，再扣费用后，再扣800800。

2)(2)超过超过40004000元的，扣元的，扣除准予扣除项目和修缮除准予扣除项目和修缮费用后，再扣费用后，再扣20%20%个人出租居民个人出租居民住房使用住房使用10%10%的的税率税率财产转让所得财产转让所得收入总额收入总额- -财产原值财产原值- -合合理费用理费用个人转让自用个人转让自用5 5年以上并且是年以上并且是家庭唯一生活家庭唯一生活用房取得免征用房取得免征LOGOo个人所得税？纳税人？扣缴义务人？o个人所得税的征税对象范围、税率？o个人所得税的纳税期限、纳税地点？o优惠政策？任务一：认识个人所得税纳税期限纳税期限o企业一般情况下企业一般情况下, ,纳税人应在取得应纳税所得的次月纳税人应在取得应纳税所得的次月1515日内日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款向主管税务机关申报所得并缴纳税款. .o纳税期限的最后一日是法定休假日的纳税期限的最后一日是法定休假日的, ,以休假日的次日为期以休假日的次日为期限的最后一日限的最后一日. .对纳税人确有困难对纳税人确有困难, ,不能按期办理纳税申报不能按期办理纳税申报的的, ,经主管税务机关核准经主管税务机关核准, ,可以延期申报可以延期申报. .o个人所得税自行申报的,其申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关.o纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的,可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税.o从境外取得所得的,应向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报纳税.o扣缴义务人应向其主管税务机关进行纳税申报.o纳税人要求变更申报纳税地点的,须经原主管税务机关批准纳税纳税地点纳税纳税地点o例题单项自行申报纳税时在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得的,其纳税地点的选择是.o o A.收入来源地 B.税务局指定地点o C.纳税人户籍所在地 D.纳税人选择一地申报纳税oAnswer:DLOGOo个人所得税？纳税人？扣缴义务人？o个人所得税的征税对象范围、税率？o个人所得税的纳税期限、纳税地点？o优惠政策？任务一：认识个人所得税优惠政策优惠政策o1、免税项目o2、减税项目o3、暂免征税项目o1 1、免征项目、免征项目o省级人民政府、国务院部委以上单位省级人民政府、国务院部委以上单位, ,以及外国组织、以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、文化、卫生、体育、环境保国际组织颁发的科学、教育、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金护等方面的奖金. .o国债和国家发行的金融债券利息及个人取得的教育储蓄国债和国家发行的金融债券利息及个人取得的教育储蓄存款利息存款利息. .o按照国家统一规定发给的补贴、津贴按照国家统一规定发给的补贴、津贴. .o福利费、抚恤金、救济金福利费、抚恤金、救济金. .o保险赔款保险赔款. .o军人的转业费、复员费军人的转业费、复员费. . o统统一一规规定定发给发给的安家的安家费费、退、退职费职费、退离休工、退离休工资资、离休生、离休生活活补补助助费费. .o依法依法应应予免税的各国予免税的各国驻华驻华使使馆馆、领领事事馆馆外交官外交官员员和其他和其他人人员员所得所得. .o中国政府参加的国中国政府参加的国际际公公约约、签订签订的的协议协议中中规规定免税的所定免税的所得得. . o企企业业和个人按和个人按规规定比例提取并定比例提取并缴缴付的住房公付的住房公积积金、医金、医疗疗保保险险金、基本养老保金、基本养老保险险金和失金和失业业保保险险基金基金简简称称 三保一三保一金金 . .o乡镇乡镇以上政府或以上政府或县县以上政府主管部以上政府主管部门门批准成立的批准成立的见义见义勇勇为为基金会基金会组织组织, ,奖奖励励见义见义勇勇为为者的者的奖奖金或金或奖奖品品, ,经经批准批准, ,免免征个人所得税征个人所得税. .o经经国国务务院院财财政部政部门门批准的其他免税所得批准的其他免税所得. . o例题单项下列所得中,免缴个人所得税的是 .o A.年终加薪o B.拍卖本人文字作品原稿的收入o C.个人保险所获赔款o D.从投资管理公司取得的派息分红oAnswer:Co2 2、减税项目、减税项目o残疾、孤老人员和烈属的所得残疾、孤老人员和烈属的所得. .o因严重自然灾害造成重大损失的因严重自然灾害造成重大损失的. . o其他经国务院财政部门批准减免的项目其他经国务院财政部门批准减免的项目. .o3 3、暂免征税项目、暂免征税项目o外籍个人的暂免项目外籍个人的暂免项目o其他个人的暂免项目其他个人的暂免项目o外籍个人的暂免项目o外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、拆迁费等o外籍个人按合理标准取得的境内境外出差补贴. o外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等合理的部分.o外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得. o其他个人的暂免项目o个人股票转让所得.o个人购买福利彩票、体育彩票,一次中奖收入不超过1万元.o个人举报、协查各种#、犯罪行为而获得的奖金. o个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费o个人转让自用达5年以上,并且是唯一家庭生活用房取得的所得.o其他暂免征收个人所得税项目.o例题多项根据个人所得税法律制度的规定,可以免征或暂免征收个人所得税的奖金有.oA.购物抽奖所获奖金oB.省级政府颁发的科技奖奖金oC.县城电台有奖竞猜所获奖金oD.举报偷税行为所获奖金oAnswer:BDLOGOo对各种所得应纳个人所得税的计算 工资薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 偶然所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 利息、股息、红利所得 财产转让所得 任务二：个人所得税的计算工资薪金所得工资薪金所得一般扣除额：即起征点一般扣除额：即起征点3500.3500.加计扣除额：外籍人员、无住所境内所得以及有住所境外加计扣除额：外籍人员、无住所境内所得以及有住所境外所得所得, ,每人每月扣除额为每人每月扣除额为4800.4800.税目税目计税基础计税基础税率税率计征计征方法方法特殊规特殊规定定工资、薪金工资、薪金（每月收入（每月收入-3500-3500）的余额的余额适用适用3%45%3%45%的的超额累进税率超额累进税率按月按月年终奖金年终奖金的处理的处理特殊规定特殊规定全年一次性奖金收入全年一次性奖金收入无住所境内所得当月工作不满无住所境内所得当月工作不满1 1个月个月劳务派遣到外国企业的工资薪金所得劳务派遣到外国企业的工资薪金所得税目税目计税基础计税基础税率税率计征计征方法方法特殊规特殊规定定工资、薪金工资、薪金（每月收入（每月收入-3500-3500）的余额的余额适用适用3%45%3%45%的的超额累进税率超额累进税率按月按月年终奖金年终奖金的处理的处理o全年一次性奖金收入全年一次性奖金收入o纳税义务人取得全年一次性奖金纳税义务人取得全年一次性奖金, ,单独作为一个月工资、单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税薪金所得计算纳税, ,按按 奖金全额奖金全额/12/12确定适用税率确定适用税率. .o其它名目的奖金季度奖、考勤奖其它名目的奖金季度奖、考勤奖一律与当月的工资、一律与当月的工资、薪金收入合并计算个人所得税薪金收入合并计算个人所得税. .o中国公民小屋中国公民小屋20112011年年1212月份应发工资为月份应发工资为80008000元元, ,个人负担个人负担的五险一金共计的五险一金共计10001000元符合国家规定元符合国家规定, ,单位代扣水电单位代扣水电费费500500元元,12,12月份实发工资月份实发工资65006500元元. .当月还取得年终加薪当月还取得年终加薪1200012000元元. .计算小屋应缴个人所得税额计算小屋应缴个人所得税额. .oAnswerAnswer：o工资部分应纳税额工资部分应纳税额=10%-105=245=10%-105=245 o年终。