控制测试审计抽样板本.docx

控制测试审计抽样被审计单位： 索引号：3110项目：采购与付款业务流程 编制： 日期截止日/期间： 复核： 日期：一、 样本设计1、 确定测试目标拟测试的控制：采购订单需经总经理XXX签字确认 测试目标： 确认在本期间内该项控制的运行有效相关交易和账户与认定： 存货、应付账款、预付账款等账户的存在认定初步评估的控制运行有效性：有效 初步评估的重大错报风险水平： 低2、 定义总体与抽样单元总体：20xx年签订的所有采购订单 抽样单元：每份采购订单3、 定义偏差采购订单上没有总经理或其授权人签字4、 确定样本规模 总体规模：500 样本规模①：25二、 选取样本并实施审计程序1、 选取样本选样方法（随机数选样/系统选样/随意选样）：系统选样 如果选择系统选样，则计算选样间距（总体规模*样本规模）20 确定样本起点（在1到选样间距之间选择）：10 样本编号列表：10, 30, 50, 70, 90, 110, 130, 150, 170, 190, 210, 230, 250, 270, 290,„2、 实施审计程序 工作底稿索引号②：3100样本中发现控制偏差的数量：1三、 评价样本结果1、 分析控制偏差的原因和性质 原因：总经理无意中漏签性质：（偶然偏差/系统偏差）：偶然偏差，不构成控制重大缺陷和舞弊2, 得出总体结论样本结果是否支持初步风险评估结果：否控制是否运行有效：无效 修正后的重大错报风险评估水平： 中是否需要增加样本规模：否是否需要增加对相关账户实质性程序：是 工作底稿索引号：附录①样本规模人工控制最低样本规模表控制执行频率控制发生总次数最低样本数量1次/年计1次11次/季度4次21次/月度12次31次侮周52次51次侮日25020每日数次大于250次25上表是在预计没有控制偏差的情况下对人工控制进行测试的最低样本数量。

例如，对全年 共发生500次的采购批准控制，如果初步评估控制运行有效，cpa至少要测试25个样本 如果25个样本中没有发现偏差，样本结果支持初步风险评估结果如果25个样本中发现了 偏差，样本结果不支持初步风险评估结果，此时cpa可以得出控制无效的结论，或考虑扩大 样本量如果拟测试的控制是针对相关认定的唯一控制时，cpa应考虑更大的样本量有些控制可能执行次数很多，但不是每天都执行例如，如果某公司实施一种按月执行的 控制，该控制针对多个事项（某人每月对该公司所有 50 个银行账户编制银行存款余额调节 表）在此情况下，首先把信息换算成对应的控制发生总次数，也就是12个月乘以50个即 600个，然后从表格中选择对业的行此时， 600是个大规模的抽样总体，应采用“每日数 次”这一行来确定样本规模在确定被审计单位自动控制的测试范围时，如果支持其运行的信息技术一般控制有效， cpa 测试一次应用程序控制便可能足以获得对控制有效运行的较高的保证水平。