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十章商业银行资产审计详细分析课件第十章第十章   金融金融审计 2第一第一节   金融金融审计概述概述•一、金融一、金融审计的的对象象•--------金融体系金融体系3金金融融体体系系中央中央银行行商商业银行行政策性政策性银行行非非银行金融机构行金融机构国有制国有制新新兴股份制股份制4•二、二、审计权限限•三、金融三、金融审计目目标5三、金融三、金融审计目目标•金融金融审计主要以服主要以服务金融改革金融改革•促促进金融政策的金融政策的贯彻实施施•完善内部控制完善内部控制•防范防范风险为目目标金融金融风险？？6第二第二节  商商业银行行贷款款审计概述概述 一、商一、商业银行行贷款款审计的内容的内容•政策落政策落实情况及情况及执行行过程中存在的体制性和机程中存在的体制性和机制性制性问题；；•揭示揭示资产质量状况；量状况；•信信贷业务合合规性；性；• 揭露揭露经营管理中存在的薄弱管理中存在的薄弱环节和和风险隐患；患；揭露重大揭露重大违规问题 7二、二、应当索取的当索取的电子数据、文件子数据、文件资料和会料和会计账册册•（一）信（一）信贷管理系管理系统电子文件：子文件：•借款人基本情况文件；借款人基本情况文件；贷款流水文件；款流水文件；贷款余款余额文件；文件；贷款主合同文件；款主合同文件；贷款担保文件；抵押品；抵押品明款担保文件；抵押品；抵押品明细文件；文件；贷款款计息文件；息文件；贷款清分文件；票据款清分文件；票据贴现文文件。

件•（二）会（二）会计核算核算电子文件：子文件：•短期短期贷款；中款；中长期期贷款；抵押款；抵押贷款；款；贴现；呆；呆账准准备金；逾期金；逾期贷款；款；应收利息；利息收入；活期存款收利息；利息收入；活期存款•（三）内部控制制度：（三）内部控制制度：•授授权、授信管理、、授信管理、贷款操作款操作规程；程；审贷分离；分分离；分级审批；信批；信贷员工作工作岗位制度；位制度；审贷委委员会制度及会制度及贷款管款管理文件8•（四）信（四）信贷工作档案：工作档案：1、《企、《企业法人法人营业执照》；《税照》；《税务登登记证》；》；《开《开户许可可证》；有》；有权机构批准成立的的文件；机构批准成立的的文件；2、《信、《信贷工作台工作台账》；》；贷前前调查、、贷后后检查报告；告；项目分析目分析报告；告；3、借款合同；借款申、借款合同；借款申请书、借据；保、借据；保证合同；抵合同；抵押合同；押合同；财产财权证书；；贷款款审批批资料；料；4、企、企业经营活活动基本情况；基本情况；5、企、企业历年年财务报表；表；6、企、企业重大重大变动事事项；；7、逾期、逾期贷款清收、款清收、处理情况理情况记录；；（五）商（五）商业银行行报表、会表、会计账册。

册9三、三、贷款款审计主要方法和程序主要方法和程序（一）（一）调查内部控制，确定内部控制，确定审计策略；策略；    1、、综合管理制度合管理制度    2、、贷款款业务内部控制制度；内部控制制度；10（二）（二）测试内部控制，内部控制，评估控制估控制风险（三）（三）贷款款业务实质性性测试1、、测试贷款余款余额、、贷款款质量的真量的真实性；性；2、、贷款款业务合合规性的性的实质性性测试；；3、、贷款利息收入的款利息收入的实质性性测试；；4、呆、呆账准准备的的实质性性测试；；11第三第三节  内部控制内部控制调查与与测试一、一、设计问设计问卷卷调查调查表，表，调查调查以下内容以下内容（一）（一）综综合管理制度合管理制度是否按是否按审贷审贷分离原分离原则设则设立立组织组织机构；机构；（二）（二）调查贷调查贷款款业务业务内部控制制度内部控制制度1、、贷贷款申款申请请与与贷贷前前调查调查2、、贷时审查时审查与与贷贷款款审审批批3、、签订签订借款合同与借款合同与贷贷款款发发放放4、、贷贷后后检查检查与与贷贷款款归还归还5、不良、不良贷贷款款监监管与管与资产资产保全保全6、、贷贷款利息的收回与核算款利息的收回与核算121、、贷款申款申请•借款人需用贷款资金时， 提供：提供：•（（1）《信用借款申）《信用借款申请书》、《》、《质押或抵押或抵押押贷款申款申请书》》•贷款是否符合国家款是否符合国家产业政策？政策？•       13（（2）借款人基本情况）借款人基本情况（（3））财务报告告（（4）可行性）可行性报告等材料告等材料（（5））质押物清押物清单及有及有处分分权人的同意人的同意质押、押、抵押的抵押的证明明 （内控（内控应当加当加强合合规管理，防范信用管理，防范信用风险、、操作操作风险、市、市场风险和其它和其它风险））142．受理与．受理与调查由信由信贷员对其其资质、信用状况、、信用状况、财务状况、状况、经营情况等情况等进行行调查分析，分析，评定定资信等信等级，，评估估项目效益和目效益和还本付息能力本付息能力:• 撰写撰写书面面报告，提出告，提出调查结论和信和信贷意意见。

•（内控（内控应当当强调审贷分离制度的分离制度的执行）行）153、风险评估估 风险管理部管理部门对贷前前调查报告及告及贷款款资料料进行全面的行全面的风险评价，价，设置定量或定性置定量或定性的指的指标和和标准，准，对借款人情况、借款人情况、还款来款来源、担保情况等源、担保情况等进行行审查，全面，全面评价价风险因素 •（内控（内控应当当综合考合考虑贷款款项目目风险，，进行信用行信用评级，，统一授信，保一授信，保证贷款款资金金安全）安全）164、审批银行要按照行要按照“审贷分离、分分离、分级审批批”的原的原则•（内控（内控应当当强调贷款授款授权审批制度的批制度的执行，根据行，根据风险、、贷款金款金额确定确定审批批权限，限，对重大重大业务事事项进行集体行集体评审））17 • 信用信用贷款款•担保担保贷款款     •票据票据贴现保保证贷款款抵押抵押贷款款质押押贷款款 5、、签订合同合同借款合同、担保合同；借款合同、担保合同； （内控要（内控要强调合同合同规范性）范性） 18强调贷放分离、放分离、实贷实付经信信贷部部门批准后，交会批准后，交会计部部门办理理贷款款转存•借：短期借：短期贷款款——单位位贷款款户•贷：活期存款：活期存款——XX单位存款位存款户•通通过账户分析、凭分析、凭证查验、、现场调查等方等方式核式核查贷款支付是否符合款支付是否符合约定用途。

定用途•（内控要（内控要强调合同合同执行情况）行情况） 19贷后检查•（内控（内控强调贷款三款三查制度）制度） 20贷款收回款收回时 借：活期存款借：活期存款  贷：短期：短期贷款款  贷：利息收入：利息收入在在检查卡注明收回日期并交信卡注明收回日期并交信贷部部门 21结论：确定是否采用依：确定是否采用依赖内部控制的内部控制的审计策略是（策略是（  ）否（）否（   ））22二、二、测试内部控制，内部控制，评估控制估控制风险1、与信、与信贷管理部管理部门、、风险管理部管理部门的的负责人人询问、座、座谈三三查制度制度执行情况重点行情况重点询问三三查2、、实地地观察察贷款不相容款不相容职务的的职责分离情况；分离情况；实际执行效行效果；果；实地地观察察贷款档案和款档案和质押凭押凭证保管情况；是否安全、保管情况；是否安全、完整3、抽、抽查审阅贷款档案，核款档案，核实、、审阅借款人有关条件；借款人有关条件；•抽抽查信用信用评估表，估表，评级是否正确；是否正确；•抽抽查贷前前调查报告和告和记录；；•抽抽查贷款款审查审批表；批表；•抽抽查借款合同及保借款合同及保证、、质押合同；押合同；•抽抽查贷后后检查报告；告；•抽抽查逾期逾期贷款档案；款档案；•抽抽查贷款会款会计记录和凭和凭证。

23•测试结论：确定：确定贷款款业务控制控制风险为讲义•高；高；较高；中；低高；中；低•内部控制保内部控制保证系数系数为•0；；1.3;    2;    2.324第四第四节贷款款业务实质性性测试25一、一、测试贷款余款余额的真的真实性性（一）取得信（一）取得信贷部部门台台账和和 会会计部部门贷款款会会计资料、料、报表表进行核行核对从贷款流水款流水帐到明到明细账到到总账核核对各各贷款科目的真款科目的真实性；性；（二）将本年（二）将本年贷款余款余额与上年末与上年末贷款余款余额对比，比，结合本年信合本年信贷计划，分析性复核增减划，分析性复核增减变动是否异常是否异常三）按五（三）按五级或或“一逾两呆一逾两呆”分分类的的贷款明款明细表与同行表与同行贷款款质量平均指量平均指标，分析，分析贷款款质量量变动是否真是否真实26（（1）正常）正常类：：借款人能合同，有充分把握按借款人能合同，有充分把握按时足足额偿还本息；本息；（（2）关注）关注类：：尽管借款人目前有能力尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一款本息，但存在一些可能些可能对偿还产生不利影响的因素；生不利影响的因素；(贷款款损失失准准备计提率提率2%--5%)（（3）次）次级类：：借款人的借款人的还款能力出款能力出现明明显问题，依靠其正常，依靠其正常经营收入已无法保收入已无法保证足足额偿还本息；本息；(贷款款损失准失准备计提率提率25%)27（（4）可疑）可疑类：：借款人无法足借款人无法足额偿还本息，即使本息，即使执行抵押或行抵押或担保，也肯定造成一部分担保，也肯定造成一部分损失；失；(贷款款损失失准准备计提率提率50%)（（5））损失失类：：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。

极少部分贷款款损失准失准备计提率提率100%)28（四）利息收入是否与（四）利息收入是否与贷款金款金额和和质量相量相匹配五）抽取（五）抽取贷款余款余额前前10位的借款人位的借款人进行行审查，或函，或函证贷款和利息的真款和利息的真实性六）抽取一定量（六）抽取一定量风险高的不良高的不良贷款，款，调阅信信贷档案和会档案和会计账册册进行行审查29二、二、贷款款业务合合规性性测试•审查借款人借款人资格，是否格，是否对关系关系户贷款•贷款投向是否符合国家款投向是否符合国家产业政策，用途是否符合政策，用途是否符合规定•贷款款审批手批手续是否合是否合规•贷款合同，款合同，检查利率利率执行是否合行是否合规30三、贷款利息收入实质性测试•取得利息收入取得利息收入计息文件，息文件，审计文件的有效性和完整性文件的有效性和完整性•取得利息收入明取得利息收入明细账、表内外、表内外应收利息明收利息明细账和和总账、、各月各月贷款明款明细账进行分析性复核行分析性复核•利用利用计算机算机编程法，程法，对利息利息进行精确复核行精确复核•检索同索同类贷款有无适用利率不一致的款有无适用利率不一致的记录错误？？人人为？）？）•抽取大抽取大额利息收入的原始凭利息收入的原始凭证，与利息收入明，与利息收入明细账核核对；；计息清息清单与利息收入数字核与利息收入数字核对。

延伸延伸调查借款借款单位31四、呆账准备审计•核核对贷款分款分类统计表与呆表与呆账准准备提取提取计算表，分析算表，分析贷款款总额和分和分类是否一致是否一致•审核呆核呆账准准备计提是否正确提是否正确•审查呆呆账的确的确认条件是否符合条件是否符合财政部和政部和人民人民银行的行的规定•审查呆呆账的核的核销程序，是否程序，是否经财政部政部驻各地的各地的财政政监察察专员办事事处审核，后核，后报总行，由行，由总行按行按规定批准后核定批准后核销32五、五、贷款款风险审计–存存贷款比例款比例≤75%≤75%–中中长期期贷款款/ /中中长期存款期存款≤ 120%≤ 120%–拆入拆入资金金/ /各各项存款余存款余额≤4%≤4%–对同一客同一客户的的贷款余款余额/ /银行行资本本净额≤10%≤10%–十大客十大客户的的贷款余款余额/ /银行行资本本净额≤50%≤50%–逾期逾期贷款款/ /各各项贷款（逾期款（逾期贷款率）款率）≤ 8%≤ 8%–呆滞呆滞贷款款/ /各各项贷款款≤5%≤5%–呆呆帐贷款款/ /各各项贷款款≤2%≤2%33       某行截止某行截止200*年末，全行年末，全行资产总额1248亿元，元，年均增年均增长40%；各；各项存款余存款余额859亿元，年均增元，年均增长67%；各；各项贷款余款余额755亿元，年平均增元，年平均增长40%；；累累计实现利税超利税超过66亿元。

元问题:是否符合存是否符合存贷比例要求？比例要求？                                                    案 例 分 析34项目目贷款金款金额结构比重构比重占占资产总额比率比率短期短期贷款款   48017   80.6748.9长期期贷款款  11501  19.411.7  逾期逾期贷款款  8293  13.9   呆呆账贷款款  2500  4.2 各各项贷款款总额  59518  10060.6       某行某行贷款种款种类及形式及形式结构如下，其利息收入构如下，其利息收入5000万元，万元，应收利息收利息1450万元，表外万元，表外应收利息收利息2400万元，万元，试从从贷款真款真实性、合性、合规性、安全性、效益性方面性、安全性、效益性方面进行行审计                                                               案例:35案例：             由于客由于客观环境和法境和法规制度不完善，制度不完善，95％的％的贷款只有担保没有抵押，而担保款只有担保没有抵押，而担保又只是形式上的，有的母子公司或两个又只是形式上的，有的母子公司或两个子公司相互担保，有的子公司子公司相互担保，有的子公司专门为融融资和提供担保而和提供担保而设立，如立，如**市物市物产总公公司和化司和化纤供供销公司是融丰（澳公司是融丰（澳门）在）在该市市设立的立的专门为其在国内其在国内进行融行融资的全的全资子公司，两家企子公司，两家企业以相互担保的形式，以相互担保的形式，仅在在该行行贷款就有人民款就有人民币7856万元、港万元、港币1500万元、美元万元、美元263万元。

有的甚至是万元有的甚至是借款企借款企业和担保企和担保企业一套人一套人马两两块牌子，牌子，如某如某对外外经济发展公司在展公司在该行一支行借行一支行借款人民款人民币8518万元、外万元、外汇4377万美元，万美元，全部由市物全部由市物资调剂公司提供信用担保，公司提供信用担保，没有任何抵押物，而没有任何抵押物，而这两家公司就是一两家公司就是一套人套人马两两块牌子 36案例：案例：违规注入巨注入巨额信信贷资金金《中国《中国银行信行信贷资产风险管理管理暂行行规定》中明确定》中明确规定：定：为分散分散风险，，贷款行款行发放的大于本行放的大于本行营运运资金金15%的的单笔大笔大额贷款款应报上上级行行审批对单一企一企业或企或企业集集团发放的放的贷款，其余款，其余额一一般般应控制在控制在贷款行款行贷款款总额的的10%以内但中以内但中行下属行下属A分行却置上述分行却置上述规定于不定于不顾，截止，截止2001年年6月末，月末，仅给B集集团所属所属韩华鞋鞋业、、亚峰鞋峰鞋业、、新峰橡塑、金新峰橡塑、金华装装饰公司四家企公司四家企业信用信用证垫款、款、贷款余款余额即达即达4.96亿元，元，约占全部占全部224户企企业放放款款总额16.21亿元的元的30.59%，上述四家企，上述四家企业欠欠息息1.36亿元。

元 37违规经营问题较为突出：突出：           审计发现某行某行违规经营问题243.06亿元，其中，元，其中，违规发放放贷款款143.04亿元，元，违规办理理结算算业务31.22亿元，挪用元，挪用银行行资金金谋取小取小团体或个人利益体或个人利益31.19亿元，元，违反反财务收支法收支法规问题19.83亿元，表外元，表外业务等其他等其他违规问题17.78亿元上述违规问题绝大部分大部分发生在生在该行基行基层分支机构分支机构 38谋取小取小团体或个人利益体或个人利益违规办理理业务：：             1999年年4月，某行月，某行辽宁省分行宁省分行违规设立立辽宁信佳咨宁信佳咨询（以下（以下简称信佳公司），主要承担称信佳公司），主要承担对该分行分行贷款客款客户的信用的信用评级工作2000至至2004年，信佳公司将取得的年，信佳公司将取得的1046.12万元万元评信信费返返还给该分行，用于分行，用于职工福利及工福利及奖励审计抽抽查该分行分行2004至至2006年新增年新增91户企企业的不良的不良贷款，其中款，其中59户企企业的的5.54亿元元贷款（款（2006年年末余末余额）是依据信佳公司的信用）是依据信佳公司的信用评级结果果发放放的，占的，占91户企企业不良不良贷款余款余额的的86%。

又如截又如截至至2006年末，年末，该行深圳分行向行深圳分行向银行行员工工发放的放的个人个人贷款余款余额5876万元中不良万元中不良贷款款为817万元，万元，不良率不良率为13.90%其中有310万元不良万元不良贷款的款的借款人目前仍借款人目前仍为在在职或退休或退休员工 39为应付上付上级考核，弄虚作假虚增考核，弄虚作假虚增业绩            某行某行辽宁省宁省铁岭、岭、锦州、州、抚顺市分行下市分行下属的属的13家支行，从家支行，从2000至至2006年共年共发放放1444笔笔虚假个人虚假个人贷款款1.03亿元，用于替企元，用于替企业、、乡镇政政府府偿还陈欠欠贷款利息在上述款利息在上述贷款中，款中，锦州市州市凌海市支行虚构凌海市支行虚构40个自然人累个自然人累计发放放贷款款1387.3万元，全部用于万元，全部用于给11户关停企关停企业代代偿还利息据查，，这些企些企业多已名存多已名存实亡，并亡，并对该行上述做法毫不知情，行上述做法毫不知情，该市支行市支行员工却因此人工却因此人均均获得得2544元的元的绩效工效工资40三、三、银行常行常见舞弊行舞弊行为-----违规贷款款          A油脂厂油脂厂2004年与年与B分行建立信分行建立信贷关系，关系，2006年以年以后，后，该企企业不能按期不能按期归还贷款本息。

截止到款本息截止到2007年末，年末，该企企业不良不良贷款已达款已达2437万元，欠付万元，欠付银行利息行利息211.3万万元，企元，企业处于半于半瘫痪状状态，信，信贷风险明明显            2008年年2至至5月，月，经该行某行行某行长同意，同意，对已已经濒临倒倒闭的的A油脂厂，突油脂厂，突击发放放2320万元万元贷款款 由于本地由于本地区找不到担保企区找不到担保企业，，该行同意由异地企行同意由异地企业担保            审计发现，，贷款以后，企款以后，企业一一张支票提出支票提出现金金400万元万元;分三次分三次转给两个与两个与贷款合同款合同规定用途无关的个人定用途无关的个人760万元万元;转入入C股票申股票申购部部75万元2009年末，年末，贷款款仅一年多一年多时间，，该企企业就全部停就全部停产本次发放放贷款余款余额 2 020万元被企万元被企业转移消移消费殆尽41-----超越授超越授权额度：度：    超授超授权额度、超期限度、超期限违规大量开大量开证           2000年年11月至月至2001年年10月，某行超月，某行超过中行中行XX省分行授予金省分行授予金额50万元万元额度、度、时间不不长于于180天期限的天期限的权限，限，给A鞋鞋业、、B鞋鞋业、、C橡塑三家企橡塑三家企业对外开出外开出进口原口原料信用料信用证73笔，笔，总金金额1 258万元。

其中，万元其中，由于企由于企业到期不能支付，到期不能支付，该行被行被动形成形成垫款款72笔，金笔，金额总计975万元 42-----外部欺外部欺诈            **年年8月，月，A公司向深圳市商公司向深圳市商业银行行B支行支行借款借款300万元，根据万元，根据A公司向公司向B支行提供的支行提供的***年年度会度会计结算算报表反映：表反映：A公司当年度公司当年度资产总额为2053万元，万元，负债总额为1167万元，所有者万元，所有者权益益为886万元，当年万元，当年实现利利润总额为-81万元；万元；            但但A公司在向广公司在向广东发展展银行深圳分行借款行深圳分行借款时报表表则反映：当年度反映：当年度资产总额为1598万元，万元，负债总额为780万元，所有者万元，所有者权益益为818万元，万元，全年全年实现利利润为458万元43----欺诈行为             A股份公司股份公司拥有有B大厦全部大厦全部26层产权，，200*年，年，A公司与公司与B工程局等工程局等11家家单位位签定了《租定了《租赁合同》合合同》合同同约定，定，B大厦大厦产权归A公司所有，承租方在承租期内，公司所有，承租方在承租期内，对合同确定的合同确定的14层半楼半楼层面面积拥有全期租有全期租赁期限的使期限的使用用权，即从大厦竣工直至按照政府，即从大厦竣工直至按照政府规定国家收回大厦定国家收回大厦产地地产权之日截止。

根据《深圳之日截止根据《深圳经济特区土地使用合特区土地使用合同同书》》规定，定，该土地使用年限土地使用年限50年             为解决解决经营资金困金困难，，200*年年6月，月，A公司在既未公司在既未告知以上告知以上11家承租方同家承租方同时，向，向银行行隐瞒了了B大厦已有大厦已有部分楼部分楼层全期出租事全期出租事实的情况下，以的情况下，以B大厦大厦24层楼的楼的房屋房屋产权作作为抵押，分抵押，分别与与8家家银行行签定《抵押合同》定《抵押合同》办理理银行抵押行抵押贷款，并款，并获得得贷款款18402万元作为抵押抵押物的，涉及上述物的，涉及上述11家家单位全期出租的位全期出租的13层楼，《抵押楼，《抵押合同》明确合同》明确约定，股份公司提供的抵押物文件及抵押定，股份公司提供的抵押物文件及抵押物情况是真物情况是真实和完整的和完整的44----乱担保，乱担保， 吉吉县农行原副行行原副行长被被查处                                           （（06-11-2 中国中国审计报））                    山西省山西省吉吉县审计局局对吉吉县农行原副行行原副行长王康宁因介王康宁因介绍担保担保贷款款给信用信用联社造成社造成信信贷资金金损失失184万元的万元的问题，向，向县人民人民检察院察院进行了移送行了移送。

        45          经审计核核实，王康宁，王康宁1993年至年至1995年年间担担任吉任吉县农行副行行副行长，分管，分管县信用信用联社工作，期社工作，期间其担保、介其担保、介绍担保担保贷款共款共5笔，至笔，至审计日累日累计本息共欠本息共欠184万元           审计发现，王康宁与他人合伙，王康宁与他人合伙编造吉造吉县农行行劳动服服务公司公司这一虚假一虚假单位与位与乡宁埔上村五宁埔上村五一洗煤厂一洗煤厂签订了担保了担保协议，且王康宁本人在，且王康宁本人在协议中中签有有“到期愿担保本、息到期愿担保本、息”的字的字样，于，于1993年年6月在月在联社社营业部部贷款款15万元，至万元，至审计日累日累计欠本息欠本息为54万元此后万元此后经王康宁介王康宁介绍，，吉吉县城关信用社分城关信用社分别于于1994年年9月月15日和日和12月月30日两次日两次给乡宁宁县沈志敬沈志敬贷款款4万元，至万元，至审计日欠本息日欠本息计22万元；吉万元；吉县城关信用社、窑渠信城关信用社、窑渠信用社用社还分分别于于1994、、1995年年给明珠洗煤厂、明明珠洗煤厂、明珠洗煤集化厂各自珠洗煤集化厂各自贷款款25万元，至万元，至审计日累日累计欠本息合欠本息合计为108万元。

万元46----受受贿419万万 建行原行建行原行长张恩照被判恩照被判15年年          2000年至年至2004年年间，，张恩照恩照11次收受次收受北京山海北京山海缘投投资管理、北京益寿坊健体管理、北京益寿坊健体俱俱乐部有限部有限责任公司的任公司的实际投投资人人杨震震寰寰给予的予的贿赂款，款，总计7.9万美元和万美元和5万万港元                                        2006年年11月月04日日            来源：北京日来源：北京日报 47----捏造虚假捏造虚假贷款款：           1999年年11月，沈阳市月，沈阳市A单位位为解决建解决建职工工宿舍的宿舍的资金来源，与沈阳金来源，与沈阳B房房产开开发达成达成联合合开开发意向2000年年4月，由月，由B房房产公司出面向中公司出面向中行沈阳分行提出行沈阳分行提出贷款申款申请中行沈阳分行在知中行沈阳分行在知晓上述上述贷款用途的情况下，由于没有款用途的情况下，由于没有贷款指款指标，，于同年于同年5月至月至8月，月，违规为B房房产公司公司签发无真无真实贸易背景的易背景的银行承行承兑汇票票3笔，金笔，金额共共计4000万元，期限万元，期限6个月。

之后，个月之后，B房房产公司将承公司将承兑汇票票贴现融融资3900万元，其中，万元，其中，2200万元万元转入市入市A单位基建安置位基建安置办公室公室账内，内，1700万元用万元用于于B公司房地公司房地产开开发项目48资产金额负债及所有者权益金额现金2,000短期储蓄3,000存放中央银行款项1,590短期存款67,000短期贷款90,000长期存款58,000长期贷款13,000拆入资金5,000同业拆出2,580资本金16,000应收利息80……利息收入400合计260,000合计260,000逾期贷款11000万元，呆滞贷款6200万元，呆帐贷款3090万元，给最大十户贷款8500万元；表外应收利息65万元分析存贷比、不良资产比率、贷款集中度比例 ？分析长、短期贷款结构是否合理？ 49。