2022年电大审计案例研究形成性考核册答案.docx

本文格式为Word版，下载可任意编辑2022年电大审计案例研究形成性考核册答案 审计案例研究形成性考核册答案 作业一 一、判断正误并说明理由 1．在采纳审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平. 答案：错 理由：在采纳审计业务之前，审计人员需对被审单位的处境举行全面的了解，以评价审计风险及确定可审性审计重要性水平是经过审计人员专心了解有关处境而确定的，不是向前任审计人员了解的. 2．假设审计人员需要函证的应收账款无差异，那么说明全部的应收账款余额正确 答案：错 理由：审计人员需要函证的应收帐款无差异，仅仅是说明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示 全部的应收帐款余额正确，审计人员还要对其举行实质性测试 3．被审计单位保管应收票据的人不理应经办有关会计分录 答案：对 理由：这符合单位不相容职责的分开，符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求 4．假设被审计单位首次采纳审计，审计人员需要对固定资产期初余额举行审计，留心审查各次固定资产的盘点记录是最正确的审计方法 答案：错 理由：假设被审计单位首次采纳审计，审计人员需要对固定资产期初余额举行审计，留心审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最正确方法，必要时可加入盘点。

此外，还需对其会计 账务处理举行审计留心审计自开业起固定资产和累计折旧账户中全体重要的借贷记录方法最正确 5．审计人员在审查企业固定资产的计价切实性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实 答案：错. 理由：假设被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员务必查实防止被审计单位粉饰报表数字 二、单项案例分析题 第一章 1．在本章的案例一中，所列举的是首次采纳嘱托的处境，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续采纳嘱托时，应调查的主要内容有什么不同？ 答：审计人员前期察觉并关注的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到留存和坚持下来，察觉的主要问题是否得到校正和解决； 被审单位的股权布局是否已发生重大变化，假设有的话，就应作为审计的重点环节； 被审单位的高级管理人员是否发生重大变化，假设有，应重点关注; 被审单位的内部操纵环节与会计政策等是否发生重大变化，假设结论是断定的，应予以更加留神。

2．在本章的案例二中，如是注册会计师在分析其财务指标时，察觉企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些处境？ 答：假设被审单位的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在如下处境：业务进展波动产生好的结果如企业引进外资、先进技术、引进管理阅历、或新设备等，引起生产本金的大幅下降；企业加大了应收账款的回笼力度，使资金周转加快，引发应收账款周转率波动较大； 是业务进展不平衡导致的坏的结果譬如，企业的本金操纵发生问题，导致生产本金上升，引起营业本金发生连环回响，造成应收账款周转率波动较大，给企业带来直接经济损失或是企业经营管理不善，使企业的资金来源缺乏，造成应收账款周转率波动较大 或可能存在以下处境： 经营环境发生变动； 年末销售额突然增减； 顾客总体发生变动； 产品布局发生变动； 信用政策或其运用发生变化; 销售收入的总体发生变动; 其次章 1． 在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何察觉和防止？ 答：由于在关联方交易下，关联企业之间为了达成调理利润、粉饰报表的目的，可能存在相互转移收入和费用，操纵关联方交易价格，内部资产转让，费用承受不符合配比原那么，相互融通资金费用分担不合理等问题。

注册会计师在审计关联方交易过程中，不能将关联交易等同于一般交易举行测试，否那么极可 能落入被审单位设计的陷阱与此有关的舞弊方式有： （一）与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易; （二）价格、利率、租金及付款等条件奇怪的交易； （三）与特定顾客或供给商发生的大额交易; （四）实质与形式不符的交易; （五）易货交易； （六）明显缺乏商业理由的交易； （七）资产负债表日前后发生的重大交易； （八）处理方式奇怪的交易 察觉的途径： 查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录； （二）询问管理当局有关重大交易的授权处境； （三）审阅被审计单位管理当局声明书； （四）了解被审计单位与其主要顾客、供给商和债权人、债务人的交易性质与范围； （五）了解是否存在已经发生但未举行会计处理的交易； （六）查阅会计记录中数额较大的、奇怪的及不经常发生的交易或余额，尤其是资产负债表日前后确认的交易； （七）审阅有关存款、借款的询证函，检查是否存在担保关系 对审计人员来讲，关联交易只能是被察觉，而无法防止其发生 2．若本案例中对坏账打定的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为： 借：坏账打定 150000 银行存款 100000 贷：应收账款 -----光明集团 250000 该笔应收账款的账龄为３年整，问对该项业务举行这种处理后，可能会有哪些后果？ 答：首先，对本案例所述应收账款不能一次转销，应按照企业会计核算的相关规定举行处理；假设 公司内部会计核算操纵不严，就可能发生有关人员贪污、挪用收回款项的情形 第三章 1．对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？答：对于 长期挂账的应付账款，若被审计单位转入营业外账户，会造成： 虚增营业外收入，虚增利润，使企业多缴纳所得税，虚增企业净利润，使企业的的留存收益虚增， 导致利润调配不真实，全体者权益裁减。

并由此形成其他相关的问题 2．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应留神哪些问题？ 答：审计人员在复核折旧分录及计算的正确性时，应留神： （1）首先是对折旧计提的总体合理性举行复核，对本期增加和裁减的固定资产、使用年限长短 不一的和折旧方法不同的固定资产作适当调查 （2）计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期对比，分析本期折旧计提额的合理性和 切实性； （3）计算累计折旧占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化率，并估计因闲置、报废等原 因可能发生的固定资产损失 （4）在举行分析性复核后，还需要审查折旧的计提和调配的账户，并将“累计折旧”账户贷方的本期计提额与相应的本金费用中的折旧明细账户的借方相对比，以查明计提折旧金额是否已全部摊入本期产品 本金或费用 （5）对某些折旧的计提过程追查至固定资产登记卡，更加留神有无已提足折旧的固定资产持续超提折旧的处境和在用固定资产不提或少提折旧的处境 综合案例分析题 [资料]注册会计师李文审计大华公司2022年度会计报表时，了解到该公司固定资产的期末计价采用本金与可变现净值孰低法，2022年末该公司片面固定资产的资料及会计处理处境是： 1．设备A：账面原值40万元，累计折旧4万元，减值打定为零，该设备生产的产品有大量的 不合格。

大华公司按设备资产净值补提减值打定36万元 2．设备B：账面原值10万元，累计折旧零，减值打定零，该设备因长期未使用，在可预见的 未来不会再使用，以认定其转让价值为1万元大华公司全额提取减值打定 3．设备C：账面原值200万，累计折旧50万元，已提取减值打定150万元，该设备上年度已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上年已全额减值打定，大华公司本年度又计提取累计折旧2万 元 4．设备D：账面原值30万元，累计折旧3万元，已提取减值打定2万元，该设备未察觉减值迹象大华公司从精心原那么启程，从本年度起每年计提减值打定2万元[要求]指出存在的问题并提出调整建议 答: 问题1. 该公司固定资产的期末计价采用本金与可变现净值孰低法,而按照《企业会计准那么-固定资产》的第四十二条规定：企业的固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金 额低于账面价值的差额，应当计提固定资产减值打定 问题2 设备A的做法是错误的，对虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产，应依照规定按其账面价值全额计提减值打定调整建议：对设备A按其账面原值40万元全额计提固定资产减值打定。

问题3 设备B的做法也是正确的按照相关规定，对长期闲置不用、在可预见的未来不会再使用、且已无转让价值的固定资产，应当全额计提固定资产减值打定设备B因长期未使用，在可预见的未来不会再使用，虽然经认定其转让价值为1万元，大华公司也需全额提取减值打定 问题4 设备C的做法是错误的，对已全额计提减值打定的固定资产依照规定不能再计提折旧该设备上年度已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上年度已全额减值打定，大华公司本年度就不能再计提累计折旧2万元建议：冲回已提的2万元折旧 问题5 设备D的做法是错误的，该设备未察觉减值迹象，大华公司又从本年度起每年计提减值打定2万元建议：对正常使用中的固定资产，不计提减值打定，将本年度计提的减值打定2万元冲回，以后年度也无需计提减值打定 作业二 一、 判断正误并说明理由 1．存货期末盘点是被审计单位存货内部操纵的根本要求，但审计人员也应承受相应的责任 答案：错 理由：存货期末盘点是被审计单位存货内部操纵的根本要求，审计人员仅仅是根据被审单位供给的相关资料数据举行审计，出具相应的报告，被审单位应对供给资料的真实性负责，审计人员无需承受相应 的责任 2．将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。

答案：对 理由：审计人员对销售本金采用倒挤法，将存货虚增时，销售本金必定要虚减，本年利润将会虚增 3．为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人举行函证 答案：对 理由：审计人员向债权人及债券的承销人或包销人举行函证应付债券，可以表明是否真实存在 4．对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以裁减实质性测试的工作量 答案：错 理由：对于利息支出，审计人员主要采用实质性测试，检查利息支出，以确认其真实性及正确性 5．审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理处境，因此属于符合性测试的内容 答案：对 理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容 二、单项案例分析题 第四章 1．审计人员在制定盘点筹划是应关注哪些问题？ 答：审计人员在制定盘点筹划时应考虑监盘时间、监盘点的事前规划，或向嘱托人索取盘点筹划一般来讲，监盘时间应以会计期末以前为优；假设企业的盘点在会计期末以后的时间举行，那么就务必编制从盘点日到期末的存货余额调理表，但尽量使盘点时间靠近会计期末；监盘的样本量，应考虑有关实地盘点，永续记录的稳当性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量以及以前年度察觉的误差性质和程度的内部操纵等；样本选取，应将重要工程或典型存货工程作为对象，同时对可能过时或损坏的项 目要留心查询，并与管理人员就疑虑问题交换观法。

或者答：（1）监盘时间一般以会计期末以前为优； （2）监盘的样本量一般来讲，在考虑选取多大样本量。