第七章 金融机构往来业务的核算.ppt

第七章 金融机构往来业务的核算,金融机构往来是指中央银行、商业银行和其他非银行金融机构之间的资金划拨账务往来包括四个部分：中央银行与各商业银行之间的往来各商业银行之间的往来商业银行与非银行金融机构之间的往来中央银行与非银行金融机构之间的往来,本章介绍仅介绍经常发生的中央银行与商业银行之间的往来以及各商业银行之间的往来,第一节 商业银行与中央银行 往来的核算,商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行之间因资金缴存、汇划款项、现金存取、资金融通等引起的资金往来P162一、存放中央银行款项的核算1、存入款项：借：存放中央银行款项 贷：库存现金2、支取款项：借：库存现金 贷：存放中央银行款项,二、缴存存款准备金的核算1、缴存一般性存款准备金的核算 企事业单位存款和城乡居民储蓄存款属于商业银行的一般性存款，应按规定的比例缴存法定存款准备金 详细做法：由各分行按规定的比例逐级汇总到总行，再由总行统一划缴中国人民银行总行的处理： 一般性存款准备金是由各商业银行总行缴存中央银行商业银行总行应根据全行旬末一般性存款除财政性存款之外的其他单位、个人存款的余额调整一般性存款准备金本期末应缴存存款准备金=本期末一般性存款余额合计数规定的缴存比例一般性存款缴存额=本期末一般性存款余额合计数上期末一般性存款余额合计数规定的缴存比例,1假设本期应缴存数额上期已缴存数额，按其差额调增存款准备金时：借：缴存中央银行一般性存款 贷：存放中央银行款项2假设本期应缴存数额上期已缴存数额，按其差额调减存款准备金时：借：存放中央银行款项 贷：缴存中央银行一般性存款,二缴存财政性存款准备金的核算 财政性存款的范围：商业银行代办的中央预算收入、地方金库存款和代理发行债券款项等。

各支行吸收的财政性存款应全部缴存当地人民银行，缴存时间、计算方法同一般性存款但缴存比例为100%财政性存款缴存额=本期末财政性存款余额合计数上期末财政性存款余额合计数借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项,例：工行某支行9月末已缴已缴财政性存款准备金11000000元，10月10日，该行吸收的财政性存款余额为12000000元，作调整缴存财政性存款准备金的分录：应调增在央行的财政性存款准备金：12000=1000000元借：缴存中央银行财政性存款 1000000 贷：存放中央银行款项 1000000,二、向中央银行借款的核算 向中央银行借款的核算是指商业银行因资金短缺而向中央银行申请的借款，贷款期限一般为一年，最长不超过2年1、获得借款时：借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款,2、归还借款时：借：向中央银行借款 金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项 例：工行某分行向人行借入一年期借款1500000元，办理转账一年后，该借款到期，向人行归还借款本息，借款年利率为1.8%1借款：借：存放中央银行款项 1 500 000 贷：向中央银行借款 1 500 0002归还时：借：向中央银行借款 1 500 000 金融企业往来支出 27 000 贷：存放中央银行款项 1 527 000,三、再贴现业务 再贴现是指商业银行以未到期的已贴现票据向中央银行办理的贴现。

1、办理贴现时：借：存放中央银行款项 金融企业往来支出 贷：贴现负债2、汇票到期时：借：贴现负债 贷：贴现资产商业/银行承兑汇票,例：工行某支行向央行提交再贴现凭证与商业承兑汇票，办理再贴现手续票面金额为500000元无息票据，再贴现天数30天，再贴现日利率为0.4，办理转账编制再贴现及汇票到期时的分录再贴现利息=50000030 0.4=6000元实付再贴现金额=5000006000=494000元1再贴现时：借：存放中央银行款项 494000 金融企业往来支出 6000 贷：贴现负债 5000002汇票到期：借：贴现负债 500000 贷：贴现资产商业承兑汇票 500000,第二节 商业银行往来的核算,商业银行往来是指各商业银行之间由于资金划拨、款项汇划以及货币结算业务而互相代收代付款项发生的资金账务往来一、跨系统转汇 商业银行跨系统汇划款项10万元以上含10万元和系统内汇划款项50万元以上含50万元的大额汇划应通过人民银行清算资金和转汇在此限额以下，可采用互相转汇的方法一双设机构转汇：先横后直方式 适用于汇出行所在地为双设机构地区：汇出行先将汇划款项通过同城票据交换或同业存放款项划至转汇行，再由转汇行通过本系统内的资金汇划业务将款项划往汇入行1、汇出行的核算借：吸收存款汇款人活期存款 贷：存放中央银行款项,同城票据交换 系 资 汇 统 金 款 内 汇 划,A地建行汇出行,A地工行转汇行,B地工行汇入行,2、转汇行的处理：借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来3、汇入行的处理：借：清算资金往来 贷：吸收存款收款人活期存款,例：农行A支行甲地开户单位开开公司要求电汇90000元给宏安公司，宏安公司的开户行为乙地建行B支行，甲地为双设机构地区，通过甲地建行C支行转汇。

1甲地农行A支行：借：吸收存款开开公司活期存款 90000 贷：存放中央银行款项 900002甲地建行C支行：借：存放中央银行款项 90000 贷：清算资金往来 900003乙地建行B支行：借：清算资金往来 90000 贷：吸收存款宏安公司活期存款 90000,二单设机构转汇：先直后横方式 适用于汇出行所在地为单设机构地区1、汇出行的处理借：吸收存款汇款人活期存款 贷：清算资金往来2、转汇行的处理：借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项 3、汇入行的处理借：存放中央银行款项 贷：吸收存款收款人活期存款,资 汇 金 款 汇 划,A地建行汇出行,B地建行转汇行,B地工行汇入行,同城票据交换,例：甲地农行A支行开户单位大兴公司需要将款项60000元汇往乙地开开公司，开开公司开户行为乙地工行 B支行甲地为单设机构地区，通过乙地农行C支行转汇1甲地农行A支行：借：吸收存款大兴公司活期存款 60000 贷：清算资金往来 600002乙地农行C支行：借：清算资金往来 60000 贷：存放中央银行款项 600003乙地工行 B支行：借：存放中央银行款项 60000 贷：吸收存款开开公司活期存款 60000,三、先直后横再直方式 适用于汇出行和汇入行所在地均为单设机构地区。

1、汇出行的处理：借：吸收存款付款人活期存款 贷：清算资金往来2、代转行的处理：借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项,3、转汇行的处理：借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来4、汇入行的处理借：清算资金往来 贷：吸收存款收款人活期存款,汇款,A地建行汇出行,B地建行代转行,B地工行转汇行,同城票据交换,C地工行汇入行,资金汇划,资金汇划,二、同业拆借的核算 同业拆借是商业银行之间横向融通资金的一种短期借贷行为期限为4个月以内拆入资金只能用于弥补票据清算、汇差头寸缺乏、解决临时性周转资金需要制止用于发放固定资产贷款或用于投资通过人民银行划拨资金：本质是商业银行买卖在中央银行的超额准备金存款账户的余额一资金拆借的核算1、拆出行的核算借：拆出资金拆入行 贷：存放中央银行款项拆出资金：为资产类科目，核算金融企业拆借给其他金融机构的款项2、拆入行的核算借：存放中央银行款项 贷：拆入资金拆出行拆入资金：为负债类科目，核算金融企业从其他金融机构拆入的款项,二拆借资金归还的核算1、拆出行：借：存放中央银行款项 贷：拆出资金拆入行 金融企业往来收入2、拆入行：借：拆入资金拆出行 金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项,例：工行A支行向农行B支行拆借资金800000元，用于临时性资金周转，拆借期限10天。

日利率为0.3，通过人行办理拆借款项，作拆出行与拆入行资金拆借及归还时的分录1、资金拆借：拆出行农行B支行：借：拆出资金工行A支行 800 000 贷：存放中央银行款项 800 000拆入行工行A支行 ：借：存放中央银行款项 800 000 贷：拆入资金农行B支行 800000,2、资金归还：利息=800 000 0.310=2400元拆出行农行B支行：借：存放中央银行款项 802 400 贷：拆出资金工行A支行 800 000 金融企业往来收入 2 400拆入行工行A支行 ：借：拆入资金农行B支行 800 000 金融企业往来支出 2 400 贷：存放中央银行款项 802 400,。